Облік касових операцій

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємству призначеній активний рахунок 30 «Каса».

Рахунок 30 «Каса» має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»,

302 «Каса в валюті».

На підприємствах, де працюють операщйні каси (продаж квитків , оплата послуг зв”язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки “Операційна каса в національній валюті” та “Операційна каса в іноземній валюті”.

За дебетом рахунка 30 “Каса” відображається надходження грошових коштів в касу підприємства, по кредиту - виплата грошових коштів з каси. Залишок дебетовий і відображає наявність грошових коштів в касі на кінець звітного період.

Порядок відкриття поточних рахунків в банку

Згідно з чинним законодавством України всі вільні гротові кошти повинні в обовяязковсму порядку зберігатися в банку, при чому підприємства можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.

Банки відкривають рахунки зареєстрованим у визначеному законодавством порядку юридичним та фізичним особам згідно з Інструкцією про порядок відкриття рахунків та відповідна до договору на відкриття і обслуговування банківського рахунку.

Є два види рахунків, які банки відкривають своїм клієнтам — вкладні і поточні . Депозитні рахунок відкривається банком для зберігання коштів клаєнта, переданих банку в управління на на встановлений строк і під певний процент відповідно до договору між банком та його клієнтом. До поточних належать рахунки, що відкриваються банком клієнту для здійснення всіх видів розрахункових операцій , передбачених законодавством України та умовами договору. До функцій поточного рахунку, крім можливості переказу грошей на інший рахунок, належить і зберігання кошгів, але на відміно від депозитних рахунки проценти на них,не нараховуються .

Законодавством не обмежується кількість відкритих рахунків у банку, одне підприємство може мати їх декілька.

Для відкриття рахунку клієнт –юридична особа має подали до банку документа за таким переліком:

1. Заяву на відкриття рахунка встановленого зразка, ггідписану керівником та головним бухгалтером;

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади;

3. Копію належним чином зареєстрованого установчогочого договора;

4. Копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України (код ЄДРПЮУ);

5. Капію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби;

6. Каргку зі зразками підписів і відбипком печатки;

7. Копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України;

8. Копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування.

Усі юридичні особи не залежно від форм власності подають картку із зразками підписів та відбитком печатки. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства та установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів. Як правило, визначають перший підпис — працівника, відповідального за господарську діяльність , та другий підпис працівника, відповідального за фінансову діяльність . В картці наводиться також зразок відбитка печатки підприємства. Картка із зразками підписів та відбитком печатки має бути засвідчена нотаріально. Картка надається в установу банку в двох примірниках.

Банк зобовязаний відкрити поточний рахунок не пізніше десяти днів з момету подання повного пакета документів. У разі відкриття поточного рахунку клієнту на його заяві уповноважений працівник банку проставляє дату відкриття і номер рахунку.

Між банком та клієнтом укладається договір на розрахунково-касове обслуговування, який є підставою для здійснення банком розрахунків відповідно до потреб підприємств.

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ОПЕРАЦІЙ НА РАХУНКАХ В БАНКУ

В процесі господарської діяльності підприємства здійснюють розрахунки з різними підприємствами та організаціями, які можуть проводитися як у готівковій формі, так і без участі готівки. Основою безготівкових розрахунків є банківський платіж - перерахування коштів з рахунку платника на рахунок отримувача шляхом відповідних записів на цих рахунках.

При здійсненні безготівкових розрахунків мажуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форма розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням розрахункових документів на паперових носіях та у електронному вигляді.

Розрахункові документи — це складені за встановленою формою документи, що подаються до банку юридичними та фізичними особами і містить письмове доручення (чи вимогу) про перерахування певної суми грошей у безготівковій формі за отримані товари, роботи, послуги та різні платежі.

При здійсненні розрахункових операцій підприємства можуть використовувати такі розрахункові документи:

- платіжне доручення,

- платіжна вимога,

- платіжна вимога-доручення,

- розрахунковий чек,

- акредитив,

- банківські платіжні картки.

Підприємство для здійснення розрахунків самостійно обирає передбачені платіжні інструменти. Розрахункові документи повинні мати заповнені реквізити при наданні їх до банку. У випадку порушення чи неправильного . заповнення реквізитів документи повертаються банком без їх виконання. Документи заповнюють українською мовою. Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірників, потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків (але не менше, ніж два). Розрахункові документи, що надійшли до банку протягам операційного часу, він виконує в день їх надходження. Розрахункові документи, що надійшли після операційного часу, банк виконує наступного робочого дня.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить доручення платника обслуговуючому його банку здійснити переказ визначеної в ньому суми грошей зі свого рахунку на рахунок отримувача.

Платіжне доручення оформляється платником та подається в банк, що його обслуговує не менше чим у двох примірниках і приймається банкам до виганяння протягом десяти календарних днів з дати його виписки. Перший примірник залишається в банку, а здутий - видається платнику з поміткою банку про одержання і виконання документа.

Платіжна вимога - розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача до обслуговуючого платника банку здійснити без погодження з платнком переказу . визначеної суми котів з рахунку платника на рахунок одержувача.

Згідно Цивільного кодексу України, грошові кошти можуть бути списані з рахунку клієнта без його розпорядження на підставі рішення суду, а також у випадках, передбачених у договор між банком і клієнтом.

Платіжна вимога- доручення - розрахунковий документ, що містить вимогу одержувача безпосередньо до платника сплатити сулу грошей і доручення платника банку, який його обслуговує, здійсниш переказ визначеної платником суми грошей зі свого рахунку на рахунок одержувача.

Розрахунковий чек - розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Особливістю здійснення розрахунків з використанням чеків є те, що для гарантованої оплати чека чекодавець зобов’язаний депонувати певну грошову суму на спеціальному рахунку в банку-емітенті. Для цього із заявою на видачу чекової книжки в банк подається платіжне доручення для перерахування коштів на окремий рахунок. Розрахунковий чек потрібно пред’явити до оплат в банк чекодержателя протягом 10 календарних днів без урахування дат виписки чека.

/Акредитив — це форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов’язаний;

- виконати платежі третій особі за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги,

- надати повноваження іншому банку виконати цей платіж.

Банк –емітент може відкривати такі види акредитива:

а) покритий акредитив — для здійснення платежу, за якого депонуються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку,

б) непокритий акредитив—оплата за який, у разі тимчасової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту,

в) відзивний акредитив—акредатив, який може бути змінений або анульованій банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром ,

Розрахунки використанням акредетивів здійснюються в такому порядку:

1. Заявник акредитива подає на адресу банку-емітента заяву на акредитив, не менш ніж у трьох примірниках;

2. Банк-емітент інформує виконуючий банк про відкриття акредитива. Після отримання відповідного повідомлення виконуючий банк протягом 10 днів інформує бенефіціара про відкриття та умови акредитива.

3. Після здійснення відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) бенефіціара подає документи, передбачені умовами акредитива.

4. Виконуючий банк на підставі поданих документів здійснює відповідний платіж.

Банківська платіжна кашка - це спеціальний платіжний засіб у вигляді емітованої пластикової або іншої картки, що використовується для переказу коштів з рахунку платника або з відповідного рахунку банку з метою оплати вартості товарів (робіт, послуг), перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки третіх осіб, а також отримання коштів у касах банків, пунктах обміну іноземної валюш і через банківські автомати.

Усі операції за платіжною карткою враховуються на картковому рахунку, породне відкриття і умови використання якого обумовлюються в договорі між банком-емітентом і держателем платіжної картки.

Всі операції по руху коштів на рахунках в банку здійснюються на підставі вище перерахованих розрахункових документів. Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці банку, до якої додаються підтверджуючі документи.

При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошт підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу кощтів -по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунка і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. Виписка банку є основним зведеним документам для записів у регістри бухгалтерського обліку.