Дополнения в план счетов

Тип счета	Номер счета	Название счета	Описание счета
Контрактив	110А	Аккумулированная амортизация: грузовики	Полная сумма амортизации по грузовикам
Пассивы	202	Задолженность по зарплате	Суммы денег, заработанные сотрудниками, но ещё не выплаченные компанией
Расходы	504 505 506 507	Расходы на страхование Расходы на аренду Расходы на материалы Расходы на амортизацию	Расходы на страхование текущего периода Расходы на аренду текущего периода Расходы на материалы текущего периода Износ части стоимости грузовиков за текущий период

Корректирующие записи:

1. Расходы будущих периодов

А). Страхование. К 31.12 часть периода, на который распространяется действие полиса, пройдет, и соответствующая часть актива будет использована на услуги по страхованию (это рассматривается как расход на страхование в отчетном периоде).

Корректировка:

31.12 Расходы на страхование 504 200

Страхование авансом 103 200

Оставшаяся часть полиса переходит на следующий год в качестве актива

Б). Аренда (аналогично страхованию)

Корректировка:

31.12 Расходы на аренду 505 400

Аренда авансом 104 400

В). Запасы материалов. Закупив материалы в начале декабря в объемах, превышающих потребности декабря, компания произвела расходы в счет будущих периодов. Ревизия показала, что 31.12 в запасе осталось материалов на сумму $ 900.

Корректировка:

31.12 Расходы на материалы 506 500

Запасы материалов 102 500

2. Оценочные резервы

В нашем примере ликвидационная стоимость одного грузовика установлена в размере $ 1,000, полезный срок службы 4 года. Сумма годовой амортизации по линейному методу начисления равна:

Год.ам. = (Стоимость актива – Ликвидационная стоимость): срок полезного использования

(40,000-4,000):4=9,000

Амортизация за 1 месяц составит: 9,000:12=750

Корректировка:

31.12 Расходы на амортизацию 507 750

Накопленная амортизация 110А 750

3. Доходы будущих периодов

Фирма получила от клиента 7.12 аванс $ 4,500. К 31.12 фирмой оказаны услуги на $ 1,500, которые не отражены в учете. Необходимо эту сумму перенести на счет «Доходы от услуг».

Корректировка:

31.12 Доходы авансом 201 1,500

Доходы от услуг 400 1,500

4. Начисленные доходы

Компания оказала услуги клиенту на сумму $ 1,000 в последних числах декабря. В учете это не отражено. Клиент оплатит услуги в январе.

Корректировка:

31.12 Счета дебиторов 101 1,000

Доходы от услуг 400 1,000

5. Начисленные расходы

Компания выплатила $ 3,600 зарплаты 28.12 в пятницу за первые четыре недели декабря. Так как последний день декабря – понедельник, счет расходов не покрывает зарплату персонала на последний день месяца.

Для пятидневной рабочей недели дневной заработок равен:

3,600 : 4 = 900 900 : 5 = 180 $

Корректировка:

31.12 Расходы по зарплате 502 180

Задолженность по зарплате 202 180

Рабочий лист – это лист бумаги с колонками, куда бухгалтеры собирают информацию, необходимую для проведения корректирующих и заключительных проводок при подготовке финансовой отчетности. Рабочие листы обычно готовятся карандашом, формат может быть различным. Рабочий лист заполняется в порядке расположения колонок, слева направо.

• колонки скорректированного пробного баланса образуются путем построчного суммирования «Пробного баланса» и «Корректировок»;

• колонки отчета о прибылях и убытках: расходы показываются в дебетовой колонке, доходы в кредитовой. В конце подсчитывается чистая прибыль или убыток;

• колонки баланса. Активы, пассивы и собственный капитал из «Скорректированного пробного баланса» переходят в соответствующие колонки Баланса. При этом также следует отразить в кредитовой колонке сумму чистой прибыли.