Практичні завдання
Практичне завдання 1. Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ і є платником авансових внесків з податку на прибуток. Об‘єкт оподатковування податком на прибуток підприємства за 2013 рік склав 120 тис. грн. За перший квартал звітного 2014 року результати господарської діяльності підприємства характеризуються даними, наведеними в таблиці 1:
Таблиця 1
№ з/п |
Показник |
Варіант |
||||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||||
Сума, тис. грн. |
||||||||
1 |
Доходи від операційної діяльності |
10 250 |
10 300 |
10 400 |
10 390 |
10 500 |
||
2 |
Інші доходи |
850 |
900 |
920 |
910 |
840 |
||
3 |
Собівартість реалізованої продукції |
7 000 |
7 200 |
7 250 |
7 060 |
6 800 |
||
4 |
Інші витрати |
4 100 |
4 000 |
4 070 |
4 240 |
4 540 |
||
Протягом ІІ кварталу звітного року підприємство здійснило такі операції, інформація про які наведена в таблиці 2.
Таблиця 2
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
|||
Сума, тис. грн. |
|||||||
1. |
21.04 |
Відвантажено продукцію власного виробництва ТОВ «Бест» (платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування), що підтверджено документами про перехід прав власності |
3360 (з ПДВ)
|
3 390 (з ПДВ) |
4 200 (з ПДВ) |
4 260 (з ПДВ) |
4 500 (з ПДВ) |
23.04 |
Отримано оплату за продукцію від ТОВ «Бест» |
||||||
2. |
20.04 |
Придбано сировину для виробництва продукції, що підтверджено первинними документами (виготовлена продукція була реалізована) |
1 200 (з ПДВ) |
1 260 (з ПДВ)
|
1 290 (з ПДВ) |
1 320 (з ПДВ) |
1 350 (з ПДВ) |
3 |
30 04 |
Перераховано аванс постачальнику сировини |
2 400 (з ПДВ) |
2 420 (з ПДВ) |
2 450 (з ПДВ) |
2 460 (з ПДВ) |
2 470 (з ПДВ) |
4. |
30.04 |
Нараховано і виплачено заробітну плату працівникам, зайнятим виробництвом продукції (вся виготовлена даними працівни -ками продукція була реалізована у звітному періоді, документи свідчать про перехід права власності). |
450
|
460 |
470 |
490 |
500 |
Нараховано на ФОП і сплачено до бюджету єдиний соціальний внесок |
165 |
170 |
180 |
190 |
200 |
||
Нараховано і сплачено в бюджет податок на доходи фізичних осіб |
62 |
64 |
68 |
70 |
72 |
||
5. |
25.05 |
Безоплатно отримано товари від підприємства “Діамант”, що підтверджено документами |
800 (без ПДВ) |
750 (без ПДВ) |
690 (без ПДВ) |
720 (без ПДВ) |
805 (без ПДВ) |
6. |
07.06 |
Перераховано благодійний внесок дитячому будинку згідно листа (платіжне доручення від 07.06). перерахунок зроблено перший раз з початку року. |
7,1 |
6,2 |
3, 2 |
4,1 |
8,2 |
7. |
01.04-30.06 |
Нарахована амортизація на основні виробничі засоби за ІІ квартал |
300 |
250 |
270 |
290 |
310 |
Необхідно:
1. Визначити результат діяльності підприємства за І квартал звітного року.
2. Визначити суму доходів та суму витрат підприємства, що підлягають включенню до об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за І півріччя поточного року.
3. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті до бюджету за І півріччя.
Практичне завдання 2. Підприємство “Вікторія” є платником ПДВ і в поточному році сплачує ПДВ щомісячно. У звітному періоді підприємство здійснило наступні операції, які відображено у таблиці 3:
Таблиця 3
№ з/п |
Дата опе-рації |
Зміст господарської операції |
Первинний документ |
Варіант |
||||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||||||
Сума |
||||||||||
1 |
01.07
05.07 |
Перераховано передоплату постачальнику за сировину господарського призначення.
Отримано сировину від постачальника |
Податкова накладна від 01.07 |
24000 грн. (з ПДВ)
|
24600 грн. (з ПДВ)
|
25200 грн. (з ПДВ)
|
25800 грн. (з ПДВ)
|
26400 грн. (з ПДВ)
|
||
2 |
15.07
23.07 |
Отримано на розрахунковий рахунок передоплату від покупця за продукцію власного виробництва
Відвантажена продукція власного виробництва |
Банківська виписка від 15.07 |
140 000 грн. (без ПДВ)
|
145 000 грн. (без ПДВ)
|
150 000 грн. (без ПДВ)
|
155000 грн. (без ПДВ)
|
160 000 грн. (без ПДВ)
|
||
3 |
17.07
31.07 |
Сплачено пере-доплату нерезиденту за імпортні ком-плектуючі господар-ського призначення.
Комплектуючі ввезено на митну територію України у митному режимі імпорту
|
ВМД від 31.07 (курс НБУ на 31.07: 1дол. США – 12,10 грн.) |
3 000 дол. США
300 дол. США
ввізне мито 100 дол. США |
3 600 дол. США
3 600 дол. США
ввізне мито 200 дол. США |
3 700 дол. США
3 700 дол. США
ввізне мито 170 дол. США |
3500 дол. США
3 500 дол. США
ввізне мито 140 дол. США |
4 100 дол. США
4 100 дол. США
ввізне мито 160 дол. США |
||
4 |
24.07 |
Відвантажено продукцію власного виробництва в режимі експорт |
ВМД від 24.07 |
70 000 грн. |
87 000 грн. |
90 000 грн. |
95 000 грн. |
78 000 грн. |
||
5 |
28.07 |
Придбано основні засоби невиробничого призначення у ТОВ “Веста” (платника ПДВ ) |
Податкова накладна від 28.07 |
42 000 грн. (з ПДВ) |
42 600 грн. (з ПДВ) |
36 000 грн. (з ПДВ) |
36 600 грн. (з ПДВ) |
37 200 грн. (з ПДВ) |
||
Необхідно визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету за липень.
Практичне завдання 3. Українське підприємство 20 серпня поточного року на митну територію України ввезло горілку об’ємом 0,7 літра, вміст спирту 38% з Польщі у кількості, вказаній в таблиці 4. Митна вартість партії горілки вказана у таблиці 4. Ставка ввізного мита встановлена у розмірі 3,6 євро за 1 літр 100% спирту. Курс євро на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 17,66 грн. за 1 євро. Курс долара на дату подання митної декларації до митного оформлення становить 13,22 грн. за 1 долар США.
Таблиця 4
№ з/п |
Показник |
Варіант |
||||
1 і 6 |
2 і 7 |
3 і 8 |
4 і 9 |
5 і 10 |
||
1. |
Кількість ввезеної на митну територію України горілку, шт. |
400 |
450 |
500 |
550 |
600 |
2. |
Митна вартість партії горілки, дол. США |
2080 |
2340 |
2600 |
2860 |
3120 |
Необхідно визначити суму ввізного мита, суму акцизного податку і суму ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету.