52.Основные принципы механизма взимания ндс.

53. Ставки взимания ндс и налоговые льготы, предусмотренные законодательством

Ставки НДС. В соответствии с законодательством в Республике Беларусь применяются 5 ставок НДС. Основная ставка 20%>. Пониженная (10%) предназначена для исчисления НДС но реализации произведенной на территории республики продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному

Президентом Республики Беларусь. Если товары реализуются по регулируемым розничным ценам, в структурукоторых уже включен НДС, то применяются ставки, производные от 20 % — 16,67 % (20 %/120 %) и от 10 % _ 9,09 % (10 % /110 %). Ставка 0 % применяется при реализации на экспорт товаров и некоторых работ и услуг (например, транспортных, услуг по производству товаров из давальческого сырья и др.) в страны, в отношениях с которыми действует межгосударственное соглашение о взимании косвенных налогов по принципу страны назначения. В настоящее время в Беларуси данный принцип применяется в отношении товаров всех стран.

Для отдельных специфических товаров в разное время могут вводиться отличные от перечисленных ставки налога. Например, повышенная ставка существовала до 2011 г. по сахару белому (24 %), самая низкая применяется при ввозе алмазов из Российской Федерации

для производственных целей (0,5 % ) .

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от НДС. Такие освобождения имеют целевой характер и направлены на развитие отдельных социально значимых видов деятельности. Их можно разделить на семь групп:

1. Освобождаются от НДС некоторые социально значимые товары и работы (услуги) для населения, к которым относятся (по перечням, утвержденным Президентом

Республики Беларусь) лекарственные средства, медицинские, ветеринарные услуги, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в секциях, музыкальных школах, услуги в сфере культуры, ритуальные услуги, услуги религиозных

организаций, жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги для населения, услуги связи для физических лиц, юридические, бытовые услуги и др.

2. Льгота для организаций инвалидов — освобождается от НДС реализация произведенных товаров (работ, услуг) при условии численности инвалидов в организации

не менее 50 % и наличия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой об отнесении товаров (работ, услуг) к собственному производству. Эта льгота распространяется также на всех продавцов, реализующих произведенные организациями

инвалидов товары.

3. В целях увеличения неналоговых доходов бюджета освобождается от НДС реализация драгоценных металлов и драгоценных камней в Госфонд, а также реализация товаров магазинами беспошлинной торговли; государственная пошлина, патентные пошлины, консульский и гербовый сборы; перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, средства, полученные в процессе приватизации имущества и др.

4. Освобождаются от НДС некоторые услуги в сфере финансового бизнеса — реализация ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, банковские, страховые услуги и др.

5. Льготы на условиях взаимности с другими государствами — освобождается от НДС реализация товаров (работ, услуг) и объектов аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств; товаров для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих

вместе с ними членов их семей), а также представительств и органов международных организаций и

межгосударственных образований — по перечню МИД совместно с МНС. Освобождение оборотов по этой группе производится ежеквартально путем возврата (возмещения) сумм налога.

6. Освобождаются от НДС при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь отдельные товары — транспортные средства по перечню Президента Республики Беларусь, транзитные, конфискованные товары, валюта, технические средства, включая автомототранспорт, для инвалидов; иностранная безвозмездная помощь в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь; оборудование и приборы для научно-исследовательских целей и др.

7. Освобождаются обороты, где применяются особые режимы налогообложения (реализация лотерей, игорный бизнес и др.)- Плательщик, осуществляющий обороты по реализации

товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собственности, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком

оборотов по реализации. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года. В силу специфики зачетного метода исчисления НДС, а также конъюнктуры рынка многие плательщики отказываются от льгот и уплачивают налог в установленном порядке.