Контрольні запитання:

1. На скільки груп можна умовно поділити перелік державних установ, уповноважених збирати платежі до бюджетів та цільових фондів, залежно від місця, яке займає в їх діяльності функція забезпечення надходжень?

2. Які державні установи відносяться до першої групи?

3. Які державні установи відносяться до другої групи?

4. Який основний обов’язок суб’єктів підприємницької діяльності?

5. Як була створена Державна податкова служба?

6. Які рівні включає система органів ДПС?

7. Призначення колегій у Державні податковій адміністрації України.

8. Які функції виконує Державна податкова адміністрація України?

9. Які функції виконують Державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції?

10. Які права мають працівники державних податкових органів?

11. Які обов’язки і відповідальність мають працівники державних податкових органів?

12. Що таке податкова робота?

13. Що є основою податкової роботи?

14. Дати визначення та навести призначення податкового законодавства.

15. Порядок і форми розрахунків з бюджетом.

16. Розповісти про порядок обчислення податку.

17. Охарактеризувати порядок розрахунків з бюджетом.

18. Функція контролю за правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків.

19. Навести характеристику інструкції.

20. В чому необхідність створення податкової міліції?

21. Склад податкової міліції.

22. Головні завдання податкової міліції.

23. На яких принципах здійснюється діяльність органів податкової міліції?

24. Обов’язки податкової міліції.

Лекція №2

Тема 3: „Податковий аудит”

План

1. Поняття податкового аудиту. Його предмет, методи, завдання

2. Види податкових перевірок та організація їх проведення

3. Суть та етапи до перевірочної роботи

4. Порядок проведення документальної перевірки

1. Поняття податкового аудиту. Його предмет, методи, завдання

Одним з найефективніших методів контролю з боку державних органів є податковий аудит (податкова перевірка). Проведення аудиту і висновки за його результатами є найскладнішим і найконфліктнішим моментами взаємин із платником податків і контролюючим органом.

Податковий аудит (податкова перевірка) – це процесуальні дії контролюючих органів щодо контролю за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів, а також законністю здійснення операцій, пов’язаних з одержанням доходів і здійсненням розрахунків. Слід зазначити, що поняття податковий аудит використовується в практичній діяльності контролюючих органів та суб’єктів підприємницької діяльності, але в нормативно-правових актах України переважно застосовується поняття перевірка.

Предмет податкового аудиту – документи бухгалтерського обліку та звітності, декларації та розрахунки зі сплати , інші документи фінансово-господарської діяльності, активи суб’єкта господарювання та його технологічні процеси тощо.

Об’єкти податкового аудиту – платники податків, зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів всіх рівнів та державних цільових фондів.

Суб’єкти податкового аудиту – посадові особи контролюючих органів, уповноважених на проведення податкового аудиту.

Під методами податкового аудиту слід розуміти як способи дослідження аудитором (із застосуванням статистичної, обліково-звітної, нормативної документації, організаційної, комп’ютерної техніки, інструментів та інших засобів інформації) об’єктів податкового аудиту, збору, обробки та акумулювання фактичних даних, які відображають законність джерел і обсяги доходів, витрат, платника податків, нарахування і сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), накопичення матеріалів перевірки, формування оцінки та обґрунтування висновків, які відображають стан виконання платником зобов’язань перед державою.

Мету проведення податкового аудиту в загальному контексті можна визначити як підтвердження того, що податкова звітність, надана до контролюючих органів, точно відображує усі аспекти господарської діяльності, а сама діяльність відповідає вимогам чинного законодавства.

У процесі контролю виконання платником податків податкових зобов’язань можуть застосовуватися різні методи податкового аудиту.

На практиці здійснення процедур перевірки, оцінки об’єкта оподаткування, стану сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) з джерел інформації стосовно об’єкта оподаткування отримуються і застосовуються різні первинні, проміжні і узагальнені види даних, за якими податковий аудитор може формувати докази й пропозиції відносно до завдань аудиту. Ці дані формуються різними способами виконання облікових, розрахункових та інших процедур аудиту.

Методи отримання і обробки даних, узагальнення результатів перевірок, обґрунтування висновків та здійснення інших операцій досліджень платників податків слід поділити на дві групи: загальнонаукові та прикладні.

До загальнонаукових відносяться методи аналізу, синтезу, індукції, дедукції, моделювання, абстрагування, конкретизації, аналогії та інші.

До прикладних методів аудиту належать документальні, аналітичні спостереження, запити про платника податків, метод інвентаризації активів, метод огляду фізичного стану об’єкта аудиту, метод достовірних тверджень, повторне виконання перевірки та інші.

У процесі виконання процедур перевірки аудитор може отримати один або більше типів даних, відповідно застосувати методи отримання конкретних даних, перевірки фактичної інформації, що відображає базу оподаткування.