- •Содержание
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Сущность и функции налогов
- •1.2. Элементы и структура налогов
- •1.3. Классификация налогов
- •1.4. Налоговая система и ее структура
- •1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
- •1.6. Налоговые льготы
- •Налоговая база
- •Порядок и способы исчисления налога
- •Способы и сроки уплаты налога
- •2. Характеристика налоговой системы.
- •2.1. Структура налоговой системы
- •2.2. Методика построения налоговой системы
- •2.3. Общая методика исчисления налогов и сборов
- •3. Характеристика налогов России
- •3.1. Налог на добавленную стоимость
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на прибыль
- •3.4. Налог на доходы от капитала
- •3.5. Подоходный налог с физических лиц
- •3.6. Единый социальный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Таможенные пошлины и сборы
- •3.9. Налог на пользование недрами
- •3.10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- •3.11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
- •3.12. Сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами
- •3.13. Лесной налог
- •3.14. Водный налог
- •2.15. Экологический налог
- •3.16. Лицензионные сборы
- •3.17. Налог на имущество организаций
- •3.18. Налог на недвижимость
- •3.19. Дорожный налог
- •3.20. Транспортный налог
- •3.21. Налог с продаж
- •3.22. Налог на игорный бизнес
- •3.23. Земельный налог
- •3.24. Налог на имущество физических лиц
- •3.25. Налог на рекламу
- •3.26. Налог на наследование и дарение
- •4. Специальные налоговые режимы
- •4.1. Налогообложение при упрощенной системе ведения учета и отчетности
- •4.2. Уплата единого налогового платежа в форме вмененного налога
- •4.3. Налогообложение при применении единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •5. Налоговое планирование
- •5.1. Налоговое планирование на макроуровне
- •5.2. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего объекта (на предприятии)
- •6. Налоговый контроль
- •6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •6.2. Права и обязанности налогоплательщиков
- •6.3. Права и обязанности налоговых органов
- •6.4. Налоговые органы
- •6.5. Виды и методы налоговых проверок
- •6.6. Полномочия органов налоговой полиции
- •6.7. Ответственность за налоговые правонарушения
- •6.8. Налоговый контроль, осуществляемый административными органами
- •Список использованных источников
1.2. Элементы и структура налогов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога. Признаками налога, как такового являются:
- легитимность налога которая подразумевает изъятие налога (сбора);
- только с законных операций;
- безвозмездность налога - означает, что субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;
- принудительность изъятия налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с законом о налогообложении;
- императивность налога - означает, что субъект налога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет;
- смена формы собственности налога - означает, что собственность (часть дохода) субъекта налога передается в собственность государства и др.
В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:
- объект (предмет) налогообложения;
- налоговая база;
- источник налога;
- налоговая ставка;
- единица обложения (налога);
- налоговый оклад;
- сумма налога;
- налоговая льгота;
- порядок исчисления налога;
- налоговый период;
- порядок и сроки уплаты налога и др.
Объект (предмет) налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).
Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.
Источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).
Налоговая ставка - размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый оклад - сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.
Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.
Сумма налога - сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.
Налоговая льгота - снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.
Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.
Элементы налога составляют структуру налога, каждая характеризуется:
- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;
- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;
- зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);
- зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т. д.