Тема 10. Облік фінансових інвестицій

Задача 1.

Розрахувати суму амортизації премії, скласти необхідні бухгалтерські проведення з обліку облігацій на основі таких даних:

2 січня 2008 року підприємство придбало десять 8% облігацій за 17000 грн. Номінальна вартість облігацій 14000 грн. Облігації будуть погашені через 5 років. Виплата відсотків здійснюватиметься щорічно в кінці року.

Розрахунок амортизації премії та балансової вартості облігацій зробити в таблиці за такою формою:

Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість облігації
1	2	3	4	5
02.01.08
01.01.09
01.01.10
01.01.11
01.01.12
01.01.13

Задача 2.

Підприємство придбало облігації за ціною, нижчою за їх номінальну вартість. Купівля облігацій складає 30000 грн. номінальна вартість 32400 грн. строк погашення 1 рік. Річний процент доходу 15%.

Відобразити придбання облігацій у бухгалтерському обліку.

Розв’язок задачі:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
5

Задача 3.

Підприємство «Альфа» придбало облігації 10 березня 2011 р. номінальною вартістю 90000 грн. Ціна придбання 110000 грн. Комісійна винагорода брокеру 1000 грн. Облігації придбано з метою їх утримання до погашення (термін погашення – січень 2013 року). Підприємство за облігації розрахувалося:

• грошовими коштами – 60000 грн.;

• акціями іншого підприємства, акції якого утримувалися за методом участі у капіталі. Справедлива вартість акцій 50000 грн., балансова вартість 40000 грн.

Відобразити придбання облігацій у бухгалтерському обліку.

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4
5

Задача 4.

15 липня 2013 року підприємство «Прогрес» купило 4000 акцій підприємства «Інвест». Ціна придбання, включаючи брокерські гонорари та інші витрати, склала 120000 грн. Номінальна вартість акції – 25 грн.

15 грудня 2013 року отримані дивіденди у розмірі 30 % від номінальної вартості акції.

30 грудня 2013 року продано 2000 акцій підприємства «Інвест» по 30 грн. за акцію.

Необхідно:

- скласти записи в бухгалтерському обліку підприємства «Прогрес», пов'язані з обліком короткострокових інвестицій за 2013 рік;

- визначити балансову вартість інвестицій на 30 грудня 2013 року.

Розв’язок задачі:

Розрахунок:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4

Задача 5.

Фірма «Барт» 02.01.20.13 р. випустила облігації на загальну суму 2 млн. грн. з терміном погашення через 4 роки. Ставка відсотку за облігаціями – 15%. Відсотки сплачуються раз на рік 31.12. Облігації було продано за курсом 105 %.

Необхідно:

• розрахувати ціну продажу облігацій і розмір премії;

• визначити повну доходність облігаційної позики;

• скласти графік погашення позики;

• скласти бухгалтерський запис, що буде зроблений фірмою 02.01.2013 р.;

• відобразити на рахунках виплату відсотків і амортизації премії на кінець 2014 р.

Розв’язок задачі:

Розрахунок:

• Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2

Задача 5.

Витрати підприємства на розміщення облігаційної позики на 8 років 01.04.2013 р. склали 56 тис. грн.

Необхідно:

• зробити бухгалтерські записи при розміщенні облігацій;

• списати витрати на розміщення позики за 2013 рік;

• відобразити у фінансовій звітності суму амортизації витрат на розміщенні позики і неамортизований їх залишок на 31.12.2013 р.

Розв’язок задачі:

Розрахунок:

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Д-т	К-т
1
2
3
4