2. Права и обязанности налогоплательщиков

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право:

- Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах;

- Получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

- Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

- На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени штрафов;

-Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- Не выполнять неправомерн6ые акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

- Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц;

- Требовать соблюдения налоговой тайны;

- Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

налогоплательщики обязаны:

- Уплачивать законно установленные налоги;

- Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

- Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;

- Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лицу налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

2. Налоговые льготы. Общие положения

Налоговые льготы – это преимущества , предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени.

Налоговые льготы предоставляются либо в целях социального выравнивания материального положения различных групп налогоплательщиков, материального вознаграждения за особые заслуги перед государством, для стимулирования тех или иных отраслей, производств, направленной коммерческой деятельности, поддержки отечественного товаропроизводителя, привлечения в страну иностранных инвестиций (оффшорные зоны) и т.д.

В большинстве случаев налоговые льготы призваны выполнять стимулирующую функцию и устанавливаются в целях развития производства, предпринимательства, фермерства, благотворительности, инвестиционной деятельности.

Налоговые льготы являются законными средствами оптимизации налогообложения.

Формы налоговых льгот весьма разнообразны: