2 Анализ розничного товарооборота.

2.1 Анализ динамики розничного товарооборота по общему объему, составу и структуре.

Товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается экономическая и другая деятельность организации торговли.

В процессе анализа товарооборота используются следующие источники информации:

- статистическая форму № 12-торг (товарооборот) «Отчет о розничном товарообороте и запасах товаров»;

- данные бухгалтерского и оперативного учета;

- основные показатели по обществу, предоставляемые экономическим отделом предприятия;

- отчет о прибылях и убытках;

- бухгалтерский баланс.

При проведении анализа товарооборота сначала дают общую оценку выполнения плана и динамики по нему.

Итак, исходя из данных, представленных в таблице 1, следует, что в динамике наблюдается рост объема розничного товарооборота ОАО «Постторг» как в действующих, так и в сопоставимых ценах. За 9 месяцев 2013 года по сравнению с 9 месяцами 2012 года объем вырос в действующих ценах на 53446,750 млн рублей (294613,225 - 241166,475), или на 22,2 % (53446,750 : 241166,475 * 100) и составил 294613,225 млн рублей. В сопоставимых ценах розничный товарооборот вырос на 1,8 %, или на 4324,088 млн рублей.

Хочется заметить, что на развитие товарооборота большое влияние оказал ценовой фактор. Фактический товарооборот ОАО «Постторг» за 9 месяцев 2013 года в сопоставимых ценах к 9 месяцам 2012 года составил 245490,563 млн рублей. Следовательно, за счет ценового фактора (повышения цен на товары) товарооборот ОАО «Постторг» увеличился на 49122,662 млн рублей (294613,225 - 245490,563).

Анализ розничного товарооборота за год дополняется анализом товарооборота в разрезе кварталов и месяцев. При этом строятся аналитические таблицы, на основании данных которых строятся графики и рассчитываются коэффициенты ритмичности и равномерности.

Изучим ритмичность и равномерность развития товарооборота предприятия ОАО «Постторг», составив табл.2

Таблица 2. Ритмичность развития розничного товарооборота ОАО «Постторг» в действующих ценах, млрд. р.

Магазин не выполнил план товарооборота за 2-й и 3-й кварталы. В связи с чем, потери товарооборота составили 27,6 тыс. руб., или 4,6% планового годового оборота. Наибольшее отставание от плана наблюдается во втором квартале на 25,6%, а если рассмотреть по месяцам этого квартала, то это январь (30%) и февраль (20%). В марте происходит превышение плана на 46%, что реально в 2008 году по сравнению с 2007 годом равно 71%. Наибольшее отклонение от плана в сторону невыполнения наблюдается в июне (41%) и в апреле (33%), а в сторону перевыполнения март (46%) и сентябрь (28%).

Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в изучении покупательского спроса на рынке товара. На второй квартал запланировано снижение товарооборота от первого на 30 тыс. руб., так как во втором квартале наблюдается наибольшее снижение покупательской активности в течение года. В третьем задано повышение товарооборота по плану на 18 тыс. руб. Наибольший всплеск покупательской активности приходится на четвертый квартал, в связи с этим на него приходится 192 тыс. руб. или 32,0 % от годового плана.

Для углубленного анализа выполнения плана товарооборота рассмотрим его в поквартальном разрезе, используя информацию таблицы 2.

Таблица 2 Информация о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ОАО "Постторг" за 2013 год

Квартал	Факт за прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год			Отклонение
		план, тыс. руб.	факт, тыс. руб.	от плана		от прошлого года
1 квартал	22,3	23,7	23,4	-0,3		+1,1
2 квартал	24,4	25,4	25,4	0		+1,0
3 квартал	25,1	24,7	24,3	-0,4		-0,8
4 квартал	28,2	26,2	26,9	+0,7		-1,3
Всего за год	100	100	100	-		-

Для оценки ритмичности развития товарооборота, составим график выполнения плана по месяцам (рис. 4).

Как наглядно видно из графиков товарооборот в 2008 году наиболее не ритмичен, в течение года наблюдаются два всплеска, один приходится на март, другой на декабрь. Подобная тенденция наблюдается, но в менее выраженном для марта виде в 2007 году. Плановые показатели незначительно учитывают эту тенденцию, а значит, руководство предприятием не подготавливает для этого периода значительных торговых запасов.

Наибольший разрыв между показателями товарооборота за 2007 и 2008 годы наглядно виден на графике и происходит в марте 71%, сентябре – 106%, в декабре – 55%.

Рис. 4. Равномерность выполнения плана товарооборота по месяцам

Исчислим и проанализируем коэффициенты ритмичности и равномерности продаж. Используя информацию представленную в приложении 1 видно, что план был выполнен в марте, сентябре, октябре, ноябре и декабре отчетного года. Отсюда коэффициент ритмичности (соотношение числа месяцев, в которых выполнен план к общему числу месяцев) равен 0,4167 (5/12) или 41,66%. Данный показатель характеризует низкую ритмичность, менее 50%.

Для определения равномерности и ритмичности производства воспользуемся следующими формулами.

Среднего квадратического отклонения ()

Коэффициента вариации (v):

Коэффициент равномерности (К_равн)

К_равн = 100 – v

где Т – процент выполнения плана розничного товарооборота по месяцам исследуемого периода,

Т_s – процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый период,

n – число месяцев в периоде,

 – среднеквадратичное отклонение.

К_равн - коэффициент равномерности.

Найдем процент выполнения плана розничного товарооборота за исследуемый 2008 год: Т_s = 572,4 : 600,0 = 0,957 или 95,7%.

Произведенные расчеты показатели, что среднеквадратичное отклонение составило 0,6 %:

 = [(0,7–0,95)² + (0,8–0,95)² +(1,46–0,95)² +(,67–0,95)² +(0,71–0,95)² +

(0,85–0,95)² + (0,59–0,95)² +(0,69–0,95)² +(1,28–0,95)² +(1,15–0,95)² +

(1,08–0,95)² +(1,13–0,95)² = 0,89 : 12 = 0,272%  0,27%

Коэффициент вариации равен:

= 0,27 : 0,95 · 100% = 28,5%

Такой коэффициент вариации, равный 29% показывает, что исследуемая совокупность данных однородна (меньше 30%)

Коэффициент равномерности:

К_равн = 100 – v = 100 – 29 = 71%

Таким образом, выполнение плана товарооборота за отчетный год было достаточно равномерным. Результаты проведенного анализа ритмичности и равномерности плана товарооборота показали что, за анализируемый период работа в целом оценивается положительно, хотя неритмичность в розничном товарообороте отрицательно сказывается, как на работе с поставщиками, так и с определением оптимальных запасов, необходимых на каждый месяц года. Неудовлетворительная работа менеджеров, различных категорий, привела к невыполнению плана в 7 из 12 месяцев года, в целом план также не выполнен на 27,6 тыс. руб. или на 4,6% (100 – 95,4%). По месяцам товарооборот магазина распределялся равномерно с небольшим отклонением от среднегодового процента выполнения плана товарооборота меньшего 1% (0,27%).

Ритмичность развития розничного товарооборота магазина по месяцам рассмотрим на основе данных. Данные свидетельствуют о резкой смене ритмов развития товарооборота магазина по месяцам: наиболее напряженным является первое полугодие (с января по апрель включительно), кроме марта, где происходит резкий скачок, особенно в 2008 году, затем товарооборот постепенно нарастает с небольшими волнообразными спадами (без резких колебаний) вплоть до декабря.

Лучшими являются последние 3-4 месяца года с сентября по декабрь. Такое развитие розничного товарооборота по месяцам, влечет за собой сложности в долгосрочном планировании, и как следствие затрудняет процесс планирования закупок таким образом, чтобы они обеспечивали оптимальные остатки каждого вида товаров на складах, для удовлетворения покупательского спроса. Эта напряженность в работе ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого могут являться недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

После изучения общего объема товарооборота переходят к анализу его состава. По составу розничный товарооборот подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый отпуск, внутрихозяйственный оборот и другие виды розничной реализации. Продажа товаров населению включает их реализацию за наличный и безналичный расчет. Анализ состава товарооборота проводится в абсолютных (стоимостных) и относительных показателях. Анализ состава товарооборота проводят как в сравнении с данными плана, так и в динамике.

Для анализа товарооборота по составу составим табл.

Рассмотрим розничный товарооборот по товарным группам. Он представлен в таблице 4

В структуре розничного товарооборота ОАО «Заводской райпищеторг» наибольший вес занимают продовольственные товары, а именно следующие товарные группы: мясо и птица – 5, 70%; колбасные изделия – 11, 90%; молоко и молочные продукты – 9, 75%; кондитерские изделия – 7, 25%; хлеб и х/б изделия - 6, 70%; алкогольные напитки – 22, 23%.

Из непродовольственных товаров - табачные изделия – 5,91%.

Удельный вес продажи товаров отечественного производства в общем объеме товарооборота за 2010 год составил 86,1%.

Открытие гипермаркетов в микрорайонах Шабаны и Чижовка привело к снижению удельного веса в общем объеме розничного товарооборота мяса и птицы, колбасных изделий, масла животного, майонезной продукции, молока и молочных продуктов, сахара, кондитерских изделий, алкогольных напитков.

Однако необходимо отметить, что вырос удельных вес безалкогольных напитков, овощей и фруктов, консервов фруктово-ягодных – как следствие повышения культуры питания населения.

В организациях торговли сосредотачивается большая масса товаров. Поэтому для рациональной организации и контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, необходима хорошо поставленная служба анализа товарных запасов. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других расходов, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное – к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы в свою очередь могут привести к перебоям в торговле, снижению объема розничного товарооборота, ухудшению оказываемых услуг населению, недовольству потребителей и т.д.

Для проведения анализа товарных запасов за 9 месяцев 2013 года и 9 месяцев 2012 года составим таблицу 17.

Таблица 17 – Информация для проведения анализа товарных запасов ОАО «Постторг»

Показатели	Фактически январь-сентябрь		Отклонение (+, -)	Темп роста, %
	2012	2013
1. Розничный товарооборот:
в действующих ценах, млн р.	241166	294613	53447	122,2
в сопоставимых ценах, млн р.	241166	245491	4325	101,8
2. Площадь торговых помещений, м2	3251	3251	0	0
3. Товарооборот на 1 м2 торговой площади	74,194	90,636	16,442	122,2
4. Товарооборачиваемость, дни	18,1	16,2	-1,9	89,5
5. Товарные запасы, млн р.	16174	17679	1505	109,3
6. Средняя стоимость основных производственных фондов, млн р.	19674	23269	3595	118,3
7. Фондоотдача, исходя из TO в действ. ценах, млн руб.	12,258	12,661	0,403	103,3
8. Фондоотдача, исходя из TO в сопостав. ценах, руб.	12,258	10,550	-1,708	86,1
9. Среднесписочная численность работников, чел.	717	679	-38	94,7
10. Производительность труда, исходя из TO в действ. ценах, млн руб.	336,354	433,892	97,538	129,0
11.Производительность труда, исходя из TO в сопост. ценах, млн руб.	336,354	361,548	25,194	107,5

Примечание – Источник: собственная разработка.

Таким образом, видно, что товарные запасы за 9 месяцев 2013 года по сравнению с 2012 годом увеличились на 1505 млн рублей или на 9,3 %, и составили за 9 месяцев 2013 года 17679 млн рублей.

Нужно отметить, что товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров, что заметно в данном случае в деятельности ОАО «Постторг».

Непрерывная цепь актов купли-продажи предполагает постоянное восполнение проданных товаров, систематическое обновление товарных запасов. Товарооборачиваемость является одним из основных и важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров.

Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. После продажи товары идут на удовлетворение материальных и духовных потребностей покупателей и не возвращаются обратно в торговлю.

Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и другие торговые расходы, сохраняется качество товаров, улучшается обслуживание покупателей. Замедление времени обращения товаров в свою очередь требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения организации в целом.

Что касается времени обращения товарных запасов, то в ОАО «Постторг» за 9 месяцев 2013 года по сравнению с 2012 годом оно уменьшилось на 1,9 дня. Сумма высвобожденных средств составила 2073 млн рублей (1,9 * 294613 / 270).