Види об’єктів кредитної операції та коди рахунків, призначених для їх обліку в банках
Рахунки для обліку об’єктів кредитної операції |
Суб’єкт кредитних відносин |
Код рахунку в залежності від виду клієнта |
||||
банк-кредитор |
банк-позичальник |
|||||
вид об’єкту обліку |
тип рахун-ку |
вид об’єкту обліку |
тип рахун-ку |
НБУ та інші банки |
Інші клієнти банку |
|
Рахунки для обліку поточної частини основної заборгованості за кредитом |
Кредити, що надані: овернайт; овердрафт; репо; коротко- і довгострокові; в поточну та інвестиційну діяльності; іпотечні; фінансовий лізинг; факторинг |
А |
Кредити, що отримані: овернайт; овердрафт; репо; коротко- і довгострокові |
П |
1ХХ0-1ХХ4 |
2ХХ0-2ХХ4 |
Рахунки для обліку коригування номінальної вартості кредиту |
Неамортизована премія за кредитами, що надані |
А |
Неамортизована премія за кредитами, що отримані |
П |
1ХХ5 |
2ХХ5 |
Неамортизований дисконт за кредитами, що надані |
КА |
Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані |
КП |
1ХХ6 |
2ХХ6 |
|
Рахунки для відокремле-ного обліку частини основної заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником, у визна-чений договором строк |
Прострочена заборгованість за кредитами, що надані |
А |
Прострочена заборгованість за кредитами, що отримані |
П |
1ХХ7 |
2ХХ7 |
Рахунки для обліку забор-гованості за нарахованими до отримання (сплати) доходів (витрат), строк за якими ще не настав |
Нараховані доходи за кредитами, що надані |
А |
Нараховані витрати за кредитами, що отримані |
П |
1ХХ8 |
2ХХ8 |
Рахунки для обліку забор-гованості за нарахованими доходами, що не сплачені позичальником у визначе-ний договором строк |
Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані |
А |
- |
- |
1ХХ9 |
2ХХ9 |
Рахунки для обліку резерву під кредити, що надані |
Резерви під кредити, що надані |
КА |
- |
- |
1590 |
2400, 2401 |
Таблиця 4
Підстави для формування неамортизованої премії (дисконту) суб’єктами кредитних відносин
Підстави |
Кредитор |
Позичальник |
||
неамортизована премія (активний рахунок) |
неамортизований дисконт (контрактивний рахунок) |
неамортизований дисконт (контрпасивний рахунок) |
неамортизована премія (пасивний рахунок) |
|
Різниця між процентною ставкою за кредитним договором і ринковою |
Кредит наданий за процентною ставкою, яка вища, ніж ринкова |
Кредит наданий за процентною ставкою, яка нижча, ніж ринкова |
Кредит отриманий за ставкою, яка нижча, ніж ринкова |
Кредит отриманий за ставкою, яка вища, ніж ринкова |
Утримання авансом з кредиту процентів та (або) сплата комісії |
- |
Утримані авансом з наданого кредиту проценти та (або) комісія |
Утримані авансом з одержаного кредиту проценти та (або) комісія |
- |
Нарахування банком витрат, що є безпосередньо пов'язаними з кредитною операцією на користь третіх осіб |
Понесені банком витрати на операцію та інші платежі, що безпосередньо пов'язані з наданням кредиту, в частині, що прямо не компенсуються позичальником |
Понесені банком витрати на операцію та інші платежі, що безпосередньо пов'язані з наданням кредиту, які компенсовані позичальником |
Понесені банком витрати на операцію та інші платежі, що безпосередньо пов'язані з отриманням кредиту |
- |
Важливою ознакою кредиту є платність, яка реалізується шляхом нарахування процентів на номінальну вартість зобов’язання за кредитом з урахуванням часу користування кредитними ресурсами:
R= PV· |
r |
·d |
, |
(1.1) |
T |
де R – сума процентів за кредитом, грн;
PV – сума зобов’язання за кредитом, на яку нараховуються проценти, та яка збільшена на раніше нараховані але несплачені проценти за умови нарахування складних процентів, грн;
r – річна процентна ставка, част. од.;
d – кількість днів розрахункового періоду, днів;
Т – максимальна кількість днів у році за умовами договору, днів.
Для визначення кількості днів, що слід прийняти при розрахунках процентів про кредиту, в кредитному договорі повинен бути вказаний один з наступних методів:
- «факт/факт», при якому береться фактична кількість днів у місяці та році;
- «факт/360», при якому береться фактична кількість днів у місяці, а рік приймається рівним 360 дням;
- «30/360», при якому місяць приймається рівним 30 дням, а рік – 360.
Обчислення процентних доходів відбувається за ефективною ставкою відсотка, яка визначається за формулою:
|
І |
CFі |
|
|
PV (CF) = |
∑ |
, |
(1.6) |
|
(1+ rеф)Ті |
||||
|
і=1 |
|
|
де PV (CF) - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за кредитом;
і – номер грошового потоку, і = 1…І;
І - кількість грошових потоків;
CFі - попередньо оцінений майбутній грошовий потік за і-тий період;
rеф - ефективна ставка відсотка;
Ті - тривалість періоду (термін) до виникнення i-го майбутнього грошового потоку.