Приклад
Підприємство „Барвінок” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. Підприємство здійснило наступні операції, інформація про які наведено в таблиці 1:
Таблиця 1
№ з/п |
Дата операції |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Сума, грн. (без ПДВ) |
1. |
10.01 |
Отримано товари господарського призначення від постачальника |
Податкова накладна від 10.01 |
240 000 |
15.01 |
Здійснена оплата за товари |
|||
2. |
15.01 |
Відвантажена продукція власного виробництва |
Податкова накладна від 15.01 |
400 000 |
23.01 |
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
Необхідно:
1. Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за січень.
2. Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Розв’язання:
І. ПЗ = БО х СтПДВ%/100%,
де ПЗ – податкове зобов'язання звітного періоду
БО – база оподаткування ПДВ, визначена за першою
СтПДВ – діюча ставка ПДВ у %.
Датою виникнення ПЗ є 15.01- перша подія.
ПЗ = 400 000 х 20%/100% = 80 000 (грн.)
ІІ. ПК = БО х СтПДВ%/100% + Ст ПДВ%,
де ПК – податковий кредит звітного періоду
БО – база оподаткування ПДВ, визначена за першою подією
ПК виникає 10.01. за правилом першої події
ПК = 240 000 х 20%/100% = 48 000 (грн.)
ІІІ. Спдв = ПЗ-ПК,
де Спдв – сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету
України або бюджетному відшкодуванню
Спдв = 80 000- 48 000 = 32 000 (грн.)
Відповідь. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, становить 32 000 грн. Податкову декларацію з ПДВ слід подати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, тобто до 20 лютого (якщо цей день не є вихідним або святковим), податок на додану вартість до бюджету необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничного строку для подання декларації, тобто не пізніше 2 березня (якщо у лютому 28 днів).
Практичні завдання
Практичне завдання 1. Необхідно вирішити ситуацію на обчислення суми ПДВ звітного періоду виходячи з наступних даних:
Підприємство “Пролісок” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні господарські операції, які відображені в таблиці 2:
Таблиця 2
№ з/п |
Дата опера-ції |
Зміст господарської операції |
Первин-ний документ |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||||
Сума, грн. |
||||||||
1. |
10.04 |
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ “Барвінок” |
Податкова накладна від 10.04 |
420 000 (без ПДВ) |
460 000 (без ПДВ) |
510 000 (без ПДВ) |
540 000 (без ПДВ) |
610 000 (без ПДВ) |
15.04 |
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію |
|||||||
2. |
12.04 |
Отримано товари господарського призначення від постачальника - ТОВ “Боровик” |
Податкова накладна від 12.04 |
240 240 (з ПДВ) |
240 600 (з ПДВ) |
241 800 (з ПДВ) |
243 000 (з ПДВ) |
243 900 (з ПДВ) |
17.04 |
Здійснена оплата за товари |
|||||||
3. |
19.04 |
Сплачено передоплату ТОВ “А-транс” за послуги по транспортуванню товарів, придбаних у ТОВ «Боровик» 12.04. |
Акт прий-мання-передачі виконаних послуг від 20.04 Податкова накладна від 19.04 |
12 600 (з ПДВ) |
12 660 (з ПДВ) |
13 800 (з ПДВ) |
14 400 (з ПДВ) |
15 240 (з ПДВ) |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за квітень.
Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.
Практичне завдання 2. Підприємство “Орлан” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображені у таблиці 3 :
Таблиця 3
№ з/п |
Дата опера-ції |
Зміст господарської операції |
Первин-ний документ |
ВАРІАНТ |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||||
Сума , грн. |
||||||||
1. |
05.06
12.06 |
Відвантажено продукцію власного виробництва у митному режимі експорт
Отримано на розрахунковий рахунок оплату від нерезидента за відвантажену продукцію власного виробництва |
Вантажна митна декларація (ВМД) від 05.06 |
38 000 |
42 440 |
39 000 |
38 400 |
39 560 |
2 |
01.06
05.06 |
Здійснено передоплату ТОВ “Магніт” за сировину
Отримано сировину від постачальника |
Податкова накладна від 01.06 |
60 000 (з ПДВ) |
60 600 (з ПДВ) |
66 600 (з ПДВ) |
62 400 (з ПДВ) |
56 400 (з ПДВ) |
3. |
17.06
26.06
|
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ «Водограй»
Отримано на розрахунковий рахунок оплату за продукцію
|
Податкова накладна від 17.06 |
43 200 (без ПДВ) |
43 300 (без ПДВ) |
43 400 (без ПДВ) |
44 000 (без ПДВ) |
44 150 (без ПДВ) |
4. |
26.06 |
Сплачено за розрахунково-касове обслуговування банку |
Платіжне доручення від 26.06 |
340 |
420 |
445 |
455 |
460 |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету за червень. Зробити висновки.
Зазначити строки подання декларації по ПДВ.
Практичне завдання 3. Підприємство є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 4
Таблиця 4
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||
Сума, грн. |
||||||
1. |
Загальний обсяг продажу товарів , у т.ч.
обсяг експорту |
240 000 (без ПДВ)
90 000 |
244 000 (без ПДВ)
94 000 |
248 000 (без ПДВ)
98 000 |
252 000 (без ПДВ)
102 000 |
256 000 (без ПДВ)
106 000 |
2. |
Придбано товари, що підтверджено правильно оформленими податковими накладними |
198 000 (з ПДВ) |
198 600 (з ПДВ) |
199 200 (з ПДВ) |
199 500 (з ПДВ) |
199 800 (з ПДВ) |
3. |
Придбано основні засоби господарського призначення, що підтверджено податковими накладними, оформленими неналежним чином |
36 000 ( з ПДВ) |
26 400 ( з ПДВ) |
45 200 ( з ПДВ) |
16 000 ( з ПДВ) |
25 000 ( з ПДВ) |
Необхідно розрахувати суму ПДВ та зробити висновки.
Практичне завдання 4. Підприємство “Вега” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 5:
Таблиця 5
№ з/п |
Дата опера-ції |
Зміст господарської операції |
Первин-ний документ |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||||
Сума |
||||||||
1. |
01.07
07.07 |
Перераховано передоплату ТОВ «Велнес» за сировину господарського призначення Отримано сировину від постачальника |
Податкова накладна від 01.02 |
24 600 грн. (з ПДВ)
|
24 660 грн. (з ПДВ)
|
25 260 грн. (з ПДВ)
|
26 100 грн. (з ПДВ)
|
26 400 грн. (з ПДВ)
|
2. |
04.07
23.07 |
Отримано на розра-хунковий рахунок оплату за продукцію власного виготовлення від покупця-ТОВ «Магніт» Відвантажена продукція власного виробництва |
Податкова накладна від 05.02 |
150 000 грн. (без ПДВ)
|
155 000 грн. (без ПДВ)
|
160 000 грн. (без ПДВ)
|
165 000 грн. (без ПДВ)
|
170 000 грн. (без ПДВ)
|
3. |
01.07
22.07 |
Сплачено передоплату нерезиденту за імпортні комплектуючі господарського призначення.
Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорт
|
ВМД від 22.07 (курс НБУна 22.07: 1 євро - 15,78 грн.) |
3 200 євро
3 200 євро;
мито 220 євро |
3 400 євро
3 400 євро;
мито 250 євро |
3 600 євро
3 600 євро;
мито 270 євро |
3 800 євро
3 800 євро;
мито 290 євро |
4 100 євро
4 100 євро;
мито 310 євро |
4. |
25.07 |
Сплачено за матеріали невиробничого призначення |
Податкова накладна від 25.07 |
15 000 грн. (без ПДВ) |
15 100 грн. (без ПДВ) |
15 200 грн. (без ПДВ) |
15 150 грн. (без ПДВ) |
15 250 грн. (без ПДВ) |
5. |
30.07 |
Придбано основні засоби у ТОВ “Веста” (платника ПДВ ) |
Податкова накладна від 30.07 |
42 000 грн. (з ПДВ) |
42 600 грн. (з ПДВ) |
36 000 грн. (з ПДВ) |
36 600 грн. (з ПДВ) |
37 200 грн. (з ПДВ) |
Необхідно:
Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за липень.
Зазначити строки подання декларації і строки розрахунків з бюджетом по ПДВ.