2.5 Синтетический и аналитический учет материалов

Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии.

При первом варианте в бухгалтерии на каждый вид материала открывают карточки аналитического учета. В этих карточках

учет ведется как в натуральном, так и в стоимостном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости и сверяют их с оборотами и остатками синтетических счетов.

П

ДР 080114.02.11.10.000000

38

ри втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные итоговые данные записывают в оборотные ведомости.

Б олее совершенным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, при котором бухгалтерия не дублирует складской учет. В конце месяца количественные данные об остатках на 1 число месяца переносятся в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов по приходу и расходу).

После проверки ведомость остатков таксируют по учетным ценам и выводят итоги по отдельным группам материалов и в целом по складу.

56

Синтетический учет запасов ведут на синтетический счетах: 10,11, 14, 15,16.

На синтетических счетах учет материалов ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При поступлении материалов составляют следующие проводки:

Д10 К 60, 76, 71,23,20 и др.

Если при приемке материалов обнаружена недостача, то их

стоимость отражают по:

Д 76.2 К 60.

На материальных счетах стоимость недостач или порчи материалов не отражают.

О

ДР 080114.02.11.10.000000

39

тпущенные на различные цели материалы списывают по проводке:

Д 20, 23,25,26 и др. К10.

В конце месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материалов и стоимостью по учетным ценам.

Разницу списывают на те же счета затрат.

Если учет материалов ведут по учетным ценам, то можно использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» и счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Финансовый результат реализации материалов списывают по проводке:

Д 91 К 99 (прибыль) Д 99 К 91 (убыток).

57

2.6 Отражение данных о материальных ценностях в бухгалтерской отчетности

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам), исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг или для управленческих нужд организации.

Н

ДР 080114.02.11.10.000000

40

а конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются вбухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из стоимости используемых способов оценки запасов.

Е сли материально-производственные запасы морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество или их текущая рыночная стоимость снизилась, то они отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Принадлежащие организации материально-производственные запасы, находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

-о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

-о последствиях изменений способов оценки запасов;

-о стоимости запасов, переданных в залог;

-о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.