7. Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

При проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами изучается счет 76 субсчета:

1-расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;

3-расчеты по претензиям;

5-расчеты по депонированным суммам;

Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам

В ходе проверки проверяется правильность удержания из заработной платы рабочих и служащих по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также проверяется своевременность перечисления удержанных сумм.

Затем ревизор или аудитор приступают к проверке расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитии, проверяется своевременность и правильность начисления платы за пользование квартирами, общежитиями, коммунальными услугами и проверяется своевременность и полнота погашения этой задолженности.

При контроле применяют встречную проверку. Для этого данные в ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий сверяют с данными кассовых отчетов.

При необходимости подвергают выборочной проверке расчеты с отдельными квартиросъемщиками путем их опроса и ознакомления с имеющимися квитанциями по оплате услуг.

Особое внимание обращают на правильность начисления платы за коммунальные услуги и оприходования поступающих сумм в кассу предприятия, так как на практике встречаются случаи бесплатного предоставления квартир и коммунальных услуг работникам, которые по действующему законодательству не имеют такого права, а также допускаются случаи неполного оприходования денежных средств в кассу.

Таким же методом, как и расчеты с квартиросъемщиками, проверяют полноту и своевременность начисления и поступления взносов родителей за содержание их детей в ДДУ.

Особое внимание следует уделять проверке расчетов с депонентами.

Устанавливаются причины и реальность возникновения задолженности, законность ее списания.

Депонирование заработной платы может производится в случае болезни работника или когда он находится в командировке.

Чтобы установить реальность возникновения и законность списания депонированной задолженности необходимо сверить депонирование сумм с расчетно-платежными ведомостями за соответствующий период, сличить подписи депонентов в различных документах; а в случае необходимости - пригласить отдельных депонентов для подтверждения полученных ими соответствующих сумм.

Особенно внимательно проверяются депонированные суммы, которые перечисляются в сберегательные банки на лицевые счета.

В случае необходимости проверяется подлинность документов, послуживших основанием для начисления оплаты труда.

Расчеты по претензиям проверяются сплошным методом. По каждой претензии необходимо проверить ее обоснованность, своевременность и правильность оформления документации.

При осуществлении проверки важной задачей проверяющего является ознакомление с претензиями работников предприятия.

Проверяется также претензия за невыполнение договорных обязательств.

Существуют следующие группы претензий:

1. претензии к поставщикам и подрядчикам за выявление при проверке их счетов завышения объемов выполненных работ, недопоставки ТМЦ, завышенных цен и тарифов, завышение сумм в результате арифметических ошибок, за несоответствующее качество поставленных товаров стандартам, а также за простои по вине поставщиков;

2. к транспортным организациям за недопоставку груза сверх норм естественной убыли, образовавшихся в пути и за излишне уплаченные суммы при перевозке грузов;

3. по санкциям (штрафы, пени, неустойки) за несоблюдение договорных условий, признанные плательщиком или присужденные хозяйственным судом;

4. к банкам за ошибочно списанные суммы по расчетным, валютным и другим счетам.

Претензия предъявляется после того, как предприятие узнало о нарушении своих имущественных прав и законных интересов других предприятий.

Несоблюдение сроков предъявления претензий часто используется для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензии числящаяся сумма списывается на издержки производства или другие счета.

Поэтому очень важно изучить причины отказа поставщиков или других контрагентов в удовлетворении претензии и ознакомления с протоколами рассмотрения дел в суде.