- •Всероссийский заочный финансово-экономический институт
- •Рецензенты:
- •Главный редактор издательства
- •Введение
- •1. Методические указания по выполнению заданий, включенных в сборник задач.
- •7. Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вид и причина возникновения отклонений и искажений
- •Источник информации.
- •Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
- •Рекомендации аудитора
- •Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
- •Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Нормативная база
- •Исходная информация для выполения заданий
- •1. Принципы организации работы бухгалтерии:
- •2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
- •3. Порядок хранения документов, принятый в Обществе.
- •Приказ № 115 Об учетной политике на 200__ год.
- •Исходные данные
- •Задание
- •Задание
- •Тесты оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
- •Задание
- •Оценка риска необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности
- •Исходные данные Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Определение общего уровня существенности
- •Распределение существенности по элементам
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задание
- •Данные клиента
- •Выписка из книги регистрации выданных доверенностей за декабрь 2004 г.
- •Данные клиента
- •Данные клиента
- •14.1. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.2. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •14.3. Руководствуясь законодательством рф, нормативно-правовыми актами в области бухгалтерского учета, учетной политикой оао «Пекарь» оцените:
- •Задание
- •Задание
- •Расписка
- •Материально-производственные запасы
- •Расписка
- •Расписка
- •Расчетная ведомость за декабрь 2004г. (цех №1)
Нормативная база
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ ч. 2.
ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утв. Приказом МФ РФ от 09.12.1998 №60н.
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 №33н.
Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственной операции
Одним из основных допущений бухгалтерского учета является то, что факты хозяйственной деятельности организации должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Таким образом, факты хозяйственной деятельности должны отражаться на счетах бухгалтерского учета своевременно в соответствии с датой оформления первичных учетных документов. Расходы прошлых отчетных периодов учитываются в составе внереализационных расходов – по дебету счета 91/2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».
Несоблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности может привести к искажению себестоимости выполненных работ за отчетный период (месяц).
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.
На основании п.12 ПБУ 10/99, стоимость расходов на рекламу, ошибочно не включенная в себестоимость продаж в 2002-2203 гг., отражается в 2004 году в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. При этом следует производить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2, "Внереализационные расходы"
Рекомендации аудитора
Произвести в бухгалтерском учете следующие исправительные записи:
Дт 44/2 "Расходы на продажу"
Кт 60/1 "Расчеты с поставщиками" – (-11898,64) руб. – "сторно";
Дт 91/2 "Прочие доходы и расходы», субсчет «Внереализационные расходы"
Кт 60/1 "Расчеты с поставщиками" 11898,64 руб.
Вести бухгалтерский учет с соблюдением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Количественная (качественная) характеристика отклонений и искажений
Занижены данные строки "Внереализационные расходы" Отчета о прибылях и убытках (формы № 2) на 12.000 руб.
Завышены данные строки "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг" Отчета о прибылях и убытках (формы № 2) на 12.000 руб.
Несоблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности приводит к искажению данных бухгалтерской отчетности на промежуточные даты.
Влияние выявленных отклонений и искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности
Выявленная ошибка находится ниже границы предельной величины допустимых ошибок и пропусков, установленной на основе внутреннего стандарта для Общества и относится к несущественным ошибкам.