8.5.2. Общая методика учета коммерческих расходов Вопросы для самоконтроля

1. Понятие о коммерческих расходах.

2. Общая методика бухгалтерского учета и списания коммерческих расходов.

Задачи

Задача 31. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Изучить хозяйственные операции производственной организации ОАО «Маяк» за январь 20__г., записать их в журнал регистрации хозяйственных операций см. по форме таблицы 12.

2. Произвести необходимые расчеты и составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета коммерческих расходов, определить тип балансовых изменений объектов бухгалтерского учета под влиянием хозяйственных операций, объяснить их экономическую сущность.

3. Открыть схему счета 44 «Расходы на реализацию», субсчета 1 «Коммерческие расходы» и произвести регистрацию (разноску) хозяйственных операций, подсчитать и записать дебетовый оборот за январь 20__г.

4. Определить и списать в установленном порядке сумму коммерческих расходов на реализованную продукцию за текущий месяц. Указать, в каких случаях счет 44 «Расходы на реализацию» имеет сальдо и в каком разделе бухгалтерского баланса оно отражается.

Исходные данные

1. Сальдо на 1 января 20__ г. по счету 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы» не значится.

2. За январь 20__ года в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на упаковку готовой продукции, как расходы на реализацию продукции, на сумму 211100 р.

Операция 2. Списаны отклонения в стоимости материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции. Определить сумму отклонений по данным операции 1, если средний процент отрицательных отклонений в стоимости материалов по расчету за текущий месяц составил 5,6845 %.

Операция 3. Списана себестоимость услуг транспортного хозяйства, как вспомогательного производства, на транспортные расходы по доставке продукции покупателям собственным транспортом, на сумму 3000000 р.

Операция 4. Начислена задолженность сторонним организациям за рекламу готовой продукции:

 стоимость услуг по тарифам без НДС – 770000 р.;

 ставка НДС на приобретенные услуги – 20%. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 5. С расчетного счета ОАО «Маяк» перечислена задолженность сторонней организации за услуги по рекламе. Сумму платежа определить по данным операции 4.

Операция 6. Используя данные бухгалтерского учета, определить сумму коммерческих расходов и списать их на реализованную продукцию за текущий месяц, если выручка от реализации в бухгалтерском учете признается по факту отгрузки продукции покупателям.

Задача 32. Для решения задачи необходимо выполнить задания 1–4 задачи 31.

Исходные данные

1. Сальдо на 1 января 20__ г. по счету 44 «Расходы на реализацию», субсчету 1 «Коммерческие расходы» составляет 50000 р.

2. За январь 20__ г. в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Списаны материалы по учетным ценам (по фактической себестоимости), израсходованные на упаковку готовой продукции,на сумму 340000 р.

Операция 2. Списана себестоимость услуг транспортного хозяйства, как вспомогательного производства, на транспортные расходы по доставке продукции покупателям собственным транспортом, на сумму 3500000 р.

Операция 3. Начислена задолженность сторонним транспортным организациям за доставку продукции покупателям:

 стоимость услуг по тарифам без НДС – 2000000 р.;

 ставка НДС на приобретенные услуги – 20%. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 4. С расчетного счета ОАО «Маяк» перечислена задолженность сторонней организации за транспортные услуги. Сумму платежа определить по данным операции 3.

Операция 5. Используя данные бухгалтерского учета, по форме таблицы 29 составить расчет коммерческих расходов на реализованную продукцию за текущий месяц и списать их. При этом следует учесть, что выручка от реализации продукции в бухгалтерском учете признается по факту оплаты продукции покупателями. Данные бухгалтерского учета по товарам отгруженным следует взять из решения задачи 30.

Таблица 29 – Расчет распределения коммерческих расходов за ______ 20__ г.

Показатели	База распределения – товары отгруженные по отпускным ценам с НДС (или без НДС)	Коммерческие расходы
		всего	в том числе распределяемые расходы: на упаковку и транспортировку продукции
1	2	3	4
1. Сальдо на начало месяца, р.
2. Отгружено продукции (гр. 2), произведено коммерческих расходов за месяц, р. (гр. 3 и гр. 4, дебет счетов 45 или 015 и 44)
3. Итого приход с остатком, р.
4. Средний процент распределяемых коммерческих расходов в стоимости отгруженной продукции, % (гр. 4, стр. 3 : гр. 2, стр. 3  100)		
5. Реализовано продукции (гр. 2), списано коммерческих расходов на реализованную продукцию за месяц, р. (гр. 3 и гр. 4, стр. 3, гр. 2 – стр. 6, гр. 2)
6. Сальдо на конец месяца товаров отгруженных и неоплаченных (стр. 3 – – стр. 5), сальдо коммерческих расходов, р. (гр. 2  гр. 4, стр. 4 : 100)

Тест

На каждый вопрос выберите один правильный ответ.

1. С какой целью в бухгалтерском учете применяется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»?

Варианты ответа:

а) для обобщения информации о выпуске продукции, работ и услуг в двух оценках (по фактической себестоимости и по плановой (нормативной) себестоимости) и выявления отклонений в себестоимости выпущенной продукции за отчетный период;

б) для определения фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг за отчетный период;

в) для учета готовой продукции (работ, услуг) по учетным ценам.

2. В какой оценке готовая продукция отражается на счете 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»?

Варианты ответа:

а) по дебету счета – по плановой (нормативной) себестоимости, по кредиту счета – по фактической производственной себестоимости;

б) по дебету счета – по фактической производственной себестоимости, по кредиту счета – по плановой (нормативной) себестоимости;

в) по дебету счета – по фактической полной себестоимости, по кредиту счета – по плановой (нормативной) себестоимости;

г) по дебету счета – по фактической полной себестоимости, по кредиту счета – по отпускным ценам с НДС.

3. Какие объекты бухгалтерского учета отражаются на счете 43 «Готовая продукция» и при каких условиях?

Варианты ответа:

а) продукция, выпущенная из производства, сданная на склад, прошедшая все стадии производства, соответствующая требованиям стандартов Республики Беларусь и предназначенная для реализации;

б) продукция, выпущенная из производства, сданная на склад, прошедшая все стадии производства, соответствующая требованиям стандартов Республики Беларусь и предназначенная для дальнейшей переработки в организации;

в) продукция промышленности (сельскохозяйственного производства), независимо от того кто ее производит, и от ее назначения.

4. По каким ценам готовая продукция учитывается на складе (в текущем учете)?

Варианты ответа:

а) по плановой себестоимости единицы изделия (групп изделий);

б) по нормативной себестоимости единицы изделия (групп изделий);

в) по отпускным ценам без НДС;

г) по плановой, по нормативной себестоимости или по отпускным ценам без НДС, закрепленным в учетной политике по выбору организации.

5. В какой оценке готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»?

Варианты ответа:

а) по отпускным ценам без НДС;

б) по фактической производственной себестоимости;

в) по фактической полной себестоимости;

г) в двух оценках: по фактической производственной себестоимости и по отпускным ценам без НДС;

д) в двух оценках: по фактической полной себестоимости и по отпускным ценам без НДС.

6. Как отразить на счетах бухгалтерского учета оприходование готовой продукции, выпущенной из производства, по плановой (нормативной) себестоимости?

Варианты ответа:

а) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг»;

б) дебет счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг», кредит счета 20 «Основное производство»;

в) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 20 «Основное производство».

7. Как отразить на счетах бухгалтерского учета оприходование готовой продукции, выпущенной из производства, по отпускным ценам без НДС?

Варианты ответа:

а) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг»;

б) дебет счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг», кредит счета 20 «Основное производство»;

в) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 20 «Основное производство».

8. Как отразить на счетах бухгалтерского учета списание фактической производственной себестоимости продукции, выпущенной из производства, если готовая продукция в текущем учете в натурально-стоимостном выражении учитывается по отпускным ценам без НДС?

Варианты ответа:

а) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг»;

б) дебет счета 40 «Выпуск продукции работ, услуг», кредит счета 20 «Основное производство»;

в) дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 20 «Основное производство»;

г) дебет счета 45 «Товары отгруженные», кредит счета 20 «Основное производство»;

д) дебет счета 90 «Реализация», кредит счета 20 «Основное производство».

9. Какие объекты учета отражаются на счете 45 «Товары отгруженные» и при каком условии?

Варианты ответа:

а) товары, отгруженные покупателям с последующей оплатой;

б) отгруженные покупателям готовая продукция и товары, выполненные и переданные заказчикам работы и услуги с последующей оплатой, независимо от порядка признания выручки в бухгалтерском учете;

в) отгруженные покупателям готовая продукция и товары, выполненные и переданные заказчикам работы и услуги с последующей оплатой, при признании выручки в бухгалтерском учете по факту оплаты.

10. В какой оценке отгруженная готовая продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные»?

Варианты ответа:

а) по фактической производственной себестоимости;

б) по плановой (нормативной) себестоимости;

в) по отпускным ценам с НДС;

г) в той же оценке, что и на счете 43 «Готовая продукция».

11. Какие из перечисленных активов могут одновременно учитываться в двух оценках: на балансовом счете только по фактической себестоимости, на забалансовом счете – по отпускным ценам с НДС?

Варианты ответа:

а) готовая продукция;

б) товары (продукция, работы, услуги) отгруженные;

в) реализованные товары, продукция, работы, услуги.

12. В какой оценке готовая продукция и товары отгруженные отражаются в бухгалтерском балансе, и от чего это зависит?

Варианты ответа:

а) по фактической себестоимости, так как в этой оценке в балансе отражаются все активы;

б) по плановой (нормативной) себестоимости, так как такая оценка позволяет контролировать возможную величину затрат на производство продукции (работ, услуг);

в) по отпускным ценам с НДС, по которым готовую продукцию реализуют покупателям;

г) по фактической, по плановой или по нормативной себестоимости продукции, что зависит от применяемой оценки и методики бухгалтерского учета выпуска продукции.

13. Как объяснить экономическое содержание следующей учетной записи: дебет счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» и кредит счета 20 «Основное производство»?

Варианты ответа:

а) списание плановой (нормативной) себестоимости выпущенной из производства продукции (выполненных работ, оказанных услуг) за отчетный месяц;

б) увеличение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и уменьшение затрат основного производства в результате их списания на выпуск продукции (работ, услуг);

в) увеличение готовой продукции (работ, услуг), поступивших из производства, и уменьшение их производственной себестоимости.

14. Как объяснить экономическое содержание следующей учетной записи: дебет счета 43 «Готовая продукция» и кредит счета 20 «Основное производство»?

Варианты ответа:

а) списание плановой (нормативной) себестоимости выпущенной из производства продукции за отчетный месяц;

б) увеличение готовой продукции, оприходованной из производства по фактической полной себестоимости;

в) увеличение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции и уменьшение затрат основного производства в результате их списания на себестоимость готовой продукции;

г) увеличение готовой продукции, поступившей из производства, и уменьшение прямых затрат основного производства.

15. Как объяснить экономическое содержание следующей учетной записи: дебет счета 90 «Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 20 «Основное производство»?

Варианты ответа:

а) списание плановой (сметной) себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) за отчетный месяц;

б) увеличение фактической себестоимости выполненных работ (оказанных услуг) и уменьшение затрат основного производства в результате их списания на себестоимость работ и услуг, переданных заказчикам;

в) увеличение фактической себестоимости реализованных работ и услуг и уменьшение затрат основного производства в результате их списания на себестоимость работ и услуг, переданных заказчикам.

16. Как объяснить экономическое содержание следующей учетной записи: дебет счета 45 «Товары отгруженные» и кредит счета 43 «Готовая продукция»?

Варианты ответа:

а) увеличение товаров отгруженных и уменьшение готовой продукции по учетным ценам при отпуске покупателям;

б) увеличение товаров отгруженных и уменьшение готовой продукции при отпуске покупателям по ценам реализации;

в) уменьшение товаров отгруженных и уменьшение готовой продукции по фактической себестоимости при отпуске покупателям;

г) списание по плановой (нормативной) себестоимости и по отпускным ценам с НДС, отгруженной готовой продукции покупателям.

17. Как отразить на счетах бухгалтерского учета списание положительного отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости готовой продукции, выпущенной из производства за отчетный месяц (сумму перерасхода)?

Варианты ответа:

а) дебет счета 90 «Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»;

б) дебет счета 90 Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» (сторнировочная запись);

в) дебет счета 90 «Реализация», субсчет 9 «Прибыль (убыток от реализации) и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

18. Как отразить на счетах бухгалтерского учета списание отрицательного отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) себестоимости готовой продукции, выпущенной из производства за отчетный месяц (сумму экономии)?

Варианты ответа:

а) дебет счета 90 «Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»;

б) дебет счета 90 Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» (сторнировочная запись);

в) дебет счета 90 «Реализация», субсчет 9 «Прибыль (убыток от реализации) и кредит счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

19. Что такое коммерческие расходы?

Варианты ответа:

а) расходы коммерческой организации, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей;

б) расходы коммерческой организации, непосредственно связанные с изготовлением конкретных изделий;

в) расходы коммерческой организации, связанные с реализацией готовой продукции.

20. На каком счете учитываются коммерческие расходы?

Варианты ответа:

а) на счете 20 «Основное производство»;

б) на счете 44 «Расходы на реализацию»;

в) на счете 90 «Реализация»;

г) на счете 91 «Операционные доходы и расходы»;

д) на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

21. Когда счет 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы» имеет сальдо и что оно означает?

Варианты ответа:

а) счет 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы» является бессальдовым;

б) счет 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы» сальдо имеет всегда, независимо от факта признания выручки в бухгалтерском учете; оно показывает сумму произведенных и не списанных коммерческих расходов на конец месяца;

в) счет 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы» имеет сальдо при наличии отгруженной и неоплаченной продукции на конец отчетного периода при признании выручки в бухгалтерском учете по факту оплаты; оно показывает сумму расходов на упаковку и транспортировку отгруженной и неоплаченной продукции на конец месяца.

22. В каких случаях распределяются коммерческие расходы?

Варианты ответа:

а) коммерческие расходы распределяются только при признании выручки в бухгалтерском учете по факту отгрузки;

б) коммерческие расходы распределяются только при признании выручки в бухгалтерском учете по факту оплаты;

в) коммерческие расходы никогда не распределяются и полностью списываются на себестоимость реализованных продукции (работ, услуг).

23. Что служит базой распределения коммерческих расходов?

Варианты ответа:

а) пропорционально весу (объему) реализованной продукции за месяц и нереализованной (отгруженной и неоплаченной) продукции на конец месяца;

б) пропорционально фактической производственной себестоимости реализованной продукции за месяц и нереализованной (отгруженной и неоплаченной) продукции на конец месяца;

в) пропорционально стоимости реализованной продукции за месяц и нереализованной (отгруженной и неоплаченной) продукции на конец месяца по отпускным ценам с НДС или в иной оценке;

г) возможно применение любого из перечисленных способов в соответствии с учетной политикой организации.

24. Какая из перечисленных хозяйственных операций отражается следующей бухгалтерской проводкой: дебет счета 90 «Реализация», кредит счета 44 «Расходы на реализацию», субсчет 1 «Коммерческие расходы»?

Варианты ответа:

а) списаны коммерческие расходы, приходящиеся на отгруженную продукцию покупателям за отчетный месяц;

б) списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную продукцию покупателям за отчетный месяц;

в) учтены коммерческие расходы, произведенные в отчетном периоде.