5. Налог на прибыль Общие положения по налогу на прибыль

Задание 5.1

Объектом обложения налогом на прибыль является (выберите):

1. прибыль организации;

2. доходы от реализации минус расходы;

3. доходы организации.

Задание 5.2

Налоговым периодом по налогу на прибыль является (выберите):

1. год;

2. квартал;

3. месяц.

Задание 5.3

Установлены ли Налоговым кодексом РФ отчетные периоды по налогу на прибыль (выберите):

1. да, отчетным периодом является месяц;

2. да, отчетным периодом является месяц или квартал;

3. нет, отчетные периоды не установлены.

Задание 5.4

Какие способы признания доходов и расходов применяются при расчете налога на прибыль (впишите):

1. ______________________________________________________

2. ______________________________________________________

Задание 5.5

При каких условиях применяется кассовый метод признания доходов и расходов (впишите):

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.6

Укажите сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и налога на прибыль:

Вариант платежей налога на прибыль	Сроки уплаты
	Авансовых платежей по налогу на прибыль	Налога на прибыль
Ежемесячные платежи
Ежеквартальные платежи (в предыдущие четыре квартала выручка в среднем за квартал не более 3 млн.руб.)
Ежеквартальные платежи (в предыдущие четыре квартала выручка в среднем за квартал более 3 млн.руб.)

Задание 5.7

В состав доходов от реализации включается (выберите):

1) выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства; выручка от реализации приобретенных товаров;

2) курсовые разницы, возникающие при реализации продукции;

3) дивиденды, полученные от дочерней организации;

4) выручка от реализации имущественных прав;

5) стоимость безвозмездно полученного имущества;

6) выручка от реализации амортизируемого имущества;

7) выручка от реализации прочего имущества;

8) выручка от реализации прав требования;

9) полученные проценты по государственным ценным бумагам;

10) выручка от реализации прав требования как реализация финансовых услуг;

11) выручка от реализации продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Задание 5.8

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, должны быть (впишите):

1. _____________________________________________________

2. _____________________________________________________

Задание 5.9

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются (впишите):

1) ________________________________________________________

2) ________________________________________________________

3) ________________________________________________________

4) ________________________________________________________

Задание 5.10

Организация имеет головное подразделение в г. Санкт-Петербурге и два обособленных подразделения: одно в г. Тосно Ленинградской области, другое – во Пскове. Показатели за первый квартал 200Х г., необходимые для расчета налога на прибыль, приведены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Показатели по подразделениям организации

Подразделение	Средняя стоимость основных средств, руб.	Сумма заработной платы, руб.
Головное	2 000 000	800 000
Обособленное (г. Тосно)	500 000	400 000
Обособленное (г. Псков)	1 800 000	1 100 000
Итого	4 300 000	2 300 000

Общая сумма прибыли по организации за первый квартал равна 600 000 руб. В качестве показателя для распределения прибыли в учетной политике принят показатель «расходы на оплату труда».

Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемой организацией в Федеральный бюджет и в бюджеты Санкт-Петербурга, Ленинградской области и Пскова (табл. 5.2).

Таблица 5.2

Расчет налога на прибыль

Направление налога	Коэффициент распределения прибыли	Сумма прибыли, руб.	Ставка налога, %	Сумма налога на прибыль, руб.
Бюджет г. Санкт-Петербурга
Бюджет г. Тосно
Бюджет г. Пскова
Федеральный бюджет

Налог на прибыль в производственной организации

Задание 5.11

В состав доходов от реализации в производственной организации включаются (выберите):

1) выручка от реализации продукции;

2) выручка от реализации товаров;

3) выручка от реализации работ, услуг.

Задание 5.12

В состав расходов по производству и реализации включаются (выберите):

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизация;

4) прочие расходы;

5) расходы по безвозмездно переданному имуществу;

6) расходы по процентам, уплачиваемым по долговым обязательствам.

Задание 5.13

Какие виды материальных затрат включаются в расходы по производству и реализации (перечислите):

__________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Задание 5.14

Какие методы оценки материалов при их списании в производство применяются в налоговом учете (перечислите):

_________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Задание 5.15

Организация приобрела материалы:

Первая партия: количество – 50 кг.; стоимость партии материалов – 118 000 руб., в том числе НДС; транспортные расходы на данную партию – 3 540 руб., в том числе НДС;

Вторая партия: количество – 100 кг.; стоимость партии материалов – 247 800 руб., в том числе НДС; услуги посредников – 5 900 руб., в том числе НДС; данная партия была застрахована (страхование грузов), страховой взнос равен 6 000 руб.;

Третья партия: количество – 120 кг.; стоимость партии материалов – 269040 руб., в том числе НДС; услуги по разгрузке – 1 180 руб., в том числе НДС.

Материалы в количестве 140 кг отпущены в производство. В бухгалтерской и налоговой учетной политике установлен метод оценки материалов при их списании в производство: ФИФО.

На склад оприходованы запасные части, полученные при демонтаже оборудования. Рыночная стоимость запасных частей – 5000 руб.

Запасные части в полном объеме отпущены на ремонт оборудования.

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Оприходована на склад первая партия материалов: цена НДС услуги по транспортировке НДС
2.	Оприходована на склад вторая партия материалов: цена НДС посреднические услуги НДС страховой взнос
3.	Отражено в учете отложенное налоговое обязательство по страховому взносу
5.	Оприходована на склад третья партия материалов: цена НДС услуги по разгрузке НДС
5.	НДС по материалам включен в состав налоговых вычетов
6.	Отпущены материалы в производство. Списана стоимость отпущенных материалов: в бухгалтерском учете в налоговом учете
7.	Списана часть отложенного налогового обязательства, приходящаяся на отпущенные в производство материалы
8.	Оприходованы на склад запасные части. Списана стоимость отпущенных запасных частей: в бухгалтерском учете в налоговом учете
9.	Отпущены запасные части для ремонта основных средств
10.	Отражено в учете постоянное налоговое обязательство

Задание 5.16

Заработная плата включается в налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если (выберите):

1. размер заработной платы установлен в трудовом договоре;

2. размер заработной платы предусмотрен коллективными договорами;

3. размер заработной платы устанавливается произвольно.

Задание 5.17

В состав расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль включаются (выберите):

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

2) премии за производственные результаты;

3) премии к юбилею работников;

4) надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время;

5)надбавки за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;

6)стоимость выдаваемых работникам форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

7) материальная помощь на ремонт квартиры;

8) страховые взносы на добровольное медицинское страхование работников организации.

Задание 5.18

Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, заключила 8 января 2007 года договор добровольного медицинского страхования своих сотрудников на 1 год (по условиям договора год равен 365 дней). Страховая премия уплачена единовременно 11 января 2007 года в размере 12 тыс. руб. Договор страхования вступает в силу с момента поступления денежных средств страховщику.

Определите суммы расходов по добровольному медицинскому страхованию, включаемые в расходы при исчислении налога на прибыль в течение срока действия договора страхования (табл. 5.4).

Таблица 5.4

Расходы по добровольному медицинскому страхованию

Период	Расходы на оплату труда, руб.	Предельный размер затрат по добровольному медицинскому страхованию, руб.	Равномерные расходы по добровольному медицинскому страхованию, руб.	Признанные расходы, руб.	Расходы на оплату труда, руб.
Январь	100 000
Январь-февраль	200000
Январь-март	300000
Январь-апрель	400000
Январь-май	500000
Январь-июнь	600000
Январь-июль	700000
Январь-август	800000
Январь-сентябрь	900000
Январь-октябрь	1000000
Январь-ноябрь	1100000
Январь-декабрь	1200000
Январь следующего года	150000
Итого

Задание 5.19

Напишите, по какой оценке принимаются к налоговому учету основные средства:

1) приобретенные у поставщиков: ______________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

2) полученные в виде вклада в уставный капитал: ________________

________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________

3) полученные безвозмездно: __________________________________

________________________________________________________________

Задание 5.20

В организацию поступили основные средства:

- в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость учредителями основного средства равна 400000 руб., остаточная стоимость в бухгалтерском учете учредителя составляет 300000 руб., остаточная стоимость в налоговом учете учредителя – 350000 руб.;

- от другой организации безвозмездно: рыночная стоимость основного средства равна 600000 руб.; остаточная стоимость в бухгалтерском учете передающей организации равна 550000 руб.; остаточная стоимость в налоговом учете – 580000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы по операциям и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.5).

Таблица 5.5

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Приняты основные средства от учредителя как вклад в уставный капитал: согласованная стоимость (в бухгалтерском учете) НДС, восстановленный учредителем стоимость в налоговом учете
2.	Включен НДС в состав налоговых вычетов
3.	Приняты основные средства, полученные безвозмездно: стоимость в бухгалтерском учете стоимость в налоговом учете

Задание 5.21

По какому документу устанавливаются сроки полезного использования основных средств в налоговом учете (выберите):

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

2. Общероссийский классификатор основных фондов. Утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94г. № 359.

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.03г. № 91н.

4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Задание 5.22

Напишите формулы по расчету амортизации основных средств, начисляемой:

1) линейным способом: _______________________________________

___________________________________________________________

2) нелинейным способом_____________________________________

___________________________________________________________

Объясните, чем отличается метод уменьшаемого остатка, применяемого в бухгалтерском учете, и нелинейный метод, применяемый в налоговом учете: ______________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 5.23

Списание 10 % от первоначальной стоимости основного средства в первый месяц начисления амортизации устанавливается (выберите):

1. налоговой учетной политикой организации;

2. обязательность применения данного способа установлена НК РФ;

3. налоговыми органами.

Задание 5.24

Списание 10 % от первоначальной стоимости основного средства в первый месяц начисления амортизации осуществляется (выберите):

1. по всем группам основных средств без исключения;

2. по отдельным группам основных средств.

Задание 5.25

Организация приобрела в июне 200Х г. оборудование, которое было введено в эксплуатацию в этом же месяце. Первоначальная стоимость оборудования составила 500 000 руб. Срок полезного использования оборудования установлен 85 месяцев (пятая группа – от 7 до 10 лет). Начисление амортизации производится линейным методом. В учетной политике организации установлено, что по данной группе оборудования производится списание амортизационной премии в размере 10 % от первоначальной стоимости. В бухгалтерском учете списание амортизационной премии не предусмотрено.

По совершенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки, рассчитать необходимые суммы по операциям и занести информацию в журнал регистрации операций (табл. 5. 6 ).

Таблица 5.6

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Принято оборудование от поставщика: первоначальная стоимость НДС Первоначальная стоимость в налоговом учете совпадает с бухгалтерской
2.	Оплачены счета поставщиков
3.	Оборудование введено в эксплуатацию
4.	Включен НДС по оборудованию в состав налоговых вычетов
5.	В налоговом учете списано 10 % первоначальной стоимости оборудования за затраты на производство
6.	В бухгалтерском учете отражено отложенное налоговое обязательство по 10 % стоимости оборудования
7.	Начислена амортизация по оборудованию: в бухгалтерском учете в налоговом учете
8	Списана часть отложенного налогового обязательства по разнице в сумме начисленной амортизации

Задание 5.26

Организация произвела дополнительные капитальные вложения в арендованное основное средство с согласия арендодателя. В каком случае будет начислять амортизацию по данным вложениям арендодатель (выберите):

1) в случае если арендодатель будет возмещать арендатору затраты по капитальным вложениям;

2) в случае если арендодатель не будет возмещать арендатору затраты по капитальным вложениям.

Задание 5.27

Организация арендовала оборудование на срок 60 месяцев с января 2007 г. по декабрь 2010 г. С согласия арендодателя организация в июне 2007 г. дооборудовала оборудование дополнительной установкой. Дооборудование производилось подрядчиком. Затраты на дооборудование составили 600 000 руб. без учета НДС. Компенсацию затрат арендодатель в соответствии с договором не произвел. В этом случае организация имеет право амортизировать затраты по дополнительной установке. Срок полезного использования оборудования составляет от 7 до 10 лет, поэтому срок полезного использования дополнительной установки был определен в 85 месяцев. Метод начисления амортизации – линейный.

По совершенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки, рассчитать необходимые суммы по операциям и занести информацию в журнал регистрации операций (табл. 5. 7).

Таблица 5.7

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Принято дополнительная установка от подрядчика: первоначальная стоимость НДС Первоначальная стоимость в налоговом учете совпадает с бухгалтерской
2.	Оплачены счета поставщиков
3.	Дополнительная установка введена в эксплуатацию
4.	Включен НДС по дополнительной установке в состав налоговых вычетов
5.	Начислена амортизация по дополнительной установке: в июле 2007 г. в августе 2007 г. ……………… ……………… в декабре 2010 г.

Задание 5.28

Организация может создавать резервы на ремонт основных средств (выберите):

1. только резерв на текущий ремонт в отчетном году;

2. только резерв на выполнение ремонта сложных и дорогостоящих ремонтов;

3. резерв на текущий ремонт основных средств в отчетном году и одновременно резерв на выполнение сложных и дорогостоящих ремонтов в будущем.

Задание 5.29

Сумма фактически осуществленных расходов на текущий ремонт в организации за предыдущие три года составила 630 000 руб. Исходя из наличия основных средств, графика их ремонта, их сметной стоимости предполагаемый объем ремонтных работ на год составил 300 000 руб. При этом в составе объектов основных средств числится оборудование, которое согласно технической документации на это оборудование подлежит ремонту каждые четыре года. Стоимость подобного ремонта составляет 160 000 руб.

По окончании года фактически осуществленные расходы на ремонт составили 250000 руб.: в первом квартале – 50 000 руб.; во втором квартале – 80 000 руб.; в третьем квартале – 30 000 руб.; в четвертом квартале - 90 000 руб. По окончании года регулируется сумма резерва на ремонт основных средств.

Рассчитайте сумму резерва, формируемого по кварталам года, и приведите порядок его использования в табл. 5.8.

Таблица 5.8

Резерв на ремонт основных средств

Квартал	Сумма начисленного резерва, млн. руб.	Сумма фактических затрат на ремонт, млн.руб.	Остаток резерва, млн. руб.
Первый квартал
Второй квартал
Третий квартал
Четвертый квартал

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.9).

Таблица 5.9

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Начислен резерв на ремонт за первый квартал: на текущий ремонт на будущий ремонт
2.	Отражены фактические затраты на ремонт основных средств в первом квартале
3.	Начислен резерв на ремонт за второй квартал: на текущий ремонт на будущий ремонт
4.	Отражены фактические затраты на ремонт основных средств во втором квартале
5.	Начислен резерв на ремонт за третий квартал: на текущий ремонт на будущий ремонт
6.	Отражены фактические затраты на ремонт основных средств в третьем квартале
7.	Начислен резерв на ремонт за четвертый квартал: на текущий ремонт на будущий ремонт
8.	Отражены фактические затраты на ремонт основных средств в четвертом квартале
9.	В конце года отрегулирован резерв

Задание 5.30

За три предшествующих года в организации были следующие показатели:

- общая сумма расходов по гарантийному ремонту товара, по которому предусмотрено гарантийное обслуживание за предшествующие текущему налоговому периоду три года составила 2 млн. рублей;

- общая сумма выручки от реализации товаров, по которым предусмотрено гарантийное обслуживание за предшествующие текущему налоговому периоду три года, составила 50 млн. рублей.

По итогам текущего года выручка от реализации товаров, по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, составила: в первом квартале - 20 млн. руб.; во втором квартале – 15 млн.рублей; в третьем квартале – 10 млн. рублей; в четвертом квартале – 18 млн. рублей.

Фактические расходы на гарантийный ремонт в текущем году составили: в первом квартале – 0,6 млн. рублей; во втором – 0,5 млн. рублей; в третьем – 0,8 млн. рублей; в четвертом - 0,9 млн. рублей.

Рассчитайте сумму резерва, формируемого по кварталам года, и приведите порядок его использования в табл. 5.10.

Таблица 5.10

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции организации

Квартал	Сумма начисленного резерва, млн. руб.	Сумма фактических затрат на ремонт, млн.руб.	Остаток резерва, млн. руб.
Первый квартал
Второй квартал
Третий квартал
Четвертый квартал

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы по операциям и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.11).

Таблица 5.11

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Начислен резерв на гарантийный ремонт продукции за первый квартал
2.	Отражены фактические затраты на гарантийный ремонт продукции за первый квартал
3.	Начислен резерв на гарантийный ремонт продукции за второй квартал
5.	Отражены фактические затраты на гарантийный ремонт продукции за второй квартал
5.	Начислен резерв на гарантийный ремонт продукции за третий квартал
6.	Отражены фактические затраты на гарантийный ремонт продукции за третий квартал
7.	Начислен резерв на гарантийный ремонт продукции за четвертый квартал
8.	Отражены фактические затраты на гарантийный ремонт продукции за четвертый квартал
9	В конце год отрегулирован резерв

Задание 5. 31

Лизинговая компания приобрела и передала в лизинг грузовой автомобиль на 48 месяцев. Грузовой автомобиль, в соответствии с договором, учитывается на балансе лизингополучателя. Затраты лизинговой компании на покупку автомобиля составили 800 000 руб. (без НДС). Сумма лизинговых платежей вместе с выкупной ценой составляет 960 000 руб. (без НДС). Лизинговые платежи поступают в лизинговую компанию ежемесячно равными суммами.

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.12).

Таблица 5.12

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание операции	Корр. сч.		Сумма, руб.	Расчет и пояснения
		Д	К
1.	Начислен ежемесячный лизинговый платеж
2.	Начислен НДС по лизинговому платежу
3.	В налоговом учете включена в затраты часть стоимости автомобиля пропорционально сумме лизингового платежа	-	-

Задание 5.32

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в налоговом учете делятся на (выберите):

1. прямые и косвенные;

2. основные и накладные;

3. переменные и постоянные.

Задание 5.33

Состав прямых затрат на производство и реализацию продукции в налоговом учете устанавливается (выберите):

1. Налоговым кодексом РФ;

2. учетной политикой по бухгалтерскому учету;

3. учетной налоговой политикой.

Задание 5.34

Распределение прямых затрат между незавершенным производством и проданной продукцией в налоговом учете устанавливается (выберите):

1. Налоговым кодексом РФ;

2. учетной политикой по бухгалтерскому учету;

3. учетной налоговой политикой.

Задание 5.35

Оценка готовой продукции в налоговом учете производится (выберите):

1) по производственной себестоимости;

2) по цеховой себестоимости;

3) по сумме прямых затрат.

Задание 5.36

Расходы на производство и реализацию продукции в налоговом учете включают в себя следующие составляющие (впишите):

Рпрод = ________________________________________________