21. Методы комплексной оценки деятельности организаций: методы детерминированной и стохастической комплексной оценки, характеристика, условия применения

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель. 22. Расчет и оценка влияния инфляции на финансовые результаты организации Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции требует ее подготовки с учетом уровня инфляции.Инфляция снижает реальную стоимость остатков рублевых денежных средств, вызывает убытки по денежным активам и приводит к значительным изменениям стоимости других активов и пассивов. Одни статьи актива (основные средства и запасы) искусственно занижаются по сравнению с их реальной стоимостью, а другие статьи (денежные средства, кроме валютных счетов, дебиторская задолженность), наоборот, завышаются. Занижение реальной стоимости основных средств ведет к занижению издержек (амортизация), что способствует завышению прибыли, а значит, налога на прибыль и других налогов. Игнорирование влияния инфляционных процессов на оценку активов и обязательств приводит к искажению информации, содержащейся в финансовой отчетности, неадекватным результатам анализа динамики показателей.Считается, что инфляция - это процесс постоянного превышения темпов роста денежной массы над товарной. В результате происходит избыточное насыщение оборота деньгами, которое приводит к их обесценению и росту цен. Для количественной оценки инфляции используют уровень и индекс инфляции.Уровень инфляции показывает, на сколько процентов выросли цены за рассматриваемый период.Для оценки уровня инфляции используют индексы потребительских и оптовых цен, которые характеризуют среднее изменение уровня цен за определенный период вpeмени.Индекс потребительских цен характеризует отношение coвокупной стоимости фиксированного набора потребительских товаров и услуг в ценах отчетного периода к совокупной стоимости аналогичных товаров и услуг в цeнaх базисного периода.При высоких темпах инфляции степень искажения реального положения дел в финансовой отчетности организации велика. Финансовая отчетность перестает служить объективной основой для принятия правильных управленческих решений. Все операции в бухгалтерском учете отражаются в фактической оценке и не корректируются в связи с инфляцией, однако для целей анализа мировая практика выработала несколько подходов к оценке влияния инфляции на финансовые результаты:1) периодическая переоценка - производится по отдельным статьям баланса (основных средств и других материальных активов) путем индексации или на основе восстановительной стоимости;2) пересчет в твердой валюте - осуществляется по каждой операции в соответствии с текущим валютным курсом;3) метод постоянной покупательной силы денег - на отчетную дату вычисляется стоимость активов, капитала, обязательств, доходов и расходов в соответствии со сложившимся средним уровнем цен ( индексом цен, рассчитанным к их базисному уровню). Определение данного показателя - функция государственных органов статистики;4) Метод учета по текущим затратам предполагает корректировку стоимости активов по текущему рыночному уровню цен. Производится оценка наличных запасов, а также израсходованных за отчетный период активов по рыночной стоимости на конец отчетного периода. Полученная величина переоценки относится на увеличение собственного капитала организации.

Влияние инфляции сводится:

1)к занижению реальной стоимости основных средств, материалов, издержек через амортизацию;

2) к необоснованному завышению прибыли, а значит, налога на прибыль и других налогов;

3)к необъективной оценке платежеспособности и финансовой устойчивости;

4) к невозможности накопления денежных средств для капитальных вложений;

5) к приоритетности краткосрочных интересов, планов предприятия.