2. Аналіз виконання бізнес-плану та динаміки роздрібного товарообороту.

За часовими формами аналіз роздрібного товарообороту можна поділити на оперативний, стратегічний та ретроспективний.

Оперативний аналіз став життєвою необхідністю в умовах конкурентної економіки, коли власники підприємств, керівники, менеджери повинні контролювати ситуацію, щоби не втратити конкурентоздатність підприємства. Оперативний аналіз вимагає комп’ютеризації облікових процесів для отримання необхідної інформації для її аналізу та розробки і вживання необхідних оперативних заходів для підвищення ефективності діяльності підприємств ще до закінчення звітного періоду (термін дослідження: день, тиждень, декада, інші терміни, до 1го місяця включно).

Недоліки оперативного аналізу випливають із недоліків інформації, яка за короткий період часу не завжди є точною і достовірною. Ці недоліки можуть бути усунені при комп’ютеризації оперативного обліку.

Стратегічний (перспективний) аналіз роздрібного товарообороту являє собою визначення підприємством своєї стратегії та перевірку її на конкурентоздатність через оцінку правильності застосування різних стратегічних моделей, враховуючи вимоги ринку – знати перспективу і не втратити її.

Так, у 1984 році американський вчений-економіст М. Мінцберг опублікував статтю “Стратегія у трьох видах”, в якій він розглядає три типи стратегії:

• планова (портфельна) – це продуманий, усвідомлений процес, який контролюється.

Це процес планування. Суть стратегії цього типу в тому, що за основу приймається план, який має бути реалізованим;

• модель підприємницького типу – коли стратегічний розвиток підприємства поєднується з розвитком галузей економіки країни. Це – розумовий процес, в ході якого лідер-підприємець обгрунтовує своє бачення проблеми логікою функціонування галузей і тенденцій їх розвитку;

• модель навчання на основі досвіду – при якій стратег (менеджер) чутливо реагує на зовнішні фактори і готовий при необхідності, переглянути і змінити обрану ним лінію поведінки.

Практика показала, що успіх справи залежить від вмілого поєднання усіх трьох моделей. Стратегічний аналіз передбачає дослідження причин відхилень показників господарської діяльності підприємства, зокрема обсягу роздрібного товарообороту, і розробку оптимальних управлінських рішень.

Традиційно склалось, що більш розроблений методично, забезпечений інформаційно є ретроспективний аналіз. За його результатами не тільки оцінюють фактичну господарську ситуацію на підприємстві, а і визначають рейтинг та прогнозні параметри підприємства.

Ретроспективний аналіз дає можливість провести діагностику та “вилікувати” проблему у господарській діяльності, тобто виявити резерви підвищення її ефективності і вжити для цього відповідних заходів.

Перевагою ретроспективного аналізу є його обгрунтованість достовірною звітною інформацією за період дослідження, розроблена методика факторного аналізу роздрібного товарообороту, яка дозволяє виявити резерви його росту.

На підприємстві торгівлі аналіз роздрібного товарообороту починають з його загальної оцінки за період дослідження – квартал, рік, декілька років.

Загальна оцінка включає визначення рівня виконання плану роздрібного товарообороту – по підприємству в цілому як відношення фактичного обсягу роздрібного товарообороту до його планового обсягу, по структурних підрозділах (магазинах, секціях, відділах), а також за асортиментом і структурою товарообороту.

В процесі аналізу вивчається і оцінюється ритмічність та рівномірність реалізації товарів. Ритмічність характеризує відповідність фактичного продажу товарів запланованому – по періодах часу (місяцях, кварталах, семиденках, днях).

Рівномірність – це виконання плану роздрібного товарообороту окремими структурними підрозділами (магазинами) за один період часу.

Р озрахункові формули для визначення коефіцієнтів ритмічності і рівномірності однакові і мають наступний вигляд:

де Критм - коефіцієнт ритмічності (рівномірності);

Кпвп - кількість періодів, в які план товарообороту виконувався (або кількість підприємств, які виконали планове завдання);

Кпз – кількість періодів загальна (або загальна кількість підприємств).

К оефіцієнт ритмічності та рівномірності більш точно можна визначити за вартісними показниками способом менших чисел:

де і період

n – кількість періодів (при визначенні Крівн. n кількість підприємств);

РТО план, факт – роздрібний товарооборот плановий і фактичний.

Б ільш точний результат розрахунку коефіцієнту ритмічності та рівномірності досягається визначенням через коефіцієнт варіації (нерівномірності):

д е - v коефіцієнт варіації;

х – середньомісячний товарооборот (або середній товарооборот на одне підприємство);

n – кількість періодів (або кількість підприємств).

Методика розрахунку коефіцієнту ритмічності можна розглянути як за даними табл. 1.1.

Таблиця 1.1.

Виконання плану роздрібного товарообороту

за І квартал звітного року

Періоди	За бізнес-планом	Фактично	Виконання плану %	(х-x)	(x-x)
Січень Лютий Березень	840 760 1000	894 710 1064	106,4 93,4 106,4	4.7 -17.93 17.47	22.09 32148.49 30520.09
За І квартал	2600	2668	102,6	-	å62690.67

Розрахунки показують, що коефіцієнт ритмічності нижчий за оптимальний на 0,16 (1-0,8374) або на 16,26%. В результаті невиконання бізнес-плану роздрібного товарообороту в лютому підприємство не отримало 179,3 тис. грн. суми виручки і відповідно недоотримало суму прибутку від реалізації. Це сталося наслідком зниження ефективності та інтенсивності використання основних засобів, трудових та матеріальних ресурсів. Необхідно організувати оптимальний режим роботи магазинів, удосконалити вивчення попиту на товари та асортимент товарів, вжити заходів щодо оптимізації використання торгових площ та прогресивних способів продажу товарів.

Тенденцію розвитку товарообороту характеризує його динаміка. Для її правильного визначення необхідно:

• обсяг товарообороту звітного періоду привести у співставний вид з урахуванням індексу цін:

де РТО - роздрібний товарооборот звітного періоду в цінах базового;

РТО - фактичний роздрібний товарооборот звітного періоду в діючих цінах;

Іцін – індекс цін;

• врахувати організаційно-структурні зміни в організації (підприємстві) та зміни адміністративного характеру в районі діяльності торгівельної організації.

В процесі аналізу товарообороту визначають та оцінюють наступні показники його динаміки (табл. 1.2.)

Таблиця 1.2.

Показники динаміки роздрібного товарообороту

Показники	Алгоритм розрахунку
Темп зміни товарообороту(т) зростання / спаду, % Темп приросту / спаду (∆Т), % Абсолютне відхилення (∆Σ РТО, тис. грн.) Абсолютне значення1% приросту (спаду), тис. грн. Середньорічний темп зміни (зростання / спаду) товарообороту, % (Т)	РТО1 : РТО0 х100 Т-100 РТО1 - РТО0 ∆ΣРТО : ∆Т% РТОп : РТО0

n – кількість років у періоді дослідження.

Аналіз динаміки роздрібного товарообороту за показниками, наведеними у таблиці 1.2 проводять у цілому по організації, за структурними підрозділами, за видами товарообороту (продаж населенню, дрібний гурт), за товарними групами.

В процесі аналізу виявляють внутрішньорічну динаміку товарообороту шляхом визначення місячних або квартальних цепних і базисних індексів.

Внутрішньорічна динаміка визначається з метою дослідження сезонного характеру продажу товарів, який характеризується коефіцієнтом сезонності (Ксез)

д е РТОі - середній товарооборот І-го місяця,

РТОп – середньомісячний товарооборот за період дослідження

Коефіцієнт сезонності показує у певній мірі стійку закономірність коливань товарообороту протягом року. Дослідження проводять за окремими товарними групами, а його результати дозволяють більш обгрунтовано прогнозувати обсяг товарообороту на певний період, покращити організацію товаропостачання підприємств торгівлі з урахуванням попиту споживачів.

При аналізі роздрібного товарообороту слід визначити, яка роль належить банківським кредитам у господарській діяльності підприємства.

З цією метою розраховується коефіцієнт використання банківських кредитів у формуванні роздрібного товарообороту (Квбк):

д е Σ Квик – сума використаного (оплаченого) кредиту

Узагальнюючим показником ділової активності підприємства торгівлі є обсяг реалізації товарів, що припадає на 1 рік майна підприємства, це віддача усіх активів підприємства. Цей показник визначається за формулою:

д е Кдаз – коефіцієнт ділової активності, загальний

Σ - середня сума балансу (середня сума активів, майна) підприємства.

В процесі аналізу розраховані коефіцієнти (показники) порівнюються:

• у динаміці (за 3-5років);

• з середнім значенням відповідних показників по галузі (регіону),

• з найвищим по галузі(регіону),

• з показниками підприємств-конкурентів.

Оцінка результатів порівняльного аналізу дає можливість розробити заходи для збільшення обсягу роздрібного товарообороту.