- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- •Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.
- •Понятие налога и сбора.
- •Согласно положениям, закрепленным в ст. 13 нк рф, к федеральным налогам и сборам относятся:
- •Региональные налоги.
- •К региональным налогам относятся:
- •Общие условия уставновления налогов и сборов.
- •Налогоплательщики и плательщики сборов. Права налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщиков.
- •Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •Налоговые агенты. Права и обязанности.
- •Налоговые органы. Права налоговых и обязанности налоговых органов.
- •Объект налогообложения.
- •Работой для целей налогообложения
- •Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Взыскание налога, сбора, пени и штрафов.
- •Порядок исчисления налога.
- •Налоговая база, налоговая ставка, размеры налогов.
- •Налоговый и отчетный периоды.
- •Порядок уплаты налога.
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Залог имущества.
- •Поручительство.
- •Приостановление операций по счетам налогоплательщика.
- •Арест имущества.
- •Формы проведения налогового контроля.
- •Налоговые проверки.
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка.
- •Налоговые правонарушения.
- •Виды налоговых правонарушений.
- •Налог на добавленную стоимость.
- •Налог на доходы физических лиц.
Залог имущества.
Залог – это соглашение между залогодателем и налоговым органом (залогодержателем), в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо.
Предметом залога выступает любое имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству, за исключением имущества, выступающего предметом залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение сделок в отношении заложенного имущества может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
Поручительство.
Поручительство – обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем (юридическим или физическим лицом). Допускается одновременное участие нескольких поручителей.
При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность: налоговые органы вправе направить требование об уплате непосредственно поручителю без выставления соответствующего требования налогоплательщику.
Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. После исполнения поручителем своих обязанностей к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Пеня.
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Сумма пеней уплачивается помимо недоимки и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налоговой обязанности, а также мер ответственности за налоговые правонарушения.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности, начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога. Таким образом, уплату пеней законодатель связывает со сроком уплаты налога. Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены его операции в банке или же на имущество наложен арест. Взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном.
Исчисление пени можно представить формулой
П = Н ? Р/300 ? Т,
где П – размер пени, Н – сумма недоимки, Р – ставка рефинансирования, Т – период просрочки. Если в период просрочки ставка рефинансирования меняется, то данный период разбивается на части и пеня рассчитывается отдельно по каждой из них.