29. Учетные регистры и их роль в бухгалтерском учете.

Каждая хоз. операция должна быть отражена в регистре.

Учетные регистры - специальным образом разграфленные листы, в которых производится текущий учет записи хоз. операций. Предназначены для систематизации и накопления информации, кот. содержалась в первичных доку-ах.

Учетная регистрация - запись хоз. операций в регистрах.

В учетных регистрах данные систематизируются по определенным признакам.

Данные, в учетных регистрах, являются коммерческой тайной.

Классификация учетных регистров.

I. По внешней форме

1. свободные листы - отдельные листы, определенным образом разграфленные.( не скреплены между собой, применяются для всех видов учетных записей, просты в изготовлении.)

2. карточки - свободные, не скрепленные между собой листы бумаги или тонкого картона. Например, личная карточка работника, инвентарная карточка по учету основных средств. - использование ограничено, необходима картотека для хранения, рассчитаны на определенное кол-во записей.

3. книги - скрепленные переплетом, положение страниц неизменно, сохранность, ограниченный круг лиц может вести книгу. Например, Кассовая книга, Главная книга.

П. По содержанию

1.регистры синтетического учета

2.регистры аналитического учета 2.3.смешанные регистры

III. По видам учетных записей

1. хронологические - запись по мере их совершения и поступления, обеспечивает полноту учета.

2. систематические - применяется для записи однородной по содержанию хоз.операций. Например, счета кассы, Р/с

3. комбинированные (и то, и другое)

IV. По порядку записи

1. ручной (например, инвентарные карточки)

2. машинный (любой учетный регистр)

30. Типы бухгалтерских ошибок, способы выявления и порядок их

исправления в учетных регистрах.

Ошибки бывают:

-в первичных документах, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет;

-в бухгалтерском учете (неверное отражение хозяйственной операции на основании первичных документов);

-в отчетности по налогам (декларациях).

Часто встречающиеся ошибки можно условно разделить на три группы:

-организационные — ошибки, связанные с неправильным определением состава бухгалтерской отчетности, периодичности ее составления;

-технические — неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм отчетности;

-методологические — возникают в связи с неправильным ведением бухгалтерского учета и, как следствие, ошибками при перенесении данных учета в отчетность.

 Способы выявления ошибок, порядок их исправления

Основными способами выявления ошибок с помощью системы внутреннего контроля являются: инвентаризация; динамический (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ показателей бухгалтерской отчетности; тестирование бухгалтерских записей; самоконтроль при составлении отчетов (арифметико-логический контроль, проверка взаимной увязки показателей).

Аналитические отчеты становятся более понятными, если абсолютные значения показателей дополнять относительными, которыми могут являться темп роста (темп прироста) статьи по отношению к базисному (предыдущему) ее значению.

Вертикальный анализ — это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей. Здесь подлежит расчету удельный вес (доля) каждой статьи в совокупном значении по отчетной форме в целом или по отдельной ее части.

С помощью вертикального анализа производится оценка существенности отдельных показателей при формировании общего итога отчета. Также выявляются нетипичные для организации или незапланированные изменения тех или иных статей, что говорит о возможном наличии ошибок.

Тестирование бухгалтерских записей (алгоритмов обработки бухгалтерской информации) базируется на допущении о наличии взаимосвязи между данными бухгалтерского учета и отчетными показателями. Оно включает формирование выборки хозяйственных операций, внесение данных в компьютерную систему или ручную их обработку по принятым в организации алгоритмам (циклам обработки) и сравнение полученных итоговых показателей с заранее определенными результатами. Если в результате сравнения значения итоговых показателей совпадают, то можно сделать вывод об адекватном представлении данных в компьютерной среде и верности информации, используемой для подготовки бухгалтерской отчетности.

Согласно пункту 39 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 года № 34н, все исправления в бухгалтерском учете делаются в том периоде, в котором выявлена ошибка. Отметим, что если бухгалтер правильно и своевременно внесет исправления, никакие санкции к фирме применяться не должны.

Согласно пункту 11 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, порядок внесения поправок зависит от момента обнаружения ошибки. Возможны три ситуации:

-организация выявила ошибки до окончания текущего года - исправления отражаются в учете того месяца, в котором выявлены ошибки;

-ошибки обнаружены после окончания отчетного года, но до подписания бухгалтерской отчетности за этот год - исправления вносятся записями декабря отчетного года;

-если же отчетность уже подписана, исправления в бухгалтерский учет прошлого года не вносятся, а отражаются в учете нового года как прибыль (прочий доход) или убыток (прочие расходы) прошлых лет.