9.2 Налоговая система рф, ее основные принципы

Налоговая система — это совокупность налогов, введен­ных на территории государства в конкретных ее условиях и взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система тесно связана с состоянием экономи­ки, ее цели и задачи меняются с изменением политических, экономических и социальных условий.

Налоговая система любой страны формируется в соот­ветствии с определенными едиными принципами, которые заключаются в следующем:

а) единство налоговой системы.

В соответствии с данным принципом недопустимо введение региональных налогов, ог­раничивающих свободное перемещение товаров, работ, ус­луг, а также региональных налогов, позволяющих формиро­вать бюджет за счет налоговых доходов других регионов, или переносить уплату налогов на налогоплательщиков других категорий;

б) принцип эластичности.

Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся обществен­но-политическим потребностям. Под­вижность заключается в регулярном заполнении правовых пробелов в налоговом законодательстве страны. Недостаток этого принципа заключается в непредсказуемости налогово­го законодательства;

в) принцип предсказуемости и стабильности.

Налого­вая система должна действовать в течение ряда лет, любые изменения могут выступать в силу лишь с начала финансово­го года;

г) принцип множественности налогов.

Данный принцип подразумевает то, что налоговая система должна быть осно­вана на комбинации различных налогов, обеспечивающих их распределение по различным категориям плательщиков. Множественность налогов обеспечивает проведение гибкой налоговой политики, позволяющей уловить платежеспособ­ность субъектов экономики, выровнять и сделать общее на­логовое бремя психологически менее заметным, отразить многообразие форм доходов, воздействовать на процесс по­требления и накопления;

д) принцип однократности налогообложения.

Многократ­ное обложение дохода недопустимо;

е) принцип дифференциации налогообложения.

Уровень налогообложения должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть величины его доходов. Нало­ги должны обеспечивать расширение производства и пере­распределение создаваемого внутреннего валового продук­та, а также являться эффективным инструментом реализации государственной экономической политики;

ж) принцип обязательности уплаты налогов.

Налоговая система должна подразумевать неизбежность выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетами различных уровней;

з) доступность.

Процедура выполнения налоговых обяза­тельств должна быть понятной и удобной для налогоплатель­щиков. При этом издержки органов государственной власти, осуществляющих сбор налогов, должны быть минимальными.

Основным нормативным документом, раскрывающим по­рядок функционирования российской налоговой системы, по­нятие налога и сбора, основные принципы налогообложения, действующие на территории России, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), которым на территории Российской Фе­дерации введена 3-уровневая система налогообложения.

1-й уровень — федеральные налоги;

2-й уровень — налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональные налоги);

3-й уровень — местные налоги.

Статья 13 НК РФ устанавливает следующие федераль­ные налоги и сборы:

— налог на добавленную стоимость;

— акцизы на определенные виды товаров, услуг и опре­деленные виды сырья;

— налог на прибыль организаций;

— налог на доходы с физических лиц;

— взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

— государственные пошлины;

— таможенные пошлины и таможенные сборы;

— налог на пользование недрами;

— налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

— налог на дополнительный доход от добычи углеводо­рода;

— сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами;

— водный налог;

— федеральные лицензионные сборы;

— налог на наследование и дарение.

Статья 14 НК РФ устанавливает следующие региональ­ные налоги и сборы:

— налог на имущество организации;

— транспортный налог;

— налог на игорный бизнес;

— региональные лицензионные сборы.

Статья 15 НК РФ устанавливает местные налоги и сбо­ры, к которым относятся:

— земельный налог;

— налог на имущество физических лиц;

— местные лицензионные сборы.