Заключение

Привлечение, в широких масштабах национальных и иностранных инвестиций, в российскую экономику преследует долговременные стратегические цели создания в России цивилизованного, социально ориентированного общества, характеризующегося высоким качеством жизни населения, в основе которого лежит смешанная экономика, предполагающая не только совместное эффективное функционирование различных форм собственности, но и интернационализацию рынка товаров, рабочей силы и капитала. А иностранный капитал может привнести в Россию достижения научно-технического прогресса и передовой управленческий опыт. Поэтому включение России в мировое хозяйство и привлечение иностранного капитала - необходимое условие построения в стране современного гражданского общества. Привлечение иностранного капитала в материальное производство гораздо выгоднее, чем получение кредитов для покупки необходимых товаров, которые по-прежнему растрачиваются бессистемно и только умножают государственные долги. Приток иностранных инвестиций жизненно важен и для достижения среднесрочных целей - выхода из современного общественно-экономического кризиса, преодоление спада производства и ухудшения качества жизни россиян.

Расчетная часть Условие задачи и задание

При составлении баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исхо­дя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизаци­онных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.2). При определении производственной себестоимос­ти товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остат­ков расходов будущих периодов при их увеличении или сокраще­нии. Изменение остатков незавершенного производства опреде­ляется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13), где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному про­изводству и является изменением по строке 8 сметы.

3. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 13), исходя из данных, приведенных в таблице 12.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Гото­вая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим ста­тьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным за­пасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству - из себестоимости валовой про­дукции, а по готовой продукции - исходя из производствен­ной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II. Величину остатков по счету «Расходы будущих периодов» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где в строке 9 указа­но изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в таблице 12.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах вы­является снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

4. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл. 6) на основе данных таблицы 5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции по отпускным ценам и по производственной себестоимос­ти исчислить однодневный оборот).

5. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). До­полнительные данные приведены в таблицах 10, 14 и смете затрат.

6. Составить проект отчета о прибылях и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в таблицах 6 и 7.

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует применить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгал­терскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса.

При составлении таблицы 8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Студент имеет право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договора­ми процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денеж­ных средств организации, за использование кредитной организа­цией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организаци­ях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9 %.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользо­вание денежных средств (кредитов, займов).

Значение строки 7 «Проценты к уплате» в таблице 5 определяется на основании расчетов таблицы 11.

7. Рассчитать налог на прибыль (табл. 9) в соответствии с действующими ставками, определенными статьей 284 Налогового кодекса РФ.

8. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл. 15) исходя из приведенных в других таблицах данных. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения при­были и аргументировать принятое решение. Самостоятельно при­нять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долго­срочных ссуд.

9. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 18). Предварительно следует проверить соответствие расхо­дов и доходов, используя шахматку (табл. 17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в таблице 16.

Заполнение шахматки производится по данным разработан­ных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по го­ризонтали – графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью со­ставления этой таблицы является сбалансирование расходов с ис­точниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота показы­вается как снижение потребности в оборотных средствах по стро­ке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительны и источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполня­ются на основе данных условия задания и произведенных студен­том расчетов.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.

10. Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:

- дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом, ис­точников финансирования капитальных вложений, распределе­ния прибыли;

- сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования;

- приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.

Без составления пояснительной записки в соответ­ствии с указанными требованиями курсовая работа не может быть оценена положительно.

Смета II затрат на производство продукции

открытого акционерного общества, тыс. руб.

Таблица 2

№ стр.	Статья затрат
		Вариант 2.1.
		всего на год	в т. ч. на IV квартал
1	2	3	4
1.	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2.	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3.	Амортизация основных фондов*	3167	792
4.	Прочие расходы – всего,* в том числе:	5738	1435
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе:	5487	1372
4.2.1.	Единый социальный налог (26%)*	4498	1125
4.2.2.	прочие налоги	989	247
4.3.	в) арендные платежи и другие расходы	216	54
5.	Итого затрат на производство*	36725	9181
6.	Списано на непроизводственные счета	400	100
7.	Затраты на валовую продукцию*	36325	9081
8.	Изменение остатков незавершенного производства*	268	67
9.	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10.	Производственная себестоимость товарной продукции*	36027	9007
11.	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369
12.	Полная себестоимость товарной продукции*	37490	9373
13.	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 560	20 390
14.	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44070	11018
15.	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,460	0,460

* - определить

Таблица 3

Данные к расчету амортизационных отчислений

на основные производственные фонды

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.		5 200	10 450
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.				9 890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2 780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5%

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных

отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего	25333
6	Средняя норма амортизации	12,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3167
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	3167

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 4

1. Среднегодовая стоимость вводимых ОФ = (Плановый ввод в действие основных фондов) 5200*7/12 + (Плановый ввод в действие основных фондов) 10450*4/12 = 6516,66 = 6517

2. Среднегодовая стоимость выбывающих основных ПФ = (Плановое выбытие основных фондов) 9890*1/12 = 824,17 = 824

3. Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333

4. Сумма амортизационных отчислений – всего = 25333*12,5% = 3167

За 4 квартал = 3167/4 = 792

Заносим данные по амортизационным отчислениям в Таблицу 2, строку 3, столбцы 3 и 4 соответственно.

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 2

1. Единый социальный налог (26%) = (Затраты на оплату труда) 17300*26% = 4498. За 4 квартал = 4498/4 = 1125

2. Сумма налогов, включаемых в себестоимость = 4498 + 989 = 5487

За 4 квартал = 5487/4 = 1372

3. Прочие расходы – всего = (уплата процентов за краткосрочный кредит) 35 + (налоги, включаемые в себестоимость) 5487 + (арендные платежи и другие расходы) 216 = 5738. За 4 квартал = 5738/4 = 1435

4. Итого затрат на производство = 10 520 + 17300 + 3167 + 5738 = 36725

За 4 квартал = 36725/4 = 9181

5. Изменение остатков незавершенного производства берем из Таблицы 13, строка 2, столб. 8 = 268. За 4 квартал = 268/4 = 67

6. Затраты на валовую продукцию = 36725 – (Списано на непроизводственные счета) 400 = 36325. За 4 квартал = 36325/4 = 9081

7. Производственная себестоимость товарной продукции = 36325 – 268 – 30 = 36027. За 4 квартал = 36027/4 = 9007

8. Полная себестоимость товарной продукции = (Производственная себестоимость товарной продукции) 36027 + (Внепроизводственные (коммерческие) расходы) 1 463 = 37490. За 4 квартал = 37490/4 = 9373

9. Прибыль на выпуск товарной продукции = (Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)) 81560 – (Полная себестоимость товарной продукции) 37490 = 44070. За 4 квартал = 44070/4 = 11018

10. Затраты на 1 рубль товарной продукции = 37490/81560 = 0,460

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
1.2	б) по производственной себестоимости	1 460
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	9
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*	2039
2.3	в) по производственной себестоимости*	901

* - определить

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли от продаж

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года	3890
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
1.2	б) по производственной себестоимости	1460
1.3	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)	163120
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81560
2.2	б) по полной себестоимости	37490
2.3	в) прибыль	44070
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года	2287
3.1	а) в днях запаса	9
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2039
3.3	в) по производственной себестоимости	901
3.4	г) прибыль	1102
4	Объем продаж продукции в планируемом году	163938
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81951
4.2	б) по полной себестоимости	38049
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	43938

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 6

1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

А) В ценах базисного года без НДС и акцизов берем из Таб. 5 = 2430

Б) По производственной себестоимости берем из таб.5 = 1 460

В) Прибыль = 2430 - 1460 = 970

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года 2430+1460 = 3890

2. Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

А) В ценах базисного года без НДС и акцизов берем из Таб.2 строка 13 = 81560

Б) По производственной себестоимости берем из Таб.2 строка 12 = 37490

В) Прибыль берем из Таб.2 строка 14 = 44070

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) = 81560 + 37490 + 44070 = 163120

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

А) В днях запаса берем из Таб.5 строка 2.1 = 9

Б) В действующих ценах без НДС и акцизов = (Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) за 4 квартал Таб.2 строка 13) 20390/90*9 = 2039. Заносим в Таб.5 строка 2.2

В) По производственной себестоимости = (Производственная С/ст. за 4 квартал Таб. 2 строка 10) 9007/90*7 = 901. Заносим в Таб.5 строка 2.3

Г) Прибыль =( Прибыль за 4 квартал Таб.2 строка 14) 11018/90*9 = 1102

Объем продаж продукции в планируемом году:

А) в действующих ценах без НДС и акцизов = 2430 + 81560 – 2039 = 81951

Б) по полной себестоимости = 1460 + 37490 – 901 = 38049

В) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) = 970 + 44070 – 1102 = 43938.

Таблица 7

Данные к расчету прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы 2.1, тыс. руб.
1	2	3
Прочие доходы и расходы
3	Выручка от реализации выбывшего имущества	8 200
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2 040
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3 442
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	4 900
7	Проценты к уплате*	1079
8	Расходы на оплату услуг банков	120
9	Доходы от прочих операций	17 942
10	Расходы по прочим операциям	12 460
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
12	Содержание объектов социальной сферы – всего* в том числе:	1820
12.1	а) учреждения здравоохранения	800
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1 000

* - определить

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 7

1. Строка 12 (Содержание объектов социальной сферы – всего) = строка 12.1+12.2+12.3 = 800+730+290 = 1820

2. Строка 7 берем из Таб. 11 строки 9 столбец 3+ столбец 4 = 719 + 360 = 1079

Таблица 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году	81951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38049
3	Прибыль (убыток) от продаж	43938
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2040
5	Проценты к уплате	1079
6	Доходы от участия в других организациях	3442
7	Прочие доходы	26142
8	Прочие расходы - всего	22958
	в том числе:
8.1	а) содержание учреждений здравоохранения	800
8.2	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	в) содержание пансионата	290
8.4	г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ	1000
8.5	д) налоги, относимые на финансовый результат	2658
8.6	е) прочие расходы	17480
9	Прибыль (убыток) планируемого года	51525

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 8

1. Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году, берем из Таб.6 строка 4.1 = 81951

2. Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году, берем из Таб.6 строка 4.2 = 38049

3. Прибыль от продаж, берем из Таб.6 строка 4.3 = 43938

4. Проценты к получению, берем из Таб.7 строка 4 = 1040

5. Проценты к уплате, берем из Таб.7 строка 7 = 1079

6. Доходы от участия в других организациях, берем из Таб.7 строка 5 = 3442

7. Прочие доходы, берем из Таб. 6 строка 3+строка 9 = 8200+17 942 =26142

8. Прочие расходы – всего = Таб.8 строки 8.1+8.2+8.3+8.4+8.5+8.6 =800+730+290+1000+2658+17480 = 22958

9. Сальдо по операционной деятельности = Таб.7строки 4+5+9 – 7 – 8 - 10 = 9765

10. Сальдо по внереализационной деятельности = Таб.7 строки 3 – 6 – 11 – 12 - 13 = - 2178

11. Прибыль (убыток) планируемого года = Прибыль от продаж + Сальдо по операционной деятельности + сальдо по внереализационной деятельности = 43938+9765 - 2178 = 51525

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль – всего, в том числе:	51525
1.1	прибыль, облагаемая по ставке 9 %	5482
1.2	прибыль, облагаемая по ставке 20 %	46043
2	Сумма налога к уплате по ставке 20 % - всего, в том числе:	9209
3	Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего, в том числе:	494
4	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 % и 9 %)	9703
5	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль	41822

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 9

1. Прибыль всего, берем из Таб.8 строка 9 = 51525

2. Прибыль, облагаемая по ставке 9 % = Таб. 8 строка 6+строка 4 = 2040+3442 = 5482

3. Прибыль, облагаемая по ставке 20 % = Таб. 9 строка 1 - 1.1 = 51525 - 5482 = 46043

4. Сумма налога к уплате по ставке 20 % = 46043*20% = 9209

5. Сумма налога к уплате по ставке 9 % = 5482*9% = 494

6. Итого сумма налога на прибыль = 9209 + 494 = 9703

7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль = 51525 – 9703 = 41822

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		Смета II
1	2	4
1	Капитальные затраты производственного назначения в том числе:	16 725
1.1	объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8 100
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6 000
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1 000
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 11

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник		Капитальные вложения производ-ственного назначения		Капитальные вложения непроизвод-ственного назначения
1	2	3		4
1	Ассигнования из бюджета	0		0
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	8900		4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3167		-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664		-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-		1000
6	Прочие источники
7	Долгосрочный кредит банка	3994		2000
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725		6000
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	719		360

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 8

1. Ассигнования из бюджета принимаются равными 0.

2. Прибыль, направляемая на кап. вложения производственного назначения, берем из Таб. 14, строка 2 = 8900

3. Прибыль, направляемая на кап. вложения непроизводственного назначения, берем из Таб. 14 строка 3 = 4000

4. Амортизационные отчисления на основные производственные фонды, берем из Таб. Строка 3, столбец 3 = 3167

5. Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом = объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом (Таб.10 строка 1.1) * Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % (Таб. 10 строка 3) = (8100*8,2)/100 = 664

6. Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия, берем из Таб. 10 строка 4 = 1000

7. Долгосрочный кредит банка по капитальным вложениям производственного назначения = Капитальные затраты производственного назначения в том числе (Таб. 10 строка 1) - Прибыль, направляемая на кап. вложения (Таб. 11 строка 2) - Амортизационные отчисления на основные производственные фонды (Таб. 11 строка 3) - Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (Таб. 11 строка 4 ) = 16725 – 8900 – 3167 – 664 = 3994

8. Долгосрочный кредит банка по капитальным вложениям непроизводственного назначения = Капитальные затраты непроизводственного назначения (Таб. 10 строка 2) - Прибыль, направляемая на кап. вложения (Таб.11 строка 2) = 6000-4000 = 2000

9. Итого вложений во внеоборотные активы, берем из Таб. 10 строки 1 и строки 2 соответственно = 16725 и 6000

10. Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) по капитальным вложениям производственного назначения = Долгосрочный кредит банка по капитальным вложениям производственного назначения (Таб. 11 строка 7)* 18% = 3994*18% = 719

11. Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) по капитальным вложениям непроизводственного назначения = Долгосрочный кредит банка по капитальным вложениям непроизводственного назначения (Таб. 11 строка 7)* 18% = 2000*18% = 360

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб. 2.1.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	30
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	1 416
3.2	Незавершенное производство	539
3.3	Расходы будущих периодов	70
3.4	Готовая продукция	1 567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	30
4.2	Незавершенное производство	8
4.3	Готовые изделия	9

Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб., всего	Затраты IV кв., тыс. руб. / день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.		Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7		8
1	Производственные запасы	1416	2630	29	30	870		-546
2	Незавершенное производство	539	9081	101	8	808		269
3	Расходы будущих периодов	70	Х	Х	Х	30		-40
4	Готовые изделия	1567	9007	100	9	900		-667
5	Итого	3592	Х	Х	Х	2608		-984
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						280
7	Прибыль						-1264

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 13

1. Норматив на начало года по производственным запасам, берем из Таб. 12 строка 3.1 = 1416

2. Норматив на начало года по незавершенному производству, берем из Таб. 12 строка 3.2 = 539

3. Норматив на начало года по расходам будущих периодов, берем из Таб. 12 строка 3.3 = 70

4. Норматив на начало года по готовым изделиям, берем из Таб. 12 строка 3.4 = 1567

5. Затраты за 4 квартал по производственным запасам, берем из Таб. 1 строка 1 столбец 4 = 2630

6. Затраты за 4 квартал по незавершенному производству, берем из Таб. 1 строка 7 столбец 4 = 9081

7. Затраты за 4 квартал по готовым изделиям, берем из Таб. 1 строки 10 столбец 4 = 9007

8. Затраты IV кв., тыс. руб. / день по производственным запасам = Затраты за 4 квартал по производственным запасам/90 = 2630/90 = 29

9. Затраты IV кв., тыс. руб. / день по незавершенному производству = Затраты за 4 квартал по незавершенному производству/90 = 9081/90 = 101

10. Затраты IV кв., тыс. руб. / день по готовым изделиям = Затраты за 4 квартал по готовым изделиям/90 = 9007/90 = 100

11. Нормы запасов, в днях, берем из Таб. 12 строки 4.1, 4.2, 4.3 соответственно.

12. Норматив на конец года по производственным запасам = 29*30 = 870

13. Норматив на конец года день по незавершенному производству = 101*8 = 808

14. Норматив на конец года по готовым изделиям = 100*9 = 900

15. Изменение норматива по производственным запасам = Норматив на конец года - Норматив на начало года = 870 – 1416 = - 546

16. Изменение норматива по незавершенному производству = 808-539 = 269

17. Изменение норматива по расходам будущих периодов = 30-70 = -40

18. Изменение норматива по готовым изделиям = 900 – 1567 = - 667

19. Устойчивые пассивы, берем из Таб. 12 строка 2 = 280

20. Прибыль = Итого по столбцу 8 – Устойчивые пассивы = -984 -280 = -1264

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб.
		2.1.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	5 000
2	Реконструкция цеха	8 900
3	Строительство жилого дома	4 000
4	Отчисления в фонд потребления – всего*, в том числе:	7980
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 500
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1 500
5	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2 500
6	Погашение долгосрочных кредитов**	5994

* - определить

** - самостоятельно принять решение по данному показателю

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 14

1. Отчисления в фонд потребления – всего (Таб. 14 строка 4) = Таб. 14 строка 4.1 + 4.2 + 4.3 = 4980 + 1500+ 1500 = 7980

2. Погашение долгосрочных кредитов = Таб. 11 строка 7 столбец 3 + столбец 4 = 3994 + 2000 +5994.

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль	51525
2	Отчисления в резервный фонд	5000
3	Капвложения производственного назначения (реконструкция цеха)	8900
4	Капвложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	4000
5	Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе:	7980
5.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
5.2	б) удешевление питания в столовой	1500
5.3	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
6	Прирост оборотных средств	-984
7	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2500
8	Налог на прибыль 20 %	9209
9	Налог на прочие доходы 9 %	494
10	Погашение долгосрочного кредита	5994
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	8432
12	Выплата дивидендов*	8432
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	0

* - самостоятельно принять решение по данному показателю

Пояснение к расчетам показателей в Таблице № 15

1. Всего прибыль, берем из Таб. 8 строка 9 = 51525

2. Отчисления в резервный фонд, берем из Таб. 14 строка 1 = 5000

3. Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха), берем из Таб. 14 строка 2 = 8900

4. Капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома), берем из Таб. 14 строка 3 = 4000

5. Отчисления в фонд потребления – всего, берем из Таб. 14 строка 4 = 7980

6. На выплату материальной помощи работникам предприятия, берем из Таб. 14 строка 4.1 = 4980

7. Удешевление питания в столовой, берем из Таб. 14 строка 4.2 = 1500

8. на выплату вознаграждения по итогам года, берем из Таб. 14 строка 4.3 = 1500

9. Прирост оборотных средств, берем из Таб. 13 строки 5 столбец 8 = – 984

10. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий, берем из Таб. 14 строка 5 = 2500

11. Налог на прибыль 20 %, берем из Таб.9 = 9209

12. Налог на прочие доходы 9 %, берем из Таб. 9 = 494

13. Погашение долгосрочного кредита, берем из Таб.14 строка 6 = 5994

14. Остаток чистой прибыли = 51525 – 5000 – 8900 – 4000 – 7980 + 984 – 2500 – 9209 – 294 – 5994 = 8632

Таблица 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.	Показатель	Вариант сметы, тыс. руб
		Смета II
1	2	4
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	900
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	1 200

Таблица 17

Проверочная таблица (шахматка) к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

№ стр.	Расходы Доходы	Выручка от продажи	Средства целевого финансирования	Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	Прирост устойчивых пассивов	Прочие доходы	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)	Получение новых займов, кредитов	Прибыль	Итого расходов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	Затраты*	29395											29395
2	Платежи в бюджет – всего, в том числе:
2.1	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5487											5487
2.2	налог на прибыль											9703	9703
2.4	налоги, относимые на финансовые результаты											2500	2500
2.5	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий					2658							2658
3	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)											7980	7980
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
4	Прирост собственных оборотных средств				280							-984	-704
5	Кап. вложения производственного назначения						664				3994	8900	13558
6	Кап. вложения непроизводственного назначения								1000		2000	4000	7000
7	Затраты на проведение НИОКР					1200		200					1400
8	Прочие расходы					17480							17480
9	Содержание объектов социальной сферы		210	60		1820							2090
10	Погашение долгосрочных кредитов											5994	5994
11	Уплата процентов по долгосрочным кредитам					1079							1079
12	Выплата дивидендов											8432	8432
13	Отчисления в резервный фонд											5000	5000
14	Прибыль	43938				7587							51525
15	Итого доходов	78820	210	60	280	31824	664	200	1000	0	5994	51525	170577

170577

* без учета амортизации и налогов, включаемых в себестоимость

Пояснения к заполнению шахматки

1 – 15 – расходы по строкам

3 – 14 - доходы по столбцам

1/3 Затраты* - Объем продаж продукции в планируемом году по полной С/с (Таб.6, стр. 4.2) – Амортизация ОФ (Таб.2 стр.3) – Налоги включаемые в С/с (Таб.2 стр. 4.2) = 38049-3167-5487 = 29395

2.1/3 Налоги, включаемые в себестоимость продукции , берем из Таб.2 стр.4.2 = 5487

14/3 Прибыль, берем из Таб.8 стр.3 = 43938

9/4 Содержание объектов социальной сферы, берем из Таб 16 стр.2 = 210

9/5 Содержание объектов социальной сферы, берем из Таб.16, стр. 1

4/6 Прирост собственных оборотных средств, берем из Таб. Таб.13 стр.6 = 280

2.5/7 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий, берем из Таб.7 стр.11 = 2658

7/7 Затраты на проведение НИОКР, берем из Таб. 16, стр. 5 = 1200

8/7 Прочие расходы, берем зиз Таб. 8, стр. 8.6 = 17480

9/7 Содержание объектов социальной сферы, берем из Таб. 7, стр. 17 = 1820

11/7 Уплата процентов по долгосрочным кредитам, берем из Таб.8, стр. 5 = 1079

14/7 Прибыль = Таб. 7, строка 3+4+5+9-6-7-8-10-11-12-13 = 8200+2040+3442+17942-4900-1079-120-12460-2658-1820-1000 = 7587

5/8 Кап. вложения производственного назначения, берем из Таб.11, стр.4 = 664

7/9 Затраты на проведение НИОКР, берем из Таб. 16, стр.4 = 200

6/10 Кап. вложения непроизводственного назначения, берем из Таб. 11, стр. 5 = 1000

5/12 Кап. вложения производственного назначения, берем из Таб. 11, стр.7, стлб.3 = 3994

6/12 Кап. вложения непроизводственного назначения, берем из Таб. 11, стр. 7, стлб. 4 = 2000

2.2/13 Налог на прибыль, берем из Таб. 9, стр. 4 = 9703

2.4/13 Налоги, относимые на финансовые результаты, берем из Таб. 14, стр. 4 = 2500

3/13 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.), берем из Таб. 14, стр. 4 = 7980

4/13 Прирост собственных оборотных средств, берем из Таб. 13, стр. 5, стлб.8 = -984

5/13 Кап. вложения производственного назначения, берем из Таб. 11, стр.2, стлб. 3 = 8900

6/13 Кап. вложения непроизводственного назначения, берем из Таб.11, стр.2, стлб.4 = 4000

10/13 Погашение долгосрочных кредитов, берем из Таб. 15, стр. 10 = 5994

12/13 Выплата дивидендов, берем из Таб. 15, стр. 12 = 8432

13/13 Отчисления в резервный фонд, берем из Таб. 15, стр. 2 = 5000

Итого расходов (столб 14) – сумма чисел по строкам = 170577

Итого доходов (стр. 15) – сумма чисел по строкам = 170577

Таблица 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	78820
004	Прочие поступления - всего, в том числе:	270
005	средства целевого финансирования	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	79370
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	17942
011	Доходы от прочих операций	8200
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Высвобождение средств из оборота	-
016	Итого по разделу Б	28006
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	-
019	Доходы от финансовых вложений	5482
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:
021	получение новых займов, кредитов	5994
022	выпуск облигаций	-
023	Итого по разделу В	11476
024	Итого доходов	118852
025	II. Расходы (отток денежных средств)
026	А. По текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	29395
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:	20348
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции	5487
030	налог на прибыль, всего	9703
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий	2500
032	налоги, относимые на финансовые результаты	2658
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	4980
034	Прирост собственных оборотных средств	-704
035	Итого по разделу А	54019
036	Б. По инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:	22725
038	кап. вложения производственного назначения	16725
039	кап. вложения непроизводственного назначения	6000
040	затраты на проведения НИОКР	1400
041	платежи по лизинговым операциям	-
042	долгосрочные финансовые вложения	-
043	расходы по прочей реализации	4900
044	расходы по прочим операциям	12580
045	содержание объектов социальной сферы	2090
046
047	Итого по разделу Б	43695
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов	5994
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам	1079
051	Краткосрочные финансовые вложения	-
052	Выплата дивидендов	8432
053	Отчисления в резервный фонд	5000
054
055	Итого по разделу В	20505
056	Итого расходов	118219
057	Превышение доходов над расходами (+)	633
058	Превышение расходов над доходами (-)	-633
059	Сальдо по текущей деятельности	25346
060	Сальдо по инвестиционной деятельности	-15689
061	Сальдо по финансовой деятельности	-9024

Пояснительная записка.

Доходы предприятия.

Доходы общества с ограниченной ответственностью формируются за счет текущей деятельности, а именно, выручки от реализации продукции, работ, услуг и прочих поступлений, а также за счет инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

За отчетный период наибольшую долю доходов составляют доходы от текущей деятельности – 79 370 тыс. руб. В том числе:

- выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) – 78 820 тыс. руб.;

- средства от целевого финансирования – 210 тыс. руб.;

- поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях – 60 тыс. руб.;

- прирост устойчивых пассивов – 280 тыс. руб.

Доходы от инвестиционной деятельности составляют 28 006 тыс. руб. в том числе:

- выручка от прочей реализации (без НДС) – 17 942тыс. руб.;

- доходы от прочих операций – 8 200 тыс. руб.;

- накопления по строительно-монтажным работам – 664 тыс. руб.;

- средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР – 200 тыс. руб.;

- средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве – 1000 тыс. руб.;

Доходы от финансовой деятельности составляют 11 476 тыс. руб. в том числе:

- доходы от финансовых вложений – 5 482 тыс. руб.;

- займы и кредиты – 5 994 тыс. руб.

Итого доходы за отчетный период общества с ограниченной ответственностью составили 118 852 тыс. руб.

Расходы предприятия.

Расходы общества с ограниченной ответственностью включают в себя расходы по текущей деятельности, расходы по инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

За отчетный период расходы от текущей деятельности составили 54 019 тыс. руб. В том числе:

- затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) – 29 395тыс. руб.;

- платежи в бюджет – 20 348 тыс. руб.;

- выплаты из фонда потребления – 4 980тыс. руб.

- прирост собственных оборотных средств - – 704 тыс. руб.

Расходы от инвестиционной деятельности составили 43 695 тыс. руб. В том числе:

- инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – 22 725тыс. руб.;

- затраты на проведение НИОКР – 1 400 тыс. руб.;

- расходы по прочей реализации – 4 900 тыс. руб.;

- расходы по прочим операциям – 12 580 тыс. руб.;

- содержание объектов социальной сферы – 2 090 тыс. руб.

Расходы от финансовой деятельности составили 20 505 тыс. руб. В том числе:

- погашение долгосрочных кредитов – 5994 тыс. руб.

- уплата процентов по долгосрочным кредитам – 1079 тыс. руб.;

- выплата дивидендов – 8 432 тыс. руб.

- отчисления в резервный фонд – 5 000 тыс. руб.;

Итого за отчетный период расходы общества с ограниченной ответственностью составили 118 219 тыс. руб.

Взаимоотношения с кредитной системой.

На начало периода предприятие не имеет задолженностей по кредитам и займам. В рассматриваемом периоде для финансирования капитальных вложений предприятием получен банковский кредит в размере 5 994 тыс. руб. Проценты за указанный кредит 1079 тыс. руб. погашаются в установленные сроки, путем отчислений соответствующей суммы из прибыли. Кроме того, в конце года задолженность перед банком погашается в сумме 5994 тыс. руб. за счет прибыли предприятия. Таким образом, наличие прибыли дает возможность предприятию своевременно погашать задолженность перед кредитной системой, что свидетельствует о кредитоспособности предприятия.

Взаимоотношения с бюджетной системой.

Обязательства предприятия перед бюджетом состоят из налогов, включаемых в себестоимость продукции – 5 487 тыс. руб., налогов, уплачиваемых за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия – 2 500 тыс. руб., налогов, относимых на финансовые результаты – 2 658 тыс. руб. По обязательствам с бюджетом предприятие рассчитывается своевременно.

Источники финансирования капитальных вложений.

В результате деятельности предприятия основным источником финансирования капитальных вложений выступала прибыль предприятия, которая направлялась на финансирование капитальных вложений производственного назначения в сумме - 8 900 тыс. руб., непроизводственного назначения – 4 000 тыс. руб.

Второе место по источникам финансирования капитальных вложений производственного назначения заняли амортизационные отчисления, и составили 3 167 тыс. руб.

Финансирование капитальных вложений, производственного и непроизводственного назначения, за счет кредита банка (без процента к уплате) не велика и составляет соответственно 3 994 тыс. руб. и 2 000 тыс. руб., что также свидетельствует о плодотворной деятельности предприятия. Итого процент по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) составил 1 079 тыс. руб.

Кроме вышеперечисленного, к источникам финансирования капитальных вложений производственного назначения относятся плановые накопления по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом – 664 тыс. руб.; непроизводственного назначения – поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия в сумме 1000 тыс. руб.

Распределение прибыли.

По итогам деятельности предприятия прибыль после уплаты налогов составила 41 822 тыс. руб. Планируется следующее распределение прибыли:

- отчисления в резервный фонд – 5 000 тыс. руб.;

- капвложения производственного назначения (реконструкция цеха) – 8 900 тыс. руб.;

- капвложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) – 4 000 тыс. руб.;

- отчисления в фонд потребления – 7 980 тыс. руб.;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – 15 942 тыс. руб.;

- нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов – 0 тыс. руб.

В целом по итогам отчетного периода финансовое положение общества с ограниченной ответственностью можно охарактеризовать как надежное. Но предприятие недостаточно обеспечено собственными финансовыми ресурсами, поскольку в определенной степени зависит от заемных средств.

Сальдо по инвестиционной деятельности отрицательное и составляет 15 689 тыс. руб., в целом доходы предприятия превышают его расходы и составляют 633 тыс. руб. Сальдо по текущей деятельности 25 346 тыс. руб., по финансовой деятельности отрицательное и составляет 9 024 тыс. руб.

Структуру источников финансовых ресурсов данного предприятия составляют денежные средства:

- от текущих видов деятельности, таких как: выручка от реализации продукции, работ, услуг, средства целевого финансирования, поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов;

- от инвестиционной деятельности, а именно: выручка от прочей реализации, доходы от прочих операций, накопления по строительно-монтажным работам, средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР, средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве, высвобожденные средства из оборота;

- от финансовой деятельности, в том числе: доходы от финансовых вложений, займы и кредиты.

Имеющиеся в распоряжении предприятия финансовые ресурсы предназначены для осуществления текущих затрат, выполнения финансовых обязательств, содержание и развитие объектов производственной и непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.