Практична робота №10

Тема: Облік експортно-імпортних операцій.

Мета: Навчитись обліковувати операції з експорту та імпорту товарів, робіт послуг, сировини та основних засобів, а також правильно відображати в обліку операції з оподаткування таких операцій ПДВ, акцизом та митними зборами.

Обладнання: План рахунків, калькулятор, П(С)БО 21.

Для виконання практичної роботи студент повинен

знати:

• документальне оформлення єкспортно-імпортних операцій;

• порядок оподаткування експортно-імпортних операцій;

• порядок проведення розрахунків при експорті та імпорті;

• види та класифікацію валют;

• олік авансів отриманих та виданих при веденні ЗЕД

уміти:

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку експортні та імпортні операції;

• нараховувати ПДВ, акцизний збір та інші податки при експорті та імпорті;

• заповнювати первинні документи, що оформлюють експорт та імпорт товарів;

• розраховувати курсові різниці та відображати їх на рахунках бухгалтерського обліку

Методичні вказівки для виконання практичної роботи:

Витрати на оплату будь-яких митних зборів не пов'язані з придбанням чи доведенням товарів до потрібного стану. Тому їх суми не відносять до первісної вартості запасів, а включають до витрат звітного періоду.

Суму ПДВ визначають виходячи з договірної вартості, перерахованої в гривні за курсом НБУ, що діяв у переддень митного контролю таких запасів, та суми ввізного мита (п. 4.3 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР)

Завдання:

• скласти журнал господарських операцій,

• здійснити необхідні розрахунки,

• відобразити курсову різницю по господарським операціям,

• напишіть висновки по практичній роботі.

Приклад 1. З метою реалізації контракту на імпортування матеріалів українським резидентом подано заявку в установу банку 02.06 на купівлю 10000$. Комісія банку 100 грн. Сплачено збір до ПФ згідно чинного законодавства. Зарахування валюти на поточний рахунок відбулося 05.03. Придбана валюта була перерахована за кордон 08.03. Матеріали перетинали кордон згідно ВМД 20.03. Оприбутковано матеріали 22.03

Дані для виконання:

	Курс НБУ, грн./$
	1 вар.	2 вар.	3 вар.	4 вар.
02.03	9,35	9,40	9,35	9,45
05.03	9,25	9,35	9,20	9,40
08.03	9,35	9,35	9,25	9,45
20.03	9,40	9,30	9,30	9,40

Журнал господарських операцій

№	Зміст господарської операції	Д	К	Сума $/грн
02.03	Перераховано кошти для купівлі валюти (врахувати суму винагороди банку та збір до ПФ)			?
05.03	Зараховано валюту на поточний валютний рахунок (за курсом НБУ)
	Нараховано комісійну винагороду
	Списано суму винагороди
	Нараховано пенсійний збір (0,5%)
	Утримано пенсійний збір
	Повернуто невикористану суму гривень на поточний рахунок
08.03	Перераховано авансовий платіж іноземному постачальнику
	Відображено курсову різницю на дату перерахування авансу
20.03	Нараховано : податкові зобов’язання з ПДВ митні збори (сума розраховується за курсом на дату складання ВМД)			600,00
	Сплачено ПДВ та митні збори
22.03	Оприбутковано матеріали
	Проведено взаємозалік заборгованості

Приклад 2. Український контрагент одержує аванс від нерезидента на суму 5000 $ 15.06 під поставку товарів. Обов’язковий платіж валюти у розмірі 50% було продано 16.06. Послуги банку 75 грн. В наступному звітному періоді проведено фактичне відвантаження товарів, при цьому державне мито складає 300 грн. митні збори -150 грн.

Дані для виконання:

	Курс НБУ, грн./$
	1 вар.	2 вар.	3 вар.	4 вар.
15.06	9,30	9,35	9,35	9,40
16.06	9,35	9,40	9,25	9,35
19.06	9,37	9,37	9,35	9,35
30.06	9,55	9,42	9,40	9,30