202BЗадача 2.9.3

После государственной регистрации в сентябре 20Х1 г. ООО

«Остров» осуществляло выпуск и продажу продукции со следующи-ми характеристиками.

Период	Цена	Сокращенная	Управленческие	Коммерческие
	продажи,	производственная	расходы,	расходы,
	без НДС,	себестоимость	руб.	руб.
	руб.	реализованной
		продукции, руб.
Сентябрь	220 000,00	150 000,00	45 000,00	25 000,00
Октябрь	360 000,00	400 000,00	48 000,00	52 000,00
Ноябрь	440 000,00	350 000,00	40 000,00	20 000,00
Декабрь	550 000,00	470 000,00	46 000,00	54 000,00

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по выпуску продукции, формированию финансо-вых результатов от обычных видов деятельности, конечного финан-сового результата и нераспределенной прибыли (непокрытого убыт-ка) у ООО «Остров».

При решении задачи используйте действующую ставку НДС, а также учтите, что по итогам 20Х1 г. был начислен налог на прибыль в размере 15 000,00 руб.

Для справок: учетной политикой ООО «Остров» принято управ-ленческие расходы включать в себестоимость реализованной продук-ции.

110

203BЗадача 2.9.4

На основании данных для решения задачи сформулируйте и отра-зите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по уче-ту прочих доходов и расходов и формированию конечного финансо-вого результата.

Исходные данные:

№	Содержание операции	Сумма,
п/п		руб.
	Сентябрь 20Х1 г.
1	Начислены проценты по займу, предоставленному	40 000,00
	другой организации
2	Списана банком комиссия за расчетно-кассовое	15 000,00
	обслуживание
3	Начислен налог на имущество	25 000,00
4	Оприходованы излишки материалов, обнаруженные в результа-	1 500,00
	те инвентаризации
5	Отражена дооценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	10 000,00
	Октябрь 20Х1 г.
6	Начислены проценты по займу, предоставленному	50 000,00
	другой организации
7	Отражена уценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	5 000,00
8	Списана банком комиссия за расчетно-кассовое	25 000,00
	обслуживание
9	Отражены проценты по краткосрочному кредиту,	8 000,00
	взятому на пополнение оборотных средств
10	Реализованы излишки материалов: балансовая
	стоимость – 10 000,00 руб., цена продажи без НДС – 12 000,00
	руб.
	Ноябрь 20Х1 г.
11	Списана банком комиссия за расчетно-кассовое	12 000,00
	обслуживание
12	Начислены проценты по займу, предоставленному	35 000,00
	другой организации
13	Отражена дооценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	6 000,00
14	Отражены проценты по краткосрочному кредиту,	4 000,00
	взятому на пополнение оборотных средств
15	Создан резерв по сомнительным долгам	15 000,00
16	Создан резерв под обесценение ценных бумаг, не	20 000,00
	обращающихся на ОРЦБ
	Декабрь 20Х1 г.

111

17	Списана банком комиссия за расчетно-кассовое	10 000,00
	обслуживание
18	Отражена уценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ	7 000,00
19	Отражены проценты по краткосрочному кредиту,	3 500,00
	взятому на пополнение оборотных средств
20	Реализованы ценные бумаги, под которые был создан резерв
	под обесценение: первоначальная стоимость – 50 000,00 руб.,
	цена продажи – 45 000,00 руб.
21	Начислен налог на имущество	20 000,00
22	Получена прибыль по договору простого товарищества	30 000,00
23	Отражены причитающиеся к получению от другой	15 000,00
	организации штрафы за нарушение договорных
	обязательств
24	Отражены причитающиеся к уплате другому юридическому	13 000,00
	лицу штрафы за нарушение договорных
	обязательств
25	Списываются потери готовой продукции, произошедшие в ре-	8 000,00
	зультате наводнения

204BЗадача 2.9.5

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 80 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией было принято в том числеF1F решение о выплате материаль-ной помощи работникам предприятия в размере 10 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

205BЗадача 2.9.6

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 40 000,00 руб. (убыток). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода органи-зацией была в том числе осуществлена безвозмездная передача основ-ного средства, первоначальная стоимость которого 200 000,00 руб., сумма начисленной амортизации – 110 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

206BЗадача 2.9.7

1. Здесь и далее приведенные суммы уже были включены в расчет финансового результата по данным бухгалтерского учета

112

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 50 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией были в том числе осуществлены расходы на рекламу в раз-мере 10 000,00 руб., из них расходы в пределах норм – 7 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

207BЗадача 2.9.8

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 7 000,00 руб. (убыток). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода органи-зацией были начислены проценты по заемным средствам, сверхнор-мативная величина которых составляет 16 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

208BЗадача 2.9.9

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 100 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией было в том числе принято решение о доначислении выруч-ки из расчета рыночных цен. Цена сделки без НДС – 120 000,00 руб., рыночная цена – 150 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

209BЗадача 2.9.10

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 40 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией было в том числе получено от своего учредителя, доля ко-торого в УК составляет 70 %, безвозмездно денежных средств на сум-

му 15 000,00 руб.

113

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

210BЗадача 2.9.11

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 280 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией была в том числе начислена амортизация по данным бух-галтерского учета 75 000,00 руб., по данным налогового учета –

115 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

211BЗадача 2.9.12

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 60 000,00 руб. (убыток). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода органи-зацией была в том числе начислена амортизация по данным бухгал-терского учета 195 000,00 руб., по данным налогового учета –

95 000,00 руб.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

212BЗадача 2.9.13

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 60 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией было реализовано основное средство, первоначальная стоимость которого 200 000,00 руб., сумма начисленной амортиза-ции – 110 000,00 руб. Цена реализации без НДС – 50 000,00 руб. Раз-ница между сроком полезного использования ОС и сроком его фак-тической эксплуатации составляет 4 месяца.

114

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Что будет происходить при расчете текущего налога на прибыль в последующие отчетные периоды?

213BЗадача 2.9.14

В течение отчетного периода финансовый результат по данным бухгалтерского учета составил 70 000,00 руб. (прибыль). Данные БУ и НУ в целом совпадают. Однако в течение отчетного периода орга-низацией было приобретено программное обеспечение для управлен-ческих нужд (неисключительные права) стоимостью 12 000,00 руб. без НДС. В бухгалтерском учете срок использования программного обеспечения определен в 12 месяцев с даты приобретения.

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль, а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Что будет происходить при расчете текущего налога на прибыль в последующие отчетные периоды?

214BЗадача 2.9.15

По итогам первого квартала 20Х1 г. в бухгалтерском учете ООО

«Акация» отражена прибыль до налогообложения в размере 70 000,00 руб. За этот период выручка от реализации (без НДС) со-ставила 350 000,00 руб. В целом данные бухгалтерского и налогового учета у ООО «Акация» совпадают. Однако в первом квартале в бух-галтерском учете были признаны некоторые виды доходов и расхо-дов, включающиеся в налоговую базу по налогу на прибыль в особом порядке:

1. В январе приобретено основное средство, первоначальной стоимостью 50 000,00 руб. Срок полезного использования определен

• 5 лет. В бухгалтерском учете амортизация определяется по суммечисел лет срока полезного использования, а в налоговом – линейным методом.

2. В марте оказана материальная помощь сотрудникам в размере

25 000,00 руб.

2. Нормируемые расходы на рекламу в первом квартале 20Х1 г. составили 10 000,00 руб.

115

По итогам 6 месяцев 20Х1 г. в бухгалтерском учете ООО «Акация» отражена прибыль до налогообложения в размере 160 000,00 руб. За этот период выручка от реализации (без НДС) составила 500 000,00 руб. В целом данные бухгалтерского и налогового учета у ООО «Акация» сов-падают, однако во втором квартале в бухгалтерском учете были призна-ны некоторые виды доходов и расходов, включающиеся в налоговую ба-зу по налогу на прибыль в особом порядке:

1. В мае 20Х1 г. было реализовано основное средство. Убыток от его реализации составил 36 000,00 руб. Оставшийся срок эксплуата-ции этого основного средства – 12 месяцев.

2. В июне 20Х1 г. получено уведомление о начислении в пользу

• «Акация» дивидендов в размере 60 000,00 руб. Дивиденды былизачислены на расчетный счет ООО «Акация» в сентябре 20Х1 г.

По итогам 9 месяцев 20Х1 г. в бухгалтерском учете ООО «Акация» отражена прибыль до налогообложения в размере 240 000,00 руб. За этот период выручка от реализации (без НДС) составила 650 000,00 руб. В целом данные бухгалтерского и налогового учета у ООО «Ака-ция» совпадают, однако в третьем квартале в бухгалтерском учете были признаны некоторые виды доходов и расходов, включающиеся в нало-говую базу по налогу на прибыль в особом порядке:

1. В июле 20Х1 г. были безвозмездно получены материалы ры-ночной стоимостью 15 000,00 руб.

2. В августе было безвозмездно передано основное средство. Убыток от его передачи составил 80 000,00 руб.

3. В сентябре 20Х1 г. были отражены сверхнормативные процен-ты по заемным средствам в размере 3 000,00 руб.

По итогам 20Х1 г. в бухгалтерском учете ООО «Акация» отраже-на прибыль до налогообложения в размере 320 000,00 руб. За этот пе-риод выручка от реализации (без НДС) составила 790 000,00 руб. В целом данные бухгалтерского и налогового учета у ООО «Акация» совпадают, однако в четвертом квартале в бухгалтерском учете были признаны некоторые виды доходов и расходов, включающиеся в на-логовую базу по налогу на прибыль в особом порядке:

1. В октябре 20Х1 г. списаны на расходы по обычным видам дея-тельности материалы, полученные ранее безвозмездно.

2. В ноябре 20Х1 г. приобретено неисключительное право на ис-пользование программного продукта стоимостью 15 000,00 руб. В бухгалтерском учете срок его полезного использования определен в 15 месяцев.

116

Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета хозяй-ственные операции по формированию текущего налога на прибыль в течение 20Х1 г ., а также для контроля произведите расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 20Х1 г. для ООО «Акация».

290BТема 2.10. 291BБухгалтерская отчетность

215BЗадача 2.10.1

На основании данных для решения задачи составьте по установ-ленной форме бухгалтерский баланс ООО «Индигирка» за 20Х1 г.

Исходные данные:

Счет	Остаток			Остаток
	на начало периода,			на конец периода,
	тыс. руб.			тыс. руб.
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
01	1 285,00	–	1 980,00		–
02	–	945,00	–		1 025,00
04	600,00	–	450,00		–
05	–	236,00	–		185,00
07	85,00	–	–		–
08	6 536,00	–	5 660,00		–
10	180,00	–	250,00		–
15	–	–	62,00		–
16	–	25,00	30,00		–
19	25,00	–	90,00		–
20	2 650,00	–	3 865,00		–
43	45 050,00	–	15 080,00		–
45	3 090,00	–	2 350,00		–
50	30,00	–	15,00		–
51	3 690,00	–	5 860,00		–
55	270,00	–	65,00		–
58	900,00	–	860,00		–
59	–	50,00	–		30,00
60	35,00	1 560,00	61,00		2 490,00
62	7 990,00	–	12 200,00		–
63	400,00	–	–		–
66	–	230,00	–		690,00
67	–	45 000,00	–		20 841,00
68	–	2 850,00	–		3 910,00
69	–	380,00	–		560,00
70	–	540,00	–		660,00
71	23,00	–	37,00		–
73	12,00	–	25,00		–
75-2	–	460,00	–		220,00
80	–	10 000,00	–		100,00

117

82	–	15,00	–	15,00
83	–	280,00	–	280,00
84	–	10 823,00		18 640,00
96	–	56,00	–	44,00
97	689,00	–	860,00	–
98	–	90,00	–	110,00
Итого:	73 540,00	73 540,00	49 800,00	49 800,00

Для справок:

1. Учетной политикой ООО «Индигирка» предусмотрено мате-риалы отражать в бухгалтерском балансе по учетным ценам.

2. Расшифровка счета 58 «Финансовые вложения»:

	Начало	Конец
Финансовые вложения	отчетного	отчетного
	периода,	периода,
	тыс. руб.	тыс. руб.
Долгосрочные финансовые вложения, по	190,00	280,00
которым не определяется текущая рыночная стои-
мость
Краткосрочные ценные бумаги, обращающиеся на ор-	710,00	580,00
ганизованном рынке ценных бумаг
Итого:	900,00	860,00

3. Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с поку-пателями и заказчиками.

3. Все поступления дебиторской задолженности предполагаются

• течение 12 месяцев после отчетной даты.

216BЗадача 2.10.2

На основании данных для решения задачи составьте по установ-ленной форме бухгалтерский баланс ООО «Свирь» за 20Х1 г.

Исходные данные:

	Остаток		Остаток
Счет	на начало		на конец периода,
	периода, тыс. руб.		тыс. руб.
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1	2	3		4	5
01	968,00	–		1 256,00	–
02	–	580,00		–	660,00
03	236,00	–			490,00
08	985,00	–		540,00	–
10	125,00	–		260,00	–
14	–	12,00		–	8,00
20	677,00	–		380,00	–
41	1 860,00	–		3 560,00	–
42	–	280,00		–	390,00
44	260,00	–		315,00	–

118

50	30,00	–	626,00	–
51	1 990,00	–	2 360,00	–
52	3 680,00	–	4 450,00	–
57	319,00	–	233,00	–
60	6360,00	–	5 380,00	–
62	360,00	–	990,00	–
68	–	460,00	–	670,00
69	–	360,00	–	513
70	–	900,00	–	250,00
1	2	3	4	5
71	–	11,00	–	19,00
75-1	6,00	–	–	–
76	2 000,00	14 000,00	1 000,00	15 000,00
80	–	1 600,00	–	1 600,00
81	19,00	–	–	–
84		1 797,00	–	2 600,00
97	128,00	–	850,00	–
Итого:	20 000,00	20 000,00	22 200,00	22 200,00

Для справок: