Вопрос 30. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

30 вопрос

За совершение налогового правонарушения действующее российское законодательство предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность.

1. Налоговая ответственность — это вид юридической ответственности физических и юридических лиц за налоговые правонарушения.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое установлена ответственность Налоговым кодексом РФ (ч. 1). Иными словами, налоговое правонарушение — это противоправное деяние, т. е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

К налоговым правонарушениям в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч.1) относятся:

— нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116);

— уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117);

— нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);

— нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов (ст. 119);

— грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120);

— нарушение правили составления налоговой декларации (ст. 121);

— неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122);

— невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);

— незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (ст. 124);

— несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125);

— непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике (ст. 126);

— отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа (ст. 127);

— неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении, а также отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний (ст. 128);

— отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129).

2. Уголовная ответственность (привлекаются юр и физ)— это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. При этом лицо подлежит уголовной ответственности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Кроме того, уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ.

Виды:

1)нарушение срока постановки на учет налог.органа

2)нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке

3) не представление налог. Декларации

4) нарушение установленного способа предоставления налог.декларации

5) грубые нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. (самое распространенное деяние)

3. Административная ответственность — это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Кодексом административных правонарушений (КоАП) и другими правовыми актами.

Административным правонарушением (проступком) признается посягающее на государственный или общественный порядок, социалистическую собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие, за которое законодательством предусмотрена административная ответственность (ст. 10 КоАП). При этом административная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с действующим законодательством уголовной ответственности.

Статьей 113 НК РФ установлен срок привлечения лица к ответственности за налоговые правонарушения. Он составляет:

• 3 года с момента совершения правонарушения – в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ;

• 3 года со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, – в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ.