14) Источник информации в системе финансового менеджмента

Решение любой задачи в системе менеджмента требует как минимум четырех видов обеспечения: экономического, математического, технического и информационного. Подробно информационная база финансового менеджмента рассматривается в гл. 2. Здесь же речь пойдет об информационном обеспечении в целом, ччо немаловажно для делопроизводства финансовой службы и его компьютеризации, вплоть до размещения (и поиска) в Интернете. Следует выделить несколько разделов в качестве информационной базы либо несколько источников сферы необходимой для финансового менеджмента информации.

Итск, попытаемся классифицировать деловую информацию, необходимую финансовому менеджеру, указав одновременно документы-носители и направления (цели) ее использования (табл. 1.3). Оговоримся также, что в условиях компьютеризации, а тем более в масштабном бизнесе, источником и носителем всех видов информации, за исключением (а иногда и включая) финансовой, бухгалтерско-плановой и инструктивной по собственной фирме (приказы, справки, внутренние инструкции), могут стать готовые компьютерные программы и документы.

Соответствующие формы заключительного радела бизнес-плана: перпектив- ный финансовый план на 2 года с разбивкой по годам; текущий годовой финансовый план в форме шахматного баланса доходов и расходов («шахматка») с разбивкой по кварталам; оперативный финансовый план (платежный календарь) на месяц с разбивкой на двухне-дельные, декадные или более краткие периоды

Соответствующие формы официальной бухгалтерской и статистической отчетности: разработанные фирмой формы документов — носителей оперативной информации, накопительные сборники всех видов отчетной информации1 Аналитические обзоры, в том числе объяснительные записки к отчетам (финансовая, заключительная часть), накопительные аналитические сборники, таблицы, макеты, графы, бизнес-справки на запрашиваемую тему и пр.

15 Содержание основных форм финансовой отчетности

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, данные о нематериальных активах, основных средствах приводятся по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации (за исключением нематериальных активов и основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

Одним из важных требований при составлении бухгалтерского баланса является необходимость представления активов по степени возрастания их ликвидности, обязательств - в зависимости от возрастания сроков их погашения с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса, устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

По своему строению бухгалтерский баланс - двухсторонняя таблица, левая сторона которой называется «Актив» и отражает хозяйственные средства предприятия, а правая сторона называется «Пассив» и отражает источники образования этих средств. То обстоятельство, что в активе и пассиве бухгалтерского баланса записаны данные об одном и том же имуществе, но только в различной группировке, обусловливает равенство итогов актива и пассива баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества или источнику. Каждая строка (статья) баланса имеет свой код, который облегчает ее нахождение.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Графа 4 заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи при этом не осуществляются. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Данная форма является пояснением к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В ней должны быть представлены сведения, необходимые для оценки финансового положения организации, финансовых результатов деятельности и изменений в финансовом положении. В этой форме представлены показатели за ряд лет, что дает возможность квалифицированному пользователю проанализировать их динамику. «Отчет об изменениях капитала» состоит из трех частей:

- Раздел I «Изменения капитала»;

- Раздел II «Резервы»;

- Справки.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

В Отчете о движении денежных средств собраны данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

16 Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени.

Бухгалтерский баланс – двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

• внеоборотные активы;

• оборотные активы;

• капитал и резервы;

• долгосрочные обязательства;

• краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву –«валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.

2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.

3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.

4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.