1) Законность;

2) Гласность;

3) Разграничение компетенции;

4) плановость;

5) независимость;

6) объективность и компетентность.

33 (2). Виды финансового контроля.

Финансовый контроль классифицируется по основаниям:

1) в зависимости от сферы осуществления:

• налоговый;

• бюджетный;

• валютный;

• страховой;

• банковский;

2) в зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность:

• государственный;

• ведомственный;

• внутрихозяйственный;

• аудиторский:

а) внутренний;

б) внешний:

– добровольный;

– обязательный;

• общественный.

34 (3). Государственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль также называется вневедомственным или общегосударственным. Осуществляется специализированными финансовыми органами в отношении всех субъектов, независимо от подчиненности и формы собственности, в том числе граждан в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

35 (4). Ведомственный финансовый контроль.

Ведомственный финансовый контроль – контроль, осуществляемый органами и организациями, а также их структурными подразделениями и подчиненными организациями, отнесенными к органам ведомственного контроля в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

36 (5). Внутрихозяйственный финансовый контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется непосредственно на предприятии соответствующими службами (бухгалтерия, финансовый отдел) на основе Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321 – ХП «О бухгалтерском учете и отчетности».

37 (6). Независимый финансовый контроль.

Независимый финансовый контроль является аудиторским контролем.

Аудиторская деятельность – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности и других документов организаций, индивидуальных предпринимателей, а при необходимости и по проверке их деятельности, которая должна отражаться в бухгалтерской отчетности.

38 (7). Формы финансового контроля.

Форма финансового контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Формы финансового контроля:

1) предварительный;

2) текущий (оперативный);

3) последующий.

39 (8). Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

Предварительный контроль проводится до совершения каких-либо финансовых операций и носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств и опирается на первичные документы оперативного бухучета и отчетности.

Последующий контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности.

40 (9). Методы финансового контроля.

Методы финансового контроля – приемы и способы осуществления финансового контроля. К ним относятся:

• проверка;

• ревизия;

• наблюдение;

• анализ;

• обследование.

41 (10). Проверка как основной метод финансового контроля.

Проверка – это совокупность мероприятий, проводимых контролирующими или надзорными органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемой ими деятельности, в том числе совершенных хозяйственно-финансовых операций, а также действий или бездействия их должностных лиц и иных работников.

11. Виды проверок. Следует отметить, что для определения видов проверок необходимо проанализировать Указ Президента Республики Беларусь № 510 от 16.10.2009. Это даст возможность нам сделать вывод, что каждая из классификаций проверок отвечает на один из 4 вопросов: Что? Где? Когда? Насколько?

1) По содержанию проверки (Что будет проверяться?):

• Документальная;

• фактическая.

2) По месту проведения (Где будет проводиться?):

• Камеральная (по месту нахождения органа контроля);

• выездная.

3) По периодичности проведения (Когда будет проводиться?):

• Плановая;

• внеплановая.

4) По степени и полноте охвата (Насколько будет обширной?):

• Сплошные;

• Выборочные;

• комплексные;

• тематические.

5) Иные виды проверок по Указу № 510:

• Встречная;

• контрольная;

• совместная;

• дополнительная;

• внеплановая тематическая оперативная.

12.Плановая проверка-проверка, которая включена в:

1) план работы соответствующего контрольного органа;

2) сводный план проверок КГК

и:

3) ее назначение и проведение соответствует компетенции контролирующего органа.

13.Внеплановая проверка-проверка, которая НЕ включена в:

1) план работы соответствующего контрольного органа;

2) сводный план проверок КГК

но:

3) ее назначение и проведение соответствует компетенции контролирующего органа.

14.Внеплановая тематическая проверка - проверка, проводимая:

1) в целях выявления и пресечения нарушений законодательства;

2) в момент совершения данных нарушений;

3) уполномоченными на то государственными органами (КГК, МНС, НБ и др.).

15.Встречная проверка- проверка, проводимая в целях установления достоверности финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами.

16.Совместная проверка - проверка, проводимая несколькими контролирующими органами.

17.Контрольная проверка-проверка устранения нарушений, выявленных ранее.

18.Повторная проверка - проверка, которая проводится в целях:

1)установления контроля со стороны надзорного органа;

2)возможного установления санкций в случае нарушения законодательства.

19. Дополнительная проверка-проверка обстоятельств, указанных заявителем в:

1) возражениях по акту проверки;

либо:

2) жалобе на решение по акту проверки.

20. Порядок организации и проведения проверок состоит из 4 основных этапов:

1) Планирование и назначение проверки. (Этот вопрос регулируется Положением соответствующего надзорного органа, который будет проводить проверку);

2) Начало проверки. (Предъявление таких групп документов как:

А) Документы, доказывающие полномочия органа на проведение проверки;

Б) Документы, предписывающие саму проверку. С внесением данных в книгу учета проверок).

3) Проведение проверки.

4) Подведение итогов проверки и оформление ее результатов.

21. Оформление результатов проверки - установленный законодательством процесс по составлению справки либо акта по результатам проверки.

22. Справка проверки - Н.П.А., оформляемый по результатам проверки, в ходе которой не выявлено нарушений.

23. Акт проверки и требования к его оформлению. Акт проверки -Н.П.А., оформляемый по результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения. Требования к оформлению акта проверки сводятся к указанию сведений, которые будут нести 5 видов информации:

1) о контролирующем надзорном органе и его должностных лицах, проводивших проверку;

2) о контролируемом объекте;

3) о допущенных нарушениях и последствий, к которым они привели;

4) об установлении конкретных виновных в нарушениях;

5) иные сведения.

24. Промежуточный акт проверки - Н.П.А., который составляется до окончания проверки в случае, если нарушение:

1)может быть сокрыто;

2) необходимо принять неотложные меры по выявленным нарушениям.

Промежуточный акт проверки будет содержать такие же 5 видов информации как и итоговый акт проверки с добавлением, однако, указания, что акт называется промежуточным.

25. Решение по акту проверки - требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проверки.

26. Требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проверки может быть вынесено в свою очередь контролирующим органом в своем решении по акту проверки.

27.Порядок обжалования решений контролирующих органов, требований (предписаний) об устранении нарушений, действий (бездействия) проверяющих сводится к подачи жалобы в:

1) в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган. В течение 30 дней со дня вынесения обжалуемого решения.

2) в хозяйственный суд в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого решения.

Причем первый «путь» обжалования не исключает второй.

28. Особенности осуществления отдельных форм (видов) контроля состоят, на наш взгляд, в том, что при проведении финансового контроля контролирующий (надзорный) орган, применяя тот или иной вид контроля должен учитывать признаки и условия, которыми обладает конкретный вид финансового контроля. Данное соотношение целесообразно показать в следующей таблице:

Признак классификации: Формы финансового контроля:

Время проведения контроля - Предварительный, текущий, последующий

Направление воздействие субъекта на объект контроля -Внешний, внутренний

Место проведения контроля -Камеральный, выездной

Полнота охвата проверяемого материала (информации) -Сплошной, выборочный

Характер источников контроля -Документальный, фактический

Периодичность проведения контроля -Систематический, периодический, единовременный

Полнота охвата проверяемых вопросов -Комплексный, тематический, встречный

Повторяемость изучения источников контроля -Первичный, повторный, дополнительный.

29. Система органов финансового контроля представлена органами государственного управления, в компетенцию которых так или иначе входит регулирование финансовых отношений. Они представлены такими государственными органами:

• Министерство финансов Республики Беларусь (Минфин);

• Министерство по налогам и сборам (МНС);

• Национальный банк Республики Беларусь (НБ);

• Комитет государственного контроля (КГК);

• Государственный таможенный комитет (ГТК).

30. Полномочия Комитета государственного контроля Республики Беларусь в сфере финансового контроля определены главным образом Законом «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах» от 1 июля 2010 г. по состоянию на 10 июля 2012 г. На основании данного Закона можно сделать вывод, что полномочия КГК в сфере финансового контроля сводятся к:

• регулированию вопроса экономической безопасности Республики Беларусь;

• защите интересов государства в экономической сфере;

• осуществление контроля (в сфере экономики) за исполнением решений органов государственного управления различных уровней;

• ведению профилактики по правонарушениям в сфере экономики;

• возможности издания законодательных актов, направленных на регулирование экономических отношений

• иные полномочия, определенные законодательством.

31. Органы финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь являются государственными правоохранительными органами, обеспечивающими экономическую безопасность Республики Беларусь. Их задачи и структура определена Законом «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» от 16 июля 2008 г. по состоянию на 10 июля 2012г. Их задачи сводятся к двум основным группам:

1) защита интересов общества и государства от экономических правонарушений;

2) профилактика, выявление и пресечение экономических преступлений.

Система органов финансовых расследований такова:

• Департамент финансовых расследований КГК;

• управления Департамента по областям и г. Минску;

• межрайонные отделы управлений.

32. Департамент финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь образован в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь № 408. Его основными задачами являются:

• принятие мер по предотвращению легализации доходов;

• создание автоматизированной системы учета, обработки и анализа информации о финансовых операциях, подлежащих особому контролю;

• осуществление международного сотрудничества в данной области государственного управления.

33. Министерство финансов Республики Беларусь как орган финансового контроля представляет собой центральный специализированный орган по вопросам финансов Республики Беларусь. Его деятельность регулируется Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.01 № 1585 (с изм. и доп.). Задачи Минфина представлены:

• проведением единой финансовой, налоговой, бюджетной и страховой политики;

• сотрудничеством с иностранными государствами в области финансовых отношений;

• государственным регулированием любой финансовой деятельности, проводимой в Республики Беларусь;

• надзором за деятельностью подконтрольных органов;

• иными задачами ,установленными законодательством.

В состав Минфина входят:

• департамент по ценным бумагам;

• департамент государственных знаков;

• управления по вопросам различного рода финансовых отношений;

• технические отделы и управления.

34. Министерство по налогам и сборам как орган финансового контроля представляет собой орган государственного управления по вопросам проведения налоговой политики, а также регулирования и управления в сфере налогооблажения. Вопросы его деятельности регулируется Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.01 № 1592 ( с изм. и доп.). Задачи МНС представлены:

• проведением единой налоговой политики;

• осуществлением контроля за соблюдением налогового законодательства и своевременной уплатой налогов;

• разработкой предложений по совершенствованию налоговой системы;

• сотрудничеством с аналогичными министерствами в иностранных государствах;

• проведением профилактических мероприятий по предупреждению налоговых правонарушений.

В состав МНС входят управления по вопросам:

• налогооблажения физических и юридических лиц;

• международного сотрудничества;

• учета налогов и ведомственного контроля.

Правовые основы бюджетной системы.

1. Понятие и значение бюджета. Бюджет – план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства. Исходя из вышеуказанного определения, значение бюджета состоит главным образом в обеспечении задач и функций государства.

2. Функции бюджета вытекают из его значения. Для обеспечения задач и функций государства бюджет должен выполнять функции:

• Распределения денежных средств;

• Контроля за использованием денежных средств.

3. Понятие и структура бюджетной системы. Бюджетная система- совокупность республиканских и местных бюджетов Республики Беларусь. Исходя из определения, бюджетная система Республики Беларусь состоит из:

• республиканского бюджета;

• местного бюджета.

4. Республиканский бюджет и местные бюджеты представляют собой структурные компоненты бюджетной системы Республики Беларусь. Формирование и состав республиканского и местных бюджетов определяется Налоговым и Бюджетным кодексами Республики Беларусь.

5. Понятие консолидированного бюджета. Это свод бюджетов на соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов (средств, передаваемых из одного бюджета одной страны в другой) между этими бюджетами.

6. Консолидированный бюджет района состоит из:

• бюджетов сельсоветов;

• поселков городского типа;

• городов районного подчинения;

• районного бюджета.

Консолидированный бюджет области состоит из

• бюджетов районов;

• бюджетов городов областного подчинения;

• областного бюджета.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из:

• республиканского бюджета;

• бюджетов областей;

• бюджета г. Минска.

Консолидированный бюджет сектора государственного управления Республики Беларусь состоит из:

• консолидированного бюджета Республики Беларусь;

• бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• средств от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций.

7. Принципы бюджетной системы - естественные неотъемлемые положения, на которых базируется бюджетная система Республики Беларусь.

8. Принцип единства означает, что единство бюджетной системы Республики Беларусь обеспечивается:

• единой правовой базой,

• единой денежной системой,

• единым регулированием бюджетных отношений,

• единой бюджетной классификацией Республики Беларусь,

• единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

9. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

10. Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

11. Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации:

• процедур рассмотрения и принятия закона и решений о республиканском бюджете и местных бюджетах на очередной финансовый год;

• вопросов и отчетов об исполнении бюджетов.

12. Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается:

• наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета;

• правом соответствующих государственных органов определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

13. Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

14. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

15. Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

16. Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

17. Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

Правовые основы бюджетной системы.

17. Принцип ответственности участников бюджетного процесса.

Бюджетный процесс – регламентированная Конституцией Республики Беларусь, законом, актами Президента Республики Беларусь и другими нормативными актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

18. Государственные внебюджетные фонды.

Государственные внебюджетные фонды — это составная часть государственных финансовых средств, которая представляют собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению.

Порядок формирования и использования государственных внебюджетных фондов регламентируется законодательством.

19. Понятие, принципы и правовой статус государственных внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды — это составная часть государственных финансовых средств, которая представляют собой совокупность финансовых ресурсов, используемых по целевому назначению.

Государственные внебюджетные фонды основываются на следующих принципах:

1. единства;

2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

3. сбалансированности бюджетов;

4. гласности;

5. самостоятельности бюджетов;

6. эффективности использования бюджетных средств;

7. общего покрытия расходов бюджетов;

8. достоверности бюджетов;

9. адресности и целевого назначения бюджетных средств;

10. ответственности участников бюджетного процесса.

20. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются в соответствии с:

1. законодательными актами об этих фондах;

2. Бюджетным Кодексом Республики Беларусь.

Утверждение бюджетов государственных внебюджетных фондов происходит ежегодно на очередной финансовый год и осуществляется законодательными актами.

21. Доходы, расходы и дефицит (профицит) бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов могут формироваться за счет:

1. взносов на государственное социальное страхование,

2. неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Предельный размер дефицита или размер профицита определяются в порядке, установленном законодательным актом об этом фонде.

22. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов и контроль за их исполнением.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется через единый казначейский счет.

Министерство финансов устанавливает:

1. порядок зачисления, распределения и механизм возврата доходов бюджетов,

2. порядок финансирования расходов, порядок оплаты обязательств.

Контроль за их исполнением осуществляется:

1. распорядителями средств этих фондов;

2. органами, обеспечивающими контроль за исполнением республиканского бюджета.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ.

1. Понятие доходов бюджетов.

Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ре¬сурсов государства, необходимых для выполнения его функ¬ций.

2. Группы доходов: налоговые доходы; взносы на государственное социальное страхование; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

Налоговые доходы : - республиканские налоги, сборы ( пошлины), местные налоги и сборы; - пеня, начисленная за несвоевременную уплату налогов, сборов ( пошлин);

- проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом (ст. 30, 32,34 ,36 БК).

Неналоговые доходы: - доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; - штрафы; - и др.

Безвозмездные поступления – необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

3. Налоговые доходы.

Налоговые доходы – различного рода налоги и сборы, которые являются доминирующими в системе государственных доходов ( см. вопрос 7).

4. Республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами.

Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь: акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль.

Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов и действуют на территории соответствующих АТЕ: налог с продаж товаров на розничной торговле, сборы с пользователей, курортный сбор и другие.

5. Пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин).

Пени – денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

6. Проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Проценты уплачиваются ( в размере не менее ¼ ставки рефинансирования НБ) при предоставлении отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов и пени в случае угрозы экономической несостоятельности (банкротства), а также если производство и (или) реализация товаров ( работ, услуг) носят сезонный характер.

7. Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы — это поступающие в их распоряжение государства доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

К неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

2. штрафы;

3. другие неналоговые доходы.

8. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности.

В соответствии с Указом Президента РБ №150:

1. арендная плата за сдачу во временное пользование государственного или муниципального имущества;

2. проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных учреждениях;

3. средства, получаемые от передачи имущества под залог или доверительное управление;

4. плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основе;

5. доля прибыли предприятий, в уставном фонде которых есть доля государства или муниципалитета;

6. дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства или муниципального образования;

7. часть прибыли унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

Освобождение от перечисления либо изменение размера перечисления в республиканский бюджет платы и средств осуществляется по решению Президента Республики Беларусь.

9. Штрафы.

Основное назначение штрафов – это наказание лиц, совершивших всякого рода правонарушения.

Штраф – это денежное взыскание, как правило, в пользу государства, назначаемое за совершение проступка.

10. Другие неналоговые доходы.

К иным неналоговым доходам относятся:

1. доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

3. лицензионные сборы, в частности на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

4. таможенные пошлины, таможенные сборы и другие доходы от внешнеэкономической деятельности;

5. плата за негативное воздействие на окружающую среду;

6. платы за пользование природными ресурсами:

-лесным фондом;

-водными объектами;

11. Безвозмездные поступления.

Безвозмездные поступления - добровольные и безвозмездные поступления денежных средств от юридических и физических лиц со стороны иностранных государств, от других уровней государственного управления (из бюджетов одного уровня в другой) и от стран - участников международных организаций и соглашений.

Безвозмездные поступлениям включают в себя поступления от:

1. иностранных государств;

2. международных организаций;

3. другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

12.Поступления от иностранных государств.

Поступления от иностранных государств – это безвозмездные поступления от правительств иностранных государств, в том числе и добровольные пожертвования.

Текущие безвозмездные поступления включают в себя: поступления из-за границы;

13. Поступления от международных организаций.

Поступления от международных организаций - это безвозмездные поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений.

Данные безвозмездные поступления включают в себя: поступления от стран-участниц международных организаций и соглашений.

14. Поступления от другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты – это финансовые отношения между республиканскими органами власти и местными исполнительными и распорядительными органами по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты — это средства республиканского бюджета бюджетной системы РБ, перечисляемые местному бюджету бюджетной системы РБ.

Так, формами межбюджетных трансфертов, предоставляемых из республиканского бюджета, являются:

1. Бюджетный кредит

2. Дотация

3. Субвенция

15. Собственные и регулирующие доходы республиканскогобюджета и местных бюджетов.

Бюджетное регулирование – это процесс обеспечения сбалансированности (уравнивания доходов с расходами) каждого бюджета, входящего в состав бюджетной системы страны.

Средства республиканского бюджета направляются на:

• капитальные вложения по объектам, относящимся к республиканской собственности;

• программы по повышению жизненного уровня населения;

• расходы, связанные с внешнеполитической и внешнеэкономической деятельностью;

• учреждения образования, науки, культуры, здравоохранения;

• содержание органов государственной власти и государственного управления;

• финансирование обороны, пограничных войск и таможенной службы;

Средства местных бюджетов расходуются по следующим направлениям:

• капитальные вложения по объектам, относящимся к коммунальной собственности;

• региональные мероприятия по социальной защите населения;

• содержание местных органов государственной власти и государственного управления;

• содержание правоохранительных органов, находящихся в подчинении местных Советов народных депутатов;

• другие мероприятия и программы регионального и межрегионального значения.

16. Формирование доходов республиканского бюджета иместных бюджетов.

Доходы республиканского бюджета формируются за счет:

1. собственных доходов;

2. регулирующих доходов;

3. межбюджетных трансфертов.

Доходы местного бюджета формируются за счет:

1. собственных доходов;

2. регулирующих доходов;

3. отчислений от регулирующих доходов, поступающих из вышестоящих бюджетов

4. межбюджетных трансфертов.

17.Налоговые доходы республиканского бюджета.

Налоговые доходы республиканского бюджета - все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства.

В республиканский бюджет зачисляются следующие налоговые доходы:

1. налог на прибыль;

2. налог на доходы;

3. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

4. налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

5. налог на добавленную стоимость;

6. акцизы;

7. налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

8. патентные пошлины;

9. экологический налог;

10. таможенные пошлины и таможенные сборы;

11. оффшорный сбор;

12. консульские сборы - 100 процентов;

13. гербовый сбор - 100 процентов.

18. Неналоговые доходы республиканского бюджета.

Неналоговые доходы республиканского бюджета — это поступающие в их распоряжение государства доходы от использования республиканского имущества и деятельности органов государственной власти, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Неналоговые доходы республиканского бюджета включают в себя:

1. доходы от размещения денежных средств республиканского бюджета;

2. дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале, находящемся в республиканской собственности;

3. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в республиканской собственности;

4. административные платежи:

5. средства, поступающие в республиканский бюджет в счет компенсации расходов государства;

6. доходы от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства:

7. доходы от продажи земельных участков в собственность иностранным государствам и международным организациям;

8. возмещение потерь, вреда:

9. добровольные взносы;

10. плату за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам.

19. Налоговые доходы областных бюджетов.

В областные бюджеты зачисляются следующие налоговые доходы:

1. подоходный налог с физических лиц;

2. налог на прибыль, уплачиваемый организациями;

3. налог на доходы иностранных организаций;

4. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по областным лотереям;

5. налог на недвижимость, находящуюся в пределах области;

6. налог на добавленную стоимость;

7. экологический налог:

20. Неналоговые доходы областных бюджетов.

Неналоговые доходы областных бюджетов включают в себя:

1. доходы от размещения денежных средств областного бюджета;

2. дивиденды по акциям предприятий, находящихся в областной коммунальной собственности;

3. плату за право заключения договоров аренды земельных участков;

4. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в областной коммунальной собственности;

5. административные платежи;

6. плату от продажи земельных участков в частную собственность;

7. штрафы, подлежащие уплате в областной бюджет;

8. добровольные взносы, поступающие в областной бюджет.

21. Налоговые доходы бюджета г. Минска.

В бюджет г. Минска зачисляются следующие налоговые доходы:

1. подоходный налог с физических лиц;

2. налог на прибыль, уплачиваемый организациями,

3. налог на доходы иностранных организаций;

4. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по лотереям г. Минска;

5. налог на недвижимость, исчисленный по не завершенным строительством объектам, находящимся на территории г. Минска;

6. земельный налог;

7. налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории г. Минска, – 100 процентов;

8. налог на добавленную стоимость ;

9. единый налог с индивидуальных предпринимателей;

10. налог на игорный;

11. экологический налог:

12. государственная пошлина, зачисляемая в бюджет г. Минска;

13. местные налоги и сборы.

22. Неналоговые доходы бюджета г. Минска.

Неналоговые доходы бюджета г. Минска включают в себя:

1. доходы от размещения денежных средств бюджета г. Минска;

2. дивиденды по акциям;

3. доходы от сдачи в аренду земельных участков, находящихся на территории г. Минска;

4. доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в коммунальной собственности г. Минска;

5. административные платежи:

6. средства, поступающие в бюджет г. Минска в счет компенсации расходов;

7. доходы от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства:

8. плату от продажи земельных участков, находящихся на территории г. Минска;

9. штрафы, подлежащие уплате в бюджет г. Минска;

10. возмещение вреда, причиненного имуществу, находящемуся в коммунальной собственности г. Минска;

11. добровольные взносы, поступающие в бюджет г. Минска;

23. Налоговые доходы бюджетов базового и первичного уровня.

К налоговым доходам бюджетов базового уровня относятся:

1. прямые налоги на доходы и прибыль;

2. налоги, взимаемые с фонда заработной платы;

3. внутренние налоги на товары и услуги;

4. налоги на собственность;

5. прочие налоги, сборы и пошлины.

К налоговым доходам бюджетов первичного уровня относятся:

1. прямые налоги на доходы и прибыль с физических лиц и юридических лиц;

2. внутренние налоги на товары и услуги;

3. налоги на собственность.

24. Неналоговые доходы бюджетов базового и первичного уровня.

К неналоговым доходам бюджетов базового уровня относятся:

1. доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности;

2. прочие регулярные поступления от государственной собственности и предпринимательской деятельности;

3. административные сборы и платежи;

4. поступления по штрафам и санкциям;

5. прочие текущие неналоговые доходы;

6. капитальные неналоговые доходы.

К неналоговым доходам бюджетов первичного уровня относятся:

1. доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности;

2. административные сборы и платежи;

3. поступления по штрафам и санкциям;

4. прочие текущие неналоговые доходы.

25. Доходы государственных целевых бюджетных фондов.

Государственный целевой бюджетный фонд — совокупность денежных средств, формируемая в составе республиканского бюджета, местных бюджетов за счет конкретных доходов, иных поступлений или средств республиканского бюджета, местных бюджетов и используемая в соответствии с бюджетной программой, утвержденной в установленном порядке.

В доходы республиканского бюджета включаются средства государственных целевых бюджетных фондов:

1. республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

2. республиканского дорожного фонда;

3. республиканского фонда охраны природы;

4. фонда национального развития;

5. фонда организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья;

6. фонда универсального обслуживания.

26. Состав расходов бюджета.

Расходы бюджета включают:

1. общегосударственные расходы;

2. национальная оборона;

3. правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

4. национальная экономика;

5. охрана окружающей среды;

6. жилищные и коммунальные услуги;

7. здравоохранение;

8. физическая культура и спорт, культура и средства массовой информации;

9. образование;

10. социальная политика, включая расходы фонда социальной защиты населения.

27. Текущие и капитальные расходы бюджета.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность и включающая в себя расходы, предназначенные для инвестиций, а также расходы на проведение модернизации.

28. Формы расходов бюджета.

Выделяют следующие формы расходов бюджета:

1. расходы на функционирование бюджетных организаций;

2. бюджетные трансферты населению;

3. субсидии организациям и физическим лицам;

4. бюджетные трансферты за границу;

5. межбюджетные трансферты;

6. бюджетные ссуды, бюджетные займы;

7. бюджетные кредиты;

29. Расходы на функционирование бюджетных организаций.

Значительную долю в бюджетных расходах составляют:

1. расходы бюджетных учреждений, используемые на оплату труда;

2. перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды;

3. трансферты населению;

4. командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

5. оплату товаров, работ и услуг.

30. Бюджетные трансферты населению.

Трансферты населению - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РБ.

31. Субсидии организациям и физическим лицам.

Субсидия – это бюджетный трансферт, предоставляемый предприятиям, организациям и физическим лицам в денежной или натуральной форме на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, на обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании.

32. Бюджетные трансферты за границу.

Бюджетные трансферты за границу – это специальная бюджетная поддержка одним государством другого, посредством выплаты денежных средств и компенсаций.

Бюджетные трансферты за границу включают в себя:

1. субсидии на инвестиции, предоставленные другим странам на безвозмездной основе;

2. налоги на капитал;

3. другие безвозмездные передачи и выплаты.

33. Межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты – это бюджетные средства, перечисляемые из одного бюджета в другой на безвозвратной и безвозмездной основе.

Существующие в настоящее время в РБ межбюджетные трансферты можно разделить на следующие виды:

1. нецелевые (блочные) дотации;

2. целевые трансферты;

3. компенсационные выплаты.

34. Бюджетные ссуды, бюджетные займы.

Бюджетная ссуда – это бюджетные средства, предоставляемые юридическим лицам, являющимся резидентами РБ, индивидуальным предпринимателям на возвратной и безвозмездной основе на осуществление определенных целевых расходов.

Бюджетный заем - это бюджетные средства, предоставляемые юридическим лицам, являющимся резидентами РБ, индивидуальным предпринимателям на возвратной и возмездной основе на осуществление определенных целевых расходов.

35. Бюджетные кредиты.

Бюджетный кредит – это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

36. Расходы на обслуживание долговых обязательств.

Расходы на:

 кредитные соглашения (договоры), заключенные от имени Республики Беларусь как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами, международными организациями и иными резидентами и нерезидентами Республики Беларусь;

 государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Беларусь;

 займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;

 договоры о получении бюджетных кредитов;

 на иные долговые обязательства.

37. Другие формы расходов – форма предоставления средств из бюджета, предусмотренная бюджетным законодательством.

38. Формирование расходов бюджетов основывается на государственных минимальных социальных стандартах, обеспечивающих реализацию закрепленных Конституцией Республики Беларусь социальных прав граждан.

39. Расходы, финансируемые из республиканского бюджета - это расходы, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

40. Расходы, финансируемые из областных бюджетов - это расходы, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств конкретной области и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

41. Расходы бюджета г. Минска - это использование денежных средств г. Минска по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

42. Расходы, финансируемые из бюджетов базового и первичного уровней – расходы возникающие в связи с распределением фонда денежных средств на уровне сельских, поселковых, городских комитетов; городов областного и районного подчинения;

43. Расходы государственных целевых бюджетных фондов – использование государством и его местными государственными органами денежных средств, за счет доходов целевого назначения и в порядке выделения денежных средств из определенного бюджета.

44. Резервный фонд бюджета - совокупность всех бюджетных средств, предназначенных для покрытия потребностей государства и местного самоуправления, которые носят случайный, но вероятный характер, и при составлении, рассмотрении и утверждении соответствующего бюджета нельзя предвидеть, возникнут они или нет, однако при утверждении соответствующего бюджета допускается возможность их наступления.

45.Резервный фонд Президента РБ – совокупность бюджетных средств созданных по инициативе Президента РБ и расходуемых на основании решений Президента Республики Беларусь. Размер резервного фонда Президента Республики Беларусь устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и, как правило, не может превышать 1 процента доходов республиканского бюджета.

46. Резервный фонд Правительства Республики Беларусь - совокупность бюджетных средств, находящиеся под непосредственным контролем Правительства Республики Беларусь и расходуемых на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и на финансирование расходов, предусмотренных бюджетной классификацией Республики Беларусь, которые не были учтены при утверждении соответствующих бюджетов или были предусмотрены в недостаточных суммах.

47. Резервный фонд местных исполнительных и распорядительных органов – совокупность бюджетных средств, находящиеся под непосредственным контролем местных исполнительных и распорядительных органов и расходуемых на предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и на финансирование расходов, предусмотренных бюджетной классификацией Республики Беларусь, которые не были учтены при утверждении соответствующих бюджетов или были предусмотрены в недостаточных суммах.

48. Бюджетная классификация - систематизированная группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основанной на их экономической характеристике и обеспечивающей республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов.

Значение бюджетной классификации: является важнейшим средством обеспечения законности всей бюджетной деятельности. Ни один расход, никакой другой доход не могут быть получены кроме как на основании бюджетной классификации.

49. Единство бюджетной классификации - единство функциональной, программной, экономической классификации расходов, классификации финансирования дефицита бюджета и видов государственного долга является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Беларуси.

50. Состав бюджетной классификации:

• классификацию доходов бюджета;

• функциональную классификацию расходов бюджета;

• программную классификацию расходов бюджета;

• экономическую классификацию расходов бюджета;

• ведомственную классификацию расходов бюджета;

• классификацию финансирования дефицита бюджета;

• классификацию видов государственного долга Республики Беларусь.

51. Классификация доходов бюджета - группировка доходов бюджета, основывающаяся на НПА определяющих источники их формирования.

52. Функциональная классификация расходов бюджета - группировка расходов, отражающая направление средств бюджета на выполнение функций государства.

53. Программная классификация расходов бюджета - группировка расходов бюджета по бюджетным программам и подпрограммам.

54. Экономическая классификация расходов бюджета – группировка расходов бюджета по их экономическому содержанию.

55. Ведомственная классификация расходов республиканского бюджета - группировка расходов бюджета, отражающая распределение бюджетных назначений по распорядителям средств республиканского бюджета и средств местных бюджетов соответственно.

56. Классификация финансирования дефицита бюджета – группировка источников финансирования, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета, исходя из их видов и форм долговых обязательств.

57. Классификация видов государственного долга Республики Беларусь - группировка внешних государственных займов и внутренних государственных займов исходя из видов кредиторов и форм долговых обязательств.

Сбалансированность бюджетов.

1.Сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.

2.Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами.

3. Финансирование дефицита бюджета. – это привлечение источников финансирования, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета

4.Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами Различается профицит первичный — когда текущие доходы бюджета покрывают его текущие расходы, и вторичный — когда доходы бюджета покрывают все расходы, включая выплату внутренних и внешних государственных долгов.

5. Источники финансирования дефицита республиканского бюджета – то, откуда поступают средства, необходимые для финансирования. Ими являются: государственные займы; средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством; изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета; иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

6. Государственные займы — это основная форма государственного кредита, когда государство выступает в основном в качестве заемщика. Задолженность государства по государственным займам включается в сумму государственного долга страны.

7.Средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности – доходы, получаемые в результате таких операций. Являются источниками финансирования дефицита республиканского бюджета.

8.Изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета – так же один из источников финансирования дефицита республиканского бюджета.

9.Иные источники - другие источники, предусмотренные бюджетным законодательством

10.Источниками финансирования дефицита местных бюджетов являются: бюджетные кредиты; займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами местных бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством; изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета; иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

11. Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

12. Займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами – вид займа местных органов власти. Один из источников финансирования дефицита местных бюджетов.

13.Средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности - доходы, получаемые в результате таких операций. Являются источниками финансирования дефицита местных бюджетов.

14.Изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета - один из источников финансирования дефицита местного бюджета.

15. Иные источники в соответствии с бюджетным законодательством – источники, которые нашли своё отражение в данном законодательстве.

16.Оборотная кассовая наличность – сумма средств бюджета сверх предусмотренных расходов за счет остатков средств на начало планируемого финансового года и доходов бюджета текущего года, используемая в течение года на покрытие временных кассовых разрывов, восстанавливаемая к концу текущего года в размере, установленном при утверждении бюджета;

17.Временный кассовый разрыв – несбалансированность доходов и расходов, временно образовавшаяся при исполнении бюджета;

18.Бюджетный кредит предоставляется после заключения договора, который действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по возврату бюджетного кредита и уплате процентов за пользование бюджетным кредитом. Срок пользования бюджетным кредитом исчисляется со дня перечисления денежных средств на счет кредитополучателя.

19.Понятие и принципы межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения представляют отношения между органами государственной власти и органами местного самоуправления по поводу формирования и распределения бюджетных средств.

Принципы:

• единства;

• полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

• сбалансированности бюджетов;

• гласности;

• самостоятельности бюджетов;

• эффективности использования бюджетных средств;

• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

• достоверности бюджетов;

• адресности и целевого назначения бюджетных средств;

• ответственности участников бюджетного процесса.

20.Полномочия государственных органов в сфере межбюджетных отношений. Структуру государственного управления в области регулирования бюджетных отношений составляют:

• Президент РБ – назначает и освобождает от должностей председателя Национального банка, Председателя КГК, министров; подписывает законы; утверждает основные направлия денежно-кредитной политики.

• Парламент – издает законы(в т.ч. косающ. финн. отн.); рассматривает и утверждает респ. бюдж.; утверждает республиканские налоги и сборы; заслушивает правительство о выполнении финансовых планов.

• Правительство – реализует бюдж-фин. И налоговую политику; разрабатывает проект бюджета; регулир. внутр. и внешн.гос. долга.

• Министерство финансов – проведение единой финансовой политики; обеспечение роста национального дохода; регулирование бух. учета, аудитороской деятельности. и др.

• Министерство по налогам и сборам – контроль за соблюд. налогового законодательства; учет налогов и платежей в бюджет и др.

• КГК – контроль за исполнением гос. бюдж., расходом бюдж. средств гос. орг. ю.л и бюдж. учрежд.; проведение контрольно-ревизионной работы.

21.Правовой режим межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты – бюджетные средства, передаваемые из одного бюджета в другой бюджет на безвозвратной и безвозмездной основе.

22.Дотация - межбюджетный трансферт, предоставляемый из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета.

23.Субвенция - межбюджетный трансферт, предоставляемый другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов.

24.Иные межбюджетные трансферты. Субсидия – бюджетный трансферт, предоставляемый организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов.

25.Норматив бюджетной обеспеченности - гарантированный Республикой Беларусь в пределах имеющихся бюджетных средств уровень финансового обеспечения полномочий местных исполнительных и распорядительных органов.

Бюджетный процесс.

1.Понятие и принципы бюджетного процесса. Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению, рассмотрению и утверждению отчетов об их исполнении.

Принципы:

• единства

• полноты отражения доходов и расходов бюджетов

• сбалансированности бюджетов

• гласности; самостоятельности бюджетов

• эффективности использования бюджетных средств

• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

• достоверности бюджетов

• адресности и целевого назначения бюджетных средств

• ответственности участников бюджетного процесса.

2.Участники бюджетного процесса и их полномочия.

Участниками бюджетного процесса являются:

• Президент Республики Беларусь

• Парламент Республики Беларусь

• Правительство Республики Беларусь

• местные Советы депутатов

• местные исполнительные и распорядительные органы

• органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь

• Национальный банк Республики Беларусь

• иные государственные органы, на которые в соответствии с законодательством возложены права и обязанности по регулированию бюджетных отношений, организации и осуществлению бюджетного процесса

• распорядители и получатели бюджетных средств

• банки, иные организации и физические лица, участвующие в бюджетном процессе.

Осуществляют свои полномочия в соответствии с законодательством.

3.Разграничение компетенции законодательных (представительных) и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, заключается в том, что законодательные органы определяют и утверждают бюджет, а исполнительные – реализуют.

4.Бюджетные организации - это учреждение, находящееся на государственном обеспечении и выполняющее всевозможные функции, не связанные с получением прибыли.

5.Распорядители бюджетных средств - орган государственной власти или орган местного самоуправления:

• имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств;

• осуществляющий контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств.

6.Функции распорядителей бюджетных средств:

• разрабатывают планы своей деятельности для достижения установленных результатов за счет бюджетных средств на основании их эффективного расходования

• разрабатывают расчет необходимых ассигнований к проекту бюджета на очередной финансовый год, проект бюджетной сметы

• обеспечивают управление бюджетными назначениями и порядок использования предусмотренных им бюджетных назначений

• утверждают бюджетные сметы получателей бюджетных средств

• осуществляют контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств, своевременным возвратом излишне полученных бюджетных средств и представлением отчетности

• ведут реестры расходных обязательств.

7.Получатели бюджетных средств - бюджетное учреждение или организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.

8.Права и обязанности получателей бюджетных средств.

Права:

• использование бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой

• своевременное получение информации о бюджетных ассигнованиях.

Обязанности:

• своевременно представлять документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств

• эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением

• своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе

• своевременно и в полном объеме вносить проценты (плату) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе

• своевременно представлять бухгалтерскую отчетность и иные сведения об использовании бюджетных средств

• возвращать неиспользованные бюджетные средства в соответствующий бюджет

• принимать бюджетные обязательства только в пределах предусмотренных бюджетных ассигнований.

9.Стадии бюджетного процесса:

Составление -> Рассмотрение -> Утверждение -> Исполнение

10.Основы составления проектов республиканского и местных бюджетов.

Составление проектов республиканского бюджета и местных бюджетов осуществляется Правительством Республики Беларусь и соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами, а именно Министерством финансов и местными финансовыми органами. Составление бюджета на очередной финансовый год производится на основе отчетных данных об исполнении бюджета за предыдущий год и за определенный период текущего года, прогнозных оценок доходов. Республиканский бюджет утверждается законом Республики Беларусь, местные бюджеты - решениями местных Советов депутатов.

11.Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год.

Проект основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь, составляется Министерством финансов и не позднее 1 мая текущего года вносится на рассмотрение Правительства Республики Беларусь и служит основой при разработке проекта республиканского на очередной финансовый год.

В проекте основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год содержатся следующие предложения:

• прогноз ВВП

• предельный размер дефицита бюджета, основные источники финансирования дефицита бюджета

• изменения в законодательстве, принятие которых необходимо для реализации бюджетно-финансовой и налоговой политики на очередной финансовый год

• особенности межбюджетных отношений, в том числе взаимоотношения республиканского бюджета с местными бюджетами на очередной финансовый год

• лимит государственного долга Республики Беларусь.

12.Среднесрочная финансовая программа - документ, содержащий данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и стратегии приоритетных направлений расходов бюджета в пределах имеющихся ресурсов на среднесрочную перспективу.

13.Бюджетные программы – программы, финансирование которых предусмотрено полностью или частично за счет средств бюджетов.

14. Составление проекта республиканского бюджета

• Документы и материалы, представляемые одновременно с проектом закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

• Показатели, утверждаемые законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

• Перечень бюджетных программ, финансируемых из республиканского бюджета, на очередной финансовый год.

• Порядок составления проекта республиканского бюджета и расчетных показателей по консолидированному бюджету Республики Беларусь.

15. Составление проектов местных бюджетов

• Документы и материалы, представляемые одновременно с проектом решения местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год

• Показатели, утверждаемые решением местного Совета депутатов о бюджете на очередной финансовый год

• Порядок и сроки составления проектов местных бюджетов

• Проекты местных бюджетов представляются для рассмотрения в соответствующие местные исполнительные и распорядительные органы.

16. Рассмотрение и утверждение республиканского бюджета и местных бюджетов

Внесенный проект закона о бюджете направляется в постоянную комиссию палаты представителей РБ по бюджету, финансам и налоговой политики, после чего в случае одобрения он выносится на рассмотрение сессии парламента.

Проекты решений местных советов депутатов о бюджете на финансовый год рассматриваются постоянной комиссией местных советов депутатов. Принятие осуществляется на сессии местных советов депутатов.

Ст.9 БК, законом «о республиканском бюджете на очередной финансовый год» утверждаются основные показатели бюджета. Принятие закона «о республиканском бюджете на очередной финансовый год» осуществляется не позднее 1 декабря, в случае неутверждения бюджета до начала финансового года осуществляется временное утверждение бюджета (ст.97 БК).

Закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год должен вступать в силу с 01.01. очередного финансового года.

17. Временное управление республиканским бюджетом и местными бюджетами

В случае неутверждения республиканского бюджета и (или) местных бюджетов до начала финансового года осуществляется временное управление бюджетом. При временном управлении бюджетом Правительство Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы вправе осуществлять расходы соответствующего бюджета с ограничениями, указанными в ст. 97 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (особенная часть).

18. Исполнение республиканского бюджета и местных бюджетов.

Исполнение бюджета – обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет доходов, предусмотренных в законе о бюджете. На данной стадии происходит с одной стороны – аккумуляция в бюджете налоговых и неналоговых доходов, а с другой стороны – распределение денежных средств между их получателями. Основы исполнения бюджетов закреплены в ст. 101 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (особенная часть).

19. Организация исполнения бюджетов

Правительство Республики Беларусь обеспечивает исполнение республиканского бюджета. Местные исполнительные и распорядительные органы обеспечивают исполнение соответствующих местных бюджетов. Также основные функции Министерства финансов в отношении организации исполнения бюджетов закреплены в ст. 102 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (особенная часть).

20. Казначейская система исполнения бюджетов

Органы государственного казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу, входящую в состав Министерства финансов, и включают в себя Главное государственное казначейство Министерства финансов и территориальные органы государственного казначейства. Основные положения закреплены в ст. 105 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (особенная часть).

21. Бюджетная роспись

Республиканский бюджет исполняется в соответствии с бюджетной росписью. Бюджетная роспись республиканского бюджета составляется в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь на основе показателей республиканского бюджета, утвержденных законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Бюджетная роспись республиканского бюджета утверждается Министерством финансов в месячный срок после принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

22. Исполнение республиканского бюджета и местных бюджетов по доходам и расходам.

Основы исполнения республиканского бюджета и местных бюджетов по доходам и сборам закреплены в ст.ст. 108-109 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (особенная часть).

23. Бюджетная смета

Бюджетная смета является основным финансовым планом, который определяет объем, целевое направление и распределение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью для выполнения бюджетной организацией своих функций. Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетных смет устанавливается Министерством финансов.

24. Внесение изменений и (или) дополнений в закон о республиканском бюджете на текущий финансовый год в течение финансового года.

Внесение изменений и (или) дополнений в закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год в течение финансового года производится законом о внесении изменений и (или) дополнений в закон о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Во внимание необходимо взять случаи, указанные в ст. 110 БК Республики Беларусь (особенная часть).

25. Уточнение отдельных показателей республиканского бюджета в течение финансового года.

Увеличение или уменьшение утвержденного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год объема доходов республиканского бюджета, расходов республиканского бюджета, дефицита республиканского бюджета и источников его финансирования, а также уточнение других показателей, утверждаемых законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год согласно статье 89 Бюджетного Кодекса, производятся декретами и указами Президента Республики Беларусь. Не менее важные моменты в отношении этого вопроса закреплены в ст. 111 БК Республики Беларусь.

26. Отчет об исполнении республиканского бюджета: порядок его подготовки и утверждения.

Порядок подготовки и рассмотрения проекта закона об утверждении отчёта об исполнении республиканского бюджета за отчётный финансовый год закреплён в ст.ст. 113-116 БК Республики Беларусь (особенная часть).

27. Отчеты об исполнении местных бюджетов.

Отчет об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год составляется в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь и по такой же структуре, что и утвержденный бюджет на соответствующий финансовый год. Порядок составления отчётов об исполнении местных бюджетов закреплён в ст. 124 БК Республики Беларусь (особенная часть).

28. Основы контроля за соблюдением бюджетного законодательства.

Основы контроля за соблюдением бюджетного законодательства выражаются в полномочиях соответствующих органов, которые закреплены в главе 25 БК, а именно в ст.ст. 125-132.

29. Меры принуждения, применяемые за нарушение бюджетного законодательства

За нарушение бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры принуждения: приостановление либо ограничение финансирования расходов за счет бюджетных средств; взыскание бюджетных средств; приостановление расчетов по банковским счетам; начисление и взыскание пени; иные меры в соответствии с БК и иными законодательными актами

Основы налогового права

1. Понятие и признаки налога

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Признаки налога:

1. Обязательность платежа

2. Индивидуальная безвозмездность платежа

3. Взимается с организаций и физических лиц

4. Уплачивается в денежной форме

5. Получателем налога является республиканский и (или) местные бюджеты

2. Отграничение налога от сбора (пошлины).

Сбор (пошлина) – это обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в доход республиканского и (или) местных бюджетов, как правило, в виде одного из условий осуществления в интересах плательщика государственными органами, юридически-значимых действий, включая предоставление специальных прав, а также в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

3. Классификация налогов

По объекту обложения и взаимоотношению плательщика с государством: прямые и косвенные.

В зависимости от плательщика: налоги, взимаемые с физических лиц, организаций, смешанные налоги.

В зависимости от органа, который вводит налог: республиканские и местные.

В зависимости от характера использования: общие и целевые налоги

По степени регулярности: регулярные и разовые налоги.

4. Республиканские и местные налоги

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на прибыль;

налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

подоходный налог с физических лиц;

налог на недвижимость;

земельный налог;

экологический налог;

налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

оффшорный сбор;

гербовый сбор;

консульский сбор;

государственная пошлина;

патентные пошлины;

таможенные пошлины и таможенные сборы.

Местные налоги и сборы:

налог за владение собаками;

курортный сбор;

сбор с заготовителей.

5. Прямые и косвенные налоги.

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными и каждый гражданин обязан их выплачивать.

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

6. Налоги, уплачиваемые физическими лицами

Имущественные налоги - земельный налог и налог на недвижимость.

Налоги с доходов – подоходный налог и единый налог

7. Налоги, уплачиваемые организациями.

Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический налог, земельный налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, сбор с заготовителей, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности, налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр, сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Вопрос 8. Смешанные налоги – это налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица.

Вопрос 9. Общие налоги (абстрактные) – это налоги, используемые для общей цели без какой-либо конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются; это, как правило, основные налоги, взимаемые на территории определённого государства.

Целевые налоги (специальные) – это налоги, используемые для финансирования конкретных мероприятий, и, зачисляемые, как правило, в соответствующие государственные целевые бюджетные или внебюджетные фонды.

Вопрос 10. Окладные налоги – это налоги, сумма которых устанавливается для каждого конкретного налогоплательщика налоговым органом.

Неокладные налоги – это налоги, которые налогоплательщик исчисляет и уплачивает самостоятельно.

Вопрос 11. Функции налога – это основные направления действия налога, выражающие его сущность, содержание.

Выделяют следующие функции налога:

 фискальная;

 распределительная;

 регулирующая;

 контрольная;

 стимулирующая;

 дестимулирующая;

 интегрирующая.

12. Фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная, стимулирующая, дестимулирующая, интегрирующаяфункции налогов.

Фискальная– функция налогов, которая заключается в том, что налоги являются источником формирования доходной части бюджета.

Распределительная и перераспределительная - при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.

Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Стимулирующая– в данном случае государство может регулировать стимулирование отдельных сфер, снижая в ней налоговое бремя.

Дестимулирующая – государство может сдерживать развитие определённой сферы, увеличивая для её плательщиков налоговое бремя.

13. Правовая конструкция налога (элементы налогообложения).

Правовая конструкция налога– это закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа. В соответствии с п.5 ст.6 НК налог считается установленным в том случае, когда определены плательщики, а также следующие элементы налогообложения:

1) объект налогообложения

2) налоговая база

3) налоговый период

4) налоговые ставки

5) порядок исчисления налога

6) порядок и сроки уплаты налогов

14. Плательщики налогов, сборов (пошлин).

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вопрос 15. Налоговое резидентство – это понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на территории которой налогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции (не зависит от гражданства либо национальной принадлежности налогоплательщика).

16. Белорусские и иностранные организации.

Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь.Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

17. Место нахождения организации.

Местом нахождения организации (за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации. При отсутствии (бездействии) места государственной регистрации местом нахождения организации признается место нахождения ее высшего органа управления (место, где осуществляются его полномочия в соответствии с учредительными документами).

(образованная) для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, и, финансируемая из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Вопрос 19. Налоговые резиденты Республики Беларусь – это физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней (включается время непосредственного пребывания на территории государства, а также время, на которое лицо выезжало за пределы государства на лечение, отдых, в командировку).

Вопрос 20. Место жительства физического лица – это место (населённый пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства. При отсутствии такого места – место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, – место нахождения имущества этого лица.

Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до 14 лет или граждан, находящихся под опекой, признаётся место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.

Вопрос 21. Индивидуальные предпринимателями – это физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Следует различать белорусских ИП и иностранных ИП.

Белорусские ИП – это физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь.

Иностранные ИП – это физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь.

Вопрос 22. Объект налогообложения – это определённые обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Вопрос 23. Товар – это имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством. А также используется понятие аналогичного (идентичного) товара, то есть товара, одинакового во всех основных отношениях с оцениваемым товаром.

Вопрос 24. Работа – это конкретная деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Вопрос 25. Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав – это отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение каких-либо работ или оказание услуг), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок. А также иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Вопрос 26. Место реализации товаров – это:

1. территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется;

2. и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Республики Беларусь.

Вопрос 27. Место реализации работ, услуг, имущественных прав – это территория Республики Беларусь, если:

 работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь (применяется и в отношении воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов);

 услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта и т.д. (ст. 33 Налогового кодекса).

Вопрос 28. Доходы (в широком смысле) – это денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени.

Доходы (в узком смысле) – это доходы государства, доходы организаций или доходы населения.

Источники получения доходов:

1. хозяйственная деятельность (источник доходов бюджетных организаций): определённые доходы, связанные с выпуском продукции, оказанием работ и услуг;

2. прибыль республиканских и коммунальных унитарных предприятий (источник государственных доходов);

3. доходы от имущества, находящегося в государственной собственности: доходы, получаемые от продажи, сдачи в аренду, эксплуатации имущества, находящегося в собственности государства.

Вопрос 29. Дивиденды – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками, в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Процент – это любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам, независимо от способа его оформления.

Вопрос 30. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; может выражаться в денежных и других единицах измерения (штуки, килограммы, гектары и т.д.).

Вопрос 31. Налоговый период – это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, при этом в случаях, предусмотренных законодательством, на плательщиков может возлагаться обязанность по уплате налога в течение налогового периода.

Вопрос 32. Налоговая ставка (ставки) – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставка (ставки) могут быть твёрдые (в базовых величинах и в денежном выражении) и долевые: процентные и прогрессивные.

Вопрос 33. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин) – это определённый порядок, при котором плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот, кроме того, в соответствии с налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо на налогового агента.

Вопрос 34. Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) – это порядок, при котором уплата налога производится, как правило, разовым платежом, в наличной или безналичной форме.

Сроки уплаты устанавливаются налоговым или таможенным законодательством и могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).

Вопрос 35. Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям плательщиков по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере.

Вопрос 36. Налоговая система Республики Беларусь – это совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Элементы налоговой системы Республики Беларусь:

1. совокупность налогов, сборов (пошлин), взимаемых на территории страну (систему налогов);

2. налоговое законодательство Республики Беларусь;

3. система налоговых органов страны.

В основу функционирования, помимо общих принципов налогообложения, закладываются и специфичные принципы:

 единства экономического пространства;

 подвижности (эластичности);

 стабильности;

 множественности налогов;

 исчерпывающего перечня местных налогов.