А теперь рассмотрим сущность каждого из бюджетов и формы таблиц, необходимые для расчета данной части курсовой работы.

1 Бюджет продаж является отправной точкой и наиболее критическим моментом всего процесса подготовки бюджета, т.К. Объем продаж и его товарная структура характеризует уровень деятельности предприятия.

Бюджет продаж рекомендуется заполнять по следующей форме

Таблица 1 — Бюджет продаж

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Плановый объем продаж, тыс. д. е.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Фактическая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Фактический объем продаж, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

Чистые продажи рассчитываются для того, чтобы рассчитать выручку от реализации за вычетом всех выплат в бюджет с общего оборота, которая остается в распоряжении предприятия после расчетов с бюджетом. Они дальше будут использованы в бюджете доходов и расходов организации.

Таблица 2 — Расчет чистых продаж

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, тыс. д. е.
НДС с планового оборота, тыс. д. е.
Плановые чистые продажи, тыс. д.е.
Фактический объем продаж, тыс. д. е.
НДС с фактического оборота, тыс. д. е.
Фактические чистые продажи, тыс. д.е.
Отклонение плана от факта, (+, -)

Чистые продажи = объем продаж – невозмещаемый НДС – Полуфабрикаты

2 Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов готовой продукции составляют для того, чтобы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.

Таблица 3 — Бюджет запасов готовой продукции

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Балансовая стоимость запасов на начало года, тыс. д. е.
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Балансовая стоимость запасов на конец года, тыс. д. е.

Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года = Запаса готовой продукции на начало года * Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года (в процентах)

3 Бюджет производства необходим для определения производственной программы предприятия на предстоящий бюджетный период. При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известна производственная программа и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции, так и издержки от хранения запасов.

Таблица 4 — Бюджет производства

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.
Плановый объем производства, шт.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Отклонение факта от плана, (+, -)

Плановый объем производства = Плановый объем продаж + Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года - Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года

4 Бюджет прямых материальных затрат предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использованы при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов организации, и прогнозного бухгалтерского баланса.

Таблица 5 — Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.
Запас материалов на начало года, шт.
Итого годовая потребность, шт.
Запас материалов на конец года, шт.
Объем производства, шт.
Цена за единицу материала, тыс. д. е. / шт.
Стоимость производства, тыс. д. е.

Объем производства = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции + Запас материалов на начало года – Запас материалов на конец года

5 Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов организации, и прогнозном бухгалтерском балансе.

Дополнит ФОТ = Численность * Дневн ст. * Т неотр

Таблица 6 — Бюджет прямых затрат на оплаты труда

Структурное подразделение	Численность, чел.	Дневная ставка, д.е.	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни	Фонд оплаты труда по тарифным ставкам, д. е.	Премия, д. е.	Основной фонд оплаты труда, д. е.	Дополнительный фонд оплаты труда, д. е.	Годовой фонд оплаты труда, д. е.	Страховые взносы, д. е.
Администрация
Маркетинговый отдел
Итого по руководящему составу
Цех 1
Цех 2
Итого производственных рабочих
Итого

6 Бюджет прямых производственных затрат предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Таблица 7 — Бюджет прямых производственных затрат

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.
Плановые производственные затраты, тыс. д. е.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.
Фактические производственные затраты, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)