Тема 1. Планирование и анализ объемов выпуска и реализации продукции на предприятиях пищевой промышленности Общие сведения

Производственным результатом деятельности предприятия (содержанием производственной программы) является выпуск продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей предприятия (организации).

Для характеристики производственной программы используют показатели производства важнейших видов продукции в натуральных, условно‑натуральных, трудовых измерителях, включая показатели качества продукции и стоимостные показатели – объем реализованной, товарной и валовой продукции.

Планирование производства и реализации продукции в натуральном выражении дает возможность согласования выпуска конкретных видов продукции с потребностями рынка, но не позволяет определить общей объем и структуру производства на многопрофильном предприятии, а также рассчитать доход и прибыль предприятия от реализации продукции.

По объему реализуемой продукции в стоимостном выражении оценивается производственно‑хозяйственная деятельность предприятий. Объем реализуемой продукции в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и (или) подлежащих оплате в плановом периоде готовых изделий, полуфабрикатов, работ промышленного характера и др. Для определения обобщающих показателей объема деятельности предприятия используют сопоставимые или текущие цены.

Объем реализуемой продукции по плану (РП) можно определить по следующей формуле:

РП = ТП + Он – Ок, (1.1)

где ТП– объем товарной продукции по плану, руб.;

Он, Ок– остаток нереализованной продукции на начало и конец планового периода, руб.

Объем товарной продукции (ТП) в плане включает стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия; полуфабрикатов своего производства и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных к отпуску на сторону; стоимость работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организации своего предприятия.

Объем валовой продукции (ВП) включает весь объем работ, намеченный к выполнению в данном плановом периоде и определяется по формуле:

ВП = ТП – Нн + Нк, (1.2)

где Нн, Нк – остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструмента собственного производства на начало и конец планового периода.

Следует также отметить, что материальные затраты, включаемые в состав товарной и валовой продукции, искажают конечный результат деятельности предприятия. Поэтому ряд производств, особенно материалоемких, осуществляют планирование и оценку деятельности по чистой продукции.

Объем чистой продукции определяется путем вычитания из стоимости товарной продукции материальных затрат, а также суммы амортизации основных фондов.

Основой для определения в плане объема производства служит план производства продукции в натуральном выражении (тонны, метры, штуки и т. д.).

Для планирования выпуска продукции используются:

1) материалы анализа выпуска и реализации продукции за предшествующие годы;

2) производственная мощность и предполагаемое ее использование в предстоящем году;

3) портфель заказов;

4) обеспеченность предприятия всеми ресурсами.

При этом при планировании следует исходить из следующего:

– спроса на выпускаемую продукцию;

– имеющихся материальных ресурсов для ее производства;

– производственной мощности предприятия;

– необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия.

Таким образом, при планировании предприятием объемов выпуска продукции должны применяться ресурсные и целевые подходы. Кроме того, при этом необходимо учитывать отраслевую и территориальную специфику производства.

Задание 1

На основании исходных данных, приведенных в приложении 1.1, и примера из табл. 1.1. составить план выпуска продукции хлебозавода на планируемый год.

Таблица 1.1

Порядок расчета

1. Индекс роста производства в планируемом году составит 1,009:

1,009 = 0,98 х 1,03

2. Объем производства продукции в планируемом году – 5 045 т;

5045 = 5000 х 1009

3. Норма выхода хлеба при средней влажности составит 135,3 %:

4. Объем выпуска хлеба в планируемом году составит 5 547 т:

5. Объем выпуска продукции в планируемом году с учетом изменения использования производственной мощности составит 5 388 т:

По данным рассчитанных вариантов провести необходимый анализ.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях рынка предприятие должно производить только ту продукцию и в том объеме, что оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Анализ этих показателей имеет важное значение для оценки выполнения производственной программы.

Задание 2

На основании вариантов исходных данных приложения 1.2 и примера расчетов, приведенного в табл. 1.2 произвести самостоятельные расчеты динамики производства и реализации продукции за пятилетку и сделать соответствующие выводы.

Таблица 1.2

Динамика производства и реализации продукции

Из табл. 1.2 видно, что за пятилетний период происходил рост производства продукции: объем производства увеличился на 17,4 %, а реализации на – 14,3 %.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска (Т_ВП), и реализации продукции (Т_РП), можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической взвешенной:

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 3,26 %, а реализации продукции – 2,69 %.

Необходимым элементом аналитической работы является оценка ожидаемых результатов выполнения пятилетнего (годового) плана. Для расчета календарного периода (даты), в течение которого будет достигнут установленный пятилетним планом темп роста объема производства продукции, определяют отклонения ожидаемых темпов роста от фактически достигнутых в пределах рассматриваемого периода, затем устанавливают дату досрочного выполнения плана.

Пример

На пятилетку темп роста объема производства (в %) – 117,4, фактически за четыре года – 113,8, ожидаемый за пятилетку – 120. Если в последний год темпы роста будут составлять 105,4 %

, то пятилетний план по росту объема производства будет выполнен за 0,580 года

т. е. за 4 года 6,96 месяца (4 года + 12 мес. х 0,580).

Важное значение представляет анализ выполнения плана производства и реализации продукции за отчетный период.

Задание 3

На основе данных приложения 1.3, методики и приведенного расчета в табл. 1.3 произвести анализ выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год).

Таблица 1.3

Анализ выполнения предприятием плана по выпуску и реализации продукции

Из табл. 1.3 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 6,72 %, а по реализации недовыполнен на 1,75 %.

Выполнение плана производства и реализации продукции оценивают ежедневно (оперативный анализ) и за отчетные периоды – месяц, квартал, полугодие, год (периодический анализ).

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонения от плана.

Задание 4

На основании данных – приведенных в приложении 1.4, и примера расчета в табл. 1.4 провести оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции.

Таблица 1.4

Оперативный анализ плана по выпуску и отгрузке продукции, тыс. руб.

Наряду с анализом выполнения плана по выпуску и реализации продукции необходимо провести анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, а также оценить риск невостребованной продукции, изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей ее недопущения или минимизации потерь.

Причинами невостребованности продукции могут быть (внутренние причины) неправильно составленный прогноз спроса на продукцию; неверная ценовая политика предприятия на рынках сбыта; снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала, неэффективной организации сбыта и рекламы продукции, а также (внешние причины) неплатежеспособность покупателей; повышение процентных ставок по кредитам; демографические, социально‑экономические, политические причины.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура), структура производства и реализации продукции. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по изделиям, включенным в основной перечень (номенклатуру), госзаказ.

Процент выполнения плана по ассортименту рассчитывают делением стоимости фактически выпущенных изделий в пределах плана к их общему плановому выпуску. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск продукции каждого вида, но не более запланированного.

Процент не выполнения плана по ассортименту определяется делением суммы недовыполнения плана по отдельным видам к общему плановому выпуску продукции.

Используя данные табл. 1.3, получим коэффициент ассортимента продукции:

Судя по величине этого коэффициента, произошли некоторые изменения в ассортиментной политике предприятия: увеличился выпуск первого изделия и сократился – второго.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры.

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем ее выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Неравномерность выполнения плана вносит существенные изменения в экономику предприятия, оказывая влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовые, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Задание 5

На основании данных приложения 1.5 и примера расчетов, приведенного в табл. 1.5, произвести расчет влияния структуры продукции на ее объем в стоимостной форме.

Влияние структуры на ее объем в стоимостной оценке показано в табл. 1.3, 1.5; его можно рассчитать по формулам:

при прямом счете ΔТП = ТП₁ ТП́₁, (1.4)

где – ΔТП прирост объема продукции за счет изменения ее структуры, тыс. руб.;

ТП₁ – фактический объем товарной продукции при фактической структуре, тыс. руб.;

ТП́₁– фактический объем товарной продукции при плановой структуре, тыс. руб.

Таблица 1.5

Влияние структурных сдвигов продукции на ее объем

Показатели гр. 5 рассчитывают умножением показателей гр. 4 по каждому наименованию изделий на процент выполнения плана по товарной продукции (112,45), (гр. 5: гр. 4).

Как показывают данные табл. 1.5, отклонение за счет изменения структуры продукции составляет 13 тыс. руб.

Экономические показатели деятельности перерабатывающих предприятий во многом зависят от ритмичности производства и реализации продукции.

Ритмичность – это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренными планом.

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i‑й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.

Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Самым распространенным показателем ритмичности является доля производства и реализации продукции (в процентах) за декаду в общем месячном, квартальном или годовом объеме.

Задание 6

На основании исходных данных приложения 1.6 и примера расчета, приведенного в табл. 1.6 – произвести самостоятельно расчет коэффициента ритмичности и коэффициента вариации.

Таблица 1.6

Ритмичность выпуска продукции (по декадам)

Коэффициент ритмичности (К_ритм) равен отношению суммы, зачтенной в выполнение плана (в выполнение плана ритмичности засчитывается фактический – но не выше планового задания – выпуск).

В приведенном расчете коэффициент ритмичности (К_ритм) равен 0,918

, или 91,8 %, что свидетельствует о неритмичной работе предприятия. Удельный вес продукции, выпущенной в первой и второй декадах, был меньше плана, а в третьей – значительно превышал запланированный уровень.

Коэффициент вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где – (х – х)² квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

n – число периодов;

х_пл– среднедекадный плановый выпуск продукции.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,24. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 24 %.

Причинами аритмичности могут быть низкий уровень организации труда и производства, неэффективная система планирования и контроля, неудовлетворительное материально‑техническое снабжение, трудности сбыта продукции.

Таким же образом анализируются ритмичность отгрузки и реализации продукции.

Устранение причин неритмичной работы предприятия приведет к увеличению объемов деятельности, повышению качества продукции, снижению себестоимости продукции, увеличению суммы прибыли, улучшению финансового состояния предприятия.

Важнейшим показателем, характеризующим конкурентоспособность продукции предприятий пищевой промышленности, является качество продукции.

Качество продукции – это совокупность ее технико‑производственных свойств, которые должны удовлетворять производственные потребности в соответствии с ее назначением. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен. Качество мясной и молочной продукции характеризуется сортностью, а мяса и субпродуктов – категорией.

Существуют специфические частные показатели качества: в кондитерской промышленности качество шоколадных изделий характеризуют дисперсность, наличие посторонних примесей, содержание влаги и жира, вязкость, вкус, запах и др; карамели – кислотность, содержание редуцирующих веществ, начинки, сухих веществ, посторонних примесей и др; в сахарной промышленности – цветность, содержание сухих веществ (влажность) и др.; в молоке и молочных продуктах – жирность и кислотность.

Для оценки качества продукции перерабатывающих предприятий пищевой промышленности используют обобщающие показатели, индивидуальные (единичные) показатели качества продукции и косвенные показатели.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей производственной продукции независимо от ее вида и назначения: это удельный вес новой продукции в общем объеме ее выпуска; удельный вес продукции высшей категории качества; средний коэффициент сортности (отношение стоимости произведенной продукции к ее стоимости по ценам первого сорта); удельный вес сертифицированной продукции; удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; удельный вес экспортируемой продукции.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: например, жирность молока, содержание белка в продуктах питания и др.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Показатели качества продукции анализируют путем сравнения фактических данных с планом, прошлым, отчетным периодом, аналогичным данным других родственных предприятий.

Задание 7

На основании данных приложения 1.6 и расчета, приведенного в табл. 1.7 изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Таблица 1.7

Анализ динамики качества продукции

Из данных табл. 1.7 видно, что обобщающие показатели качества продукции отчетного года значительно улучшились по сравнению с прошлым годом и планом, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества экспортируемой продукции.

Влияние качества продукции определенного вида на ее объем в стоимостной оценке исчисляется умножением разницы между фактической и плановой средней ценой на фактическое количество выпущенной продукции. Если предприятие выпускает несколько видов продукции, подразделяющейся по сортам, то аналогичные расчеты необходимы по всем изделиям. Полученные данные суммируются.

В случае значительного перевыполнения плана выпуска изделий низких сортов нужен анализ их реализации.

Повышение качества продукции зависит от многих факторов. Поэтому система управления качеством охватывает не только цехи, но и технические, технологические и другие отделы предприятий с целью оценки не только качества продукции, но и качества труда.