47. Який порядок обліку відшкодування недостач матеріальних цінностей у разі виявлення винної сторони
Розмір завданих збитків від нестач та псування матеріальних цінностей визначається з використанням "Порядку визначення розмірів збитків від крадіжок, нестач, знищення (псування) матеріальних цінностей" затверджений постановою КМУ № 116 від 22.01.1996 р. Відповідно до цього положення розмір збитків визначається з врахуванням індексу інфляції, ПДВ, акцизного збору та коефіцієнта кратності.
Відповідно до п. 10 цієї постанови із стягнених сум здійснюється відшкодування збитків, завданих установі, а залишок коштів перераховується до державного бюджету. Для стягнення сум інвентаризаційною комісією оформляються розрахунки розміру завданих збитків.
На підставі затверджених керівником протоколів інвентаризації роблять записи по списанню нестач і одночасно відносять на винних осіб розраховану суму відшкодування.
При стягненні завданих збитків з винних осіб необхідно керуватись Кодексом законів про працю та іншими нормативними актами.
48. Який порядок обліку придбання основних засобів за іноземну валюту
Якщо придбання основних засобів і нематеріальних активів здійснюється за іноземну валюту, то в обліку ці операції відображають таким чином:
► Передоплата
Дт 3510 Дебіторська заборгованість з придбання активів
Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, - на суму в іноземній валюті
► Визнання необоротних активів у балансі банку
а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів
Кт 3510 Дебіторська заборгованість з придбання активів - на с уму в іноземні й валюті
б) Дт Рахунки для основних засобів і нематеріальних активів або
рахунки для обліку незавершених капітальних інвестицій
Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - на суму в гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату перерахування коштів в іноземній валюті.
49. Який порядок контролю за правильністю здійснення обліку внутрішньобанківських операцій –
50. Який порядок обліку вибуття запасів матеріальних цінностей
Операції, пов'язані з надходженням, переміщенням і вибуттям матеріальних цінностей, мають оформлятися відповідними первинними документами. Міністерство статистики України наказом № 193 від 21 червня 1996 р. затвердило типові форми первинних документів з обліку сировини та матеріалів.
До первинних документів з обліку матеріальних запасів належать:
- М-1 "Журнал обліку вантажів, що надійшли";
- М-2 "Довіреність"
;- М-2а "Акт списання бланків довіреностей";
- М-26 "Довіреність";
- М-3 "Журнал реєстрації довіреностей".
51. Як класифікуються банківські доходи та витрати
В основу побудови синтетичних рахунків покладено ті самі ознаки, з урахуванням яких здійснена класифікація доходів та витрат і виділені об'єкти обліку. Це забезпечує деталізований облік доходів і витрат, що дає можливість накопичувати й одержувати інформацію для оцінки фінансового стану банку й ефективності окремих напрямів його діяльності. Рахунки з обліку прострочених нарахованих доходів включені в групи з обліку активів, що приносять доходи, як парні до рахунків з обліку нарахованих доходів. Рахунки другого порядку (розділу) дають змогу одержати інформацію і порівняти доходи від основних видів банківських операцій і послуг з витратами, які пов'язані з їх здійсненням. Так, склавши процентні доходи з процентними витратами, можна розрахувати чистий процентний дохід. Рахунки третього порядку (групи) дають інформацію про доходи і витрати за банківськими операціями щодо контрагентів (банківський сектор, підприємства, бюджетний сектор). Рахунки четвертого порядку деталізують інформацію щодо окремих фінансових інструментів, які застосовуються банком. Наприклад, окремо враховуються процентні доходи за кредитами, векселями, цінними паперами, факторинговими операціями тощо. Рахунки з обліку доходів за технікою записів пасивні, витрат — активні.
52. Наведіть приклади доходів та витрат від інвестиційної діяльності банку
У портфелі банку знаходиться пакет облігацій номінальною вартістю 100 тис. грн із терміном погашення через З роки і 15 %-м річним купоном. Ринкова ціна пакета облігацій — 85 тис. гпн. Відповідно:
Основним показником дохідності безкупонних облігацій виступає дохідність облігації до моменту погашення, яка розраховується за формулою
Дохідність конкретної інвестиційної операції комерційного банку знаходиться у прямій залежності від ризику її здійснення.
53. За якими основними принципами відображаються в бухгалтерському обліку доходи і витрати.
Синтетичні рахунки для обліку витрат згруповані в сьомому класі. В основу побудови синтетичних рахунків покладено ті самі ознаки, з урахуванням яких була здійснена класифікація витрат і виділені об'єкти обліку. Це дозволяє забезпечити деталізований облік доходів і витрат у балансі, що дає можливість накопичувати і одержувати інформацію для оцінки фінансового стану банку та ефективності окремих напрямів його діяльності.
Рахунки другого порядку (розділу) дозволяють одержати інформацію і порівняти доходи від основних видів банківських операцій і послуг з витратами, які пов'язані з їх здійсненням. Так, зіставивши процентні доходи з процентними витратами, можна розрахувати чистий процентний дохід.
Рахунки третього порядку (групи) дають можливість порівняти інформацію про доходи і витрати за банківськими операціями щодо контрагентів (банківський сектор, підприємства, державний сектор). Рахунки четвертого порядку деталізують інформацію щодо окремих фінансових інструментів, які застосовує банк.