Финансы

1. Экономическая сущность и функции финансов.

Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества. Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов, обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов; они формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений и т.д. сущность финансов как особой сферы распределительных отношений проявляется прежде всего с помощью распределительной функции. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение финансов – обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения. Другая функция финансов – контрольная направлена на осуществление контроля за процессом формирования и использования фондов денежных средств. контрольная функция реализуется через финансовую дисциплину, т.е. через установленный порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

2. Финансовая система РФ и ее звенья.

Под финансовой системой понимают совокупность взаимосвязанных элементов непосредственно участвующих в финансовой деятельности и способствующих ей.

Финансовая система состоит из финансовых институтов (министерство финансов, казначейство, ЦБ, и другие государственные органы регулирующие финансовую систему государства) и финансовых инструментов (финансовые активы и пассивы, которые можно покупать и продавать на рынке и посредством которых осуществляется распределение и перераспределение капитала).

Финансовая система РФ образует многоуровневую, иерархическую структуру, характеризующуюся рядом частей, разрезов, а также видов финансовых ресурсов и источников финансирования. Верхний уровень занимают государственные финансы которые разделяются на федеративные финансы и финансы субъектов федерации (республики, края, области).

Следующий уровень – местные, муниципальные финансы отдельных городов, районов. Еще один уровень образуют финансы хозяйствующих субъектов, организаций разных форм собственности.

В целом финансовая система РФ состоит из бюджетной системы, внебюджетных фондов, фондов страхования, финансов организаций различных форм собственности.

Бюджетная система страны охватывает федеральный бюджет РФ, бюджет субъектов Федерации и местные бюджеты. Федеральный бюджет РФ выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованных фондов денежных средств государства, и утверждается Федеральным Собранием РФ как закон на каждый финансовый год. В бюджетах субъектов Федерации и местных бюджетах главными являются расходы на социальные цели.

Государственные внебюджетные фонды имеют целевое назначение – расширение диапазона социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Важнейший среди социальных фондов – Пенсионный фонд РФ, средства которого формируются за счет ЕСН, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций Фонда.

Фонды страхования формируются из страховых взносов физических и юридических лиц с целью снижения экономического риска. Они приобретают все большее значение, поскольку степень страхового риска в связи с возможностью наступления стихийных бедствий, спадов производства, в связи с политической нестабильностью возрастает.

Финансы организаций делят на финансы коммерческих организаций (хозяйственных товариществ и обществ, государственных и муниципальных унитарных предприятий, производственных и торговых кооперативов) и финансы некоммерческих организаций (общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов, потребительских кооперативов).

Элементами финансовой системы являются отдельные источники образования и направления расходования денежных средств, налоги, платежи. Пошлины, финансовые санкции.

К видам деятельности в рамках финансовой системы относят бюджетирование, финансирование, инвестирование, налогообложение, страхование, финансово-бухгалтерскую деятельность, аудит.

К финансовой системе непосредственно примыкает и тесно взаимодействует с ней кредитная система, однако в отличие от финансовой системы кредитная система оперирует только возвратными денежными средствами.

Финансовая система характеризуется движением финансовых ресурсов, потоками денежных средств, связывающими агентов финансовых отношений и реализующими денежные расчеты между ними.

Финансы коммерческих организаций составляю основу финансовой системы страны. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее финансовое положение страны.

3. Финансовая политика. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики.

Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. Финансовая политика включает в себя: бюджетную, налоговую, денежную, кредитную, ценовую и таможенную политику. В свою очередь, финансовая политика государства является лишь средством осуществления его экономической и социальной политики, т.е. выполняет вспомогательную роль. Финансовая политика РФ носит спонтанный характер и направлена на максимальную концентрацию денежных ресурсов в руках государства пр постоянном сужении базы формирования доходной части бюджета. Для реализации финансовой политики, успешного ее проведения в жизнь используется финансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения. Формируя финансовый механизм, государство стремиться обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода, что является залогом полноты реализации ее целей и задач. При этом сохраняется постоянное стремление к наиболее полной увязке финансового механизма и его отдельных элементов с личными и коллективными интересами, что является залогом эффективности финансового механизма.

4. Управление финансами: задачи, принципы, методы. Система государственных органов управления финансами.

Управление финансами - сложный процесс, представляющий единство управляемой (объекты) и управляющей (субъекты) систем. Целью управления финансами является финансовая устойчивость и финансовая независимость, проявляющейся в микроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении государственного долга, твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества. Конкретными методами и формами управления финансами служат: финансовое планирование; прогнозирование; программирование; финансовое регулирование; финансовый контроль; принятие финансовго закнодательства4 система мобилизации финансовых ресурсов. Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы власти и управления: Президент РФ – регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план; Парламент РФ – устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство; Правительство РФ – рассматривает федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами; Министерство финансов РФ – осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования, организует разработку федерального бюджетного плана, принимает активное участие в разработке баланса финансовых ресурсов страны. Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный контрольный орган – Счетная палата РФ, ее основным назначением является контроль над федеральными денежными средствами.

5. Финансовый контроль: задачи, формы, методы поведения. Система органов государственного финансового контроля.

Финансовый контроль – контроль законодательных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов. Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях хозяйства . Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели как Прибыль, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создание условий для финансовой стабилизации.

В зависимости от субъектов различают следующие виды финансового контроля: общегосударственный контроль проводится органами государственной власти (Президентом, Правительством РФ и др.). Главная цель – обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств; ведомственный контроль осуществляется контрольно- ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств; внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций; общественный контроль осуществляют неправительственные организации; независимый контроль проводится специальными органами; аудиторскими фирмами и другими службами.

6.Государственный бюджет: экономическая сущность, функции.

У государства, выступающего в лице соответствующих органов власти, возникают с различными организациями и населением многообразные финансовые отношения, которые называются бюджетными.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы страны. Бюджет это единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита и займов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет является частью финансов, но характеризуется как отдельная экономическая категория имеющая ряд особенностей: с помощью госбюджета происходит перераспределение средств государства между отраслями народного хозяйства, субъектами страны сферами общественной деятельности; пропорции бюджетного перераспределения в большей мере, чем у других финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на конкретном этапе экономического развития.

Госбюджет с точки зрения экономической категории выполняет две функции: распределительную и контрольную. При помощи первой функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения

общественных потребностей. С помощью второй функции происходит контроль за целевым использованием бюджетных средств.

Основными функциями госбюджета как основного государственного плана являются: перераспределение НД и ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение социальной политики; контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Через налоги и расходы бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышение эффективности производства.

Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетными являются поддержка наименее защищенных слоев населения а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.

В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использование усиливается.

Функции государственного бюджета проявляются в процессе человеческой деятельности и осуществляются на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

7. Бюджетное устройство РФ.

Бюджетное устройство представляет собой организацию бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетная система РФ основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Единство бюджетного устройства обеспечивается единой правовой базой формирования бюджета, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме. Реальность означает достоверность бюджетных показателей. Принцип гласности требует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ, консолидированных бюджетов территорий, а также Бюджетного послания РФ.

В соответствии с законодательством РФ доходная часть бюджетов субъектов РФ должна состоять из собственных и регулирующих налоговых доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Собственные налоговые доходы – это доходы, полностью поступающие в установленных размерах в соответствующие бюджеты.

Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулируемых доходов.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов нижестоящих бюджетов.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Механизм межбюджетных отношений, при котором основным регулятором их стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо:

• Ускорить разработку и согласование в установленном порядке новой методики оказания финансовой поддержки регионам;

• Повысить эффективность использования предоставленных инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов.

Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на текущие, обеспечивающие текущую деятельность органов государственной власти, оказание поддержки бюджетам нижестоящих уровней; и капитальные.

В капитальные расходы входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

В целях сбалансированности бюджетов соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные уровни бюджетного дефицита.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится режим сокращения расходов в соответствии с установленным законодательством порядком.

Покрытие дефицита бюджета происходит путем выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов, бюджетных ссуд, поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

8. Бюджетный процесс и его стадии.

Бюджетный процесс является составной частью бюджетного планирования, его главной формой. В ходе бюджетного планирования обеспечивается централизованное распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы, достигается воздействие финансов на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны и выявление резервов эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности:

- составление проектов бюджетов;

- рассмотрение и утверждение бюджетов;

- исполнение бюджетов;

- составление отчета об исполнении бюджетов и их утверждение.

Участниками бюджетного процесса являются:

• Президент РФ;

• Органы законодательной власти;

• Органы исполнительной власти;

• Органы денежно-кредитного регулирования;

• Органы государственного и муниципального финансового контроля;

• Государственные внебюджетные фонды;

• Главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

• Бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Деятельность государства от начала составления государственного бюджета до утверждения отчета об их исполнении длится около трех лет, и этот срок называется бюджетным циклом.

Стадия составления, рассмотрения и утверждения бюджета охватывает период от начала составления (за 10 месяцев до начала финансового года) до его утверждения (15 декабря текущего года).

Стадия исполнения бюджета длится в течении финансового года. Отчетная стадия об исполнении бюджета охватывает период составления Правительством отчета и рассмотрения его в законодательном органе.

Правительство представляет отчет в Государственную Думу и одновременно в Счетную Палату не позднее 1 июня текущего года. Счетная палата проводит проверку отчета и готовит заключение по нему в течении 4,5 месяцев. Государственная Дума рассматривает отчет в срок 1,5 месяца после предоставления Счетной палатой заключения по нему.

Бюджет действует в течении одного года. По истечении года по закону для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течении которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

9. Доходы и расходы бюджета. Сбалансированность бюджета.

В соответствии с законодательством РФ доходная часть бюджетов субъектов РФ должна состоять из собственных и регулирующих налоговых доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Собственные налоговые доходы – это доходы, полностью поступающие в установленных размерах в соответствующие бюджеты.

Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулируемых доходов.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов нижестоящих бюджетов.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Механизм межбюджетных отношений, при котором основным регулятором их стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов. Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо:

• Ускорить разработку и согласование в установленном порядке новой методики оказания финансовой поддержки регионам;

• Повысить эффективность использования предоставленных инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития регионов.

Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на текущие, обеспечивающие текущую деятельность органов государственной власти, оказание поддержки бюджетам нижестоящих уровней; и капитальные.

В капитальные расходы входят ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

В целях сбалансированности бюджетов соответствующие представительные органы власти могут устанавливать предельные уровни бюджетного дефицита.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится режим сокращения расходов в соответствии с установленным законодательством порядком.

Покрытие дефицита бюджета происходит путем выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов, бюджетных ссуд, поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

10. Государственные социальные внебюджетные фонды.

Спецификой внебюджетных фондов является четкое закрепление доходных источников, и как правило, строго целевое использование средств.

Источники формирования внебюджетных фондов: специальные налоги и сборы; ассигнования из федерального, региональных и местных бюджетов; специальные займы; добровольные поступления.

Средства могут поступать также за счет капитализации части временно свободных средств внебюджетных фондов (покупка ценных бумаг, инвестирование).

По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

По принадлежности – на государственные, межгосударственные, местные фонды.

По целям различают: социальные фонды; фонды личного и имущественного страхования; экономические; кредитные; научно-исследовательские; инвестиционные; экологические и другие фонды.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ входят: Пенсионный фонд; Фонд социального страхования; Фонд обязательного медицинского страхования; государственный фонд занятости. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказание бесплатной медицинской помощи, и в др. случаях.

Кроме того в состав внебюджетных фондов могут быть включены следующие целевые фонды:

целевой внебюджетный фонд санитарно-эпидемиологического благополучия города;

внебюджетный фонд города;

территориальный фонд социальной поддержки населения.

10. Государственный кредит. Управление государственным долгом.

Для обеспечения бесперебойного финансирования многообразных потребностей государство формирует дополнительные финансовые ресурсы путем мобилизации временно свободных денежных средств населения и хозяйственных структур. Главным способом их получения является государственный кредит. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступает в основном средства бюджета.

Государственный кредит – совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими, и физическими лицами, с другой, при которых государство выступает преимущественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта. В этих отношениях преобладает деятельность государства как заемщика средств. Объем операций в качестве кредитора, т.е. когда государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам, значительно ниже. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими или юридическими лицами, оно является гарантом.

Государственные гарантии обычно распространяются на недостаточно надежных заемщиков и соответственно влекут за собой рост расходов из централизованных денежных фондов.

Как финансовая категория государственный кредит выполняет три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.

Через распределительную функцию государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства и их использование на принципах срочности, платности, возвратности.

При непроизводительном использование мобилизованных в результате государственных займов капиталов, например, финансировании за их счет военных или социальных расходов, единственным источником их погашения становятся налоги либо новые займы. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.

Контрольная функция государственного кредита органически связана с контрольной функцией финансов с учетом специфических особенностей этой категории.

Государственный кредит подразделяется на внутренний и внешний. Поскольку основная доля государственных расходов осуществляется в национальной валюте, преимущественное развитие получает внутренний государственный кредит.

Внутренний государственный кредит может выступать в следующих формах: государственные займы, обращение части вкладов населения в государственные займы, заимствование средств общегосударственного ссудного фонда, казначейские ссуды, гарантированные займы.

Государственные займы как формы государственного кредита характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения. Организаций и предприятий привлекаются на финансирование общественных потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.

В тесной связи с государственными займами находится вторая форма государственного кредита, функционирование которой опосредуется и системой сберегательных учреждений – обращение части вкладов населения в государственные займы. Такое обращение осуществляется через покупку особых ценных бумаг, или рыночных ценных бумаг, а также путем оформления безоблигационных займов.

Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда как форма государственного кредита, характеризуется тем, что государственные кредитные учреждения непосредственно передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства.

Казначейские ссуды как форма государственного кредита выражают отношения оказания финансовой помощи предприятиям и организациям органами государственной власти и управления за счет бюджетных средств на условиях срочности, платности и возвратности.

Внешний государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика, кредитора или гаранта. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов, которые представляются на условиях возвратности, срочности, платности, как и внутренние займы. Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается в государственный долго страны.

Государственные займы классифицируются по ряду признаков.

1. По субъектам заемных отношений – займы, размещаемые центральными и территориальными органами власти.

2. По месту размещения – внутренние и внешние

3. По обращению на рынке – рыночные и нерыночные.

Рыночные займы свободно продаются и покупаются, при финансировании бюджетного дефицита- они основные. Не рыночные – не могут свободно менять своих владельцев и не подлежат обращению на рынке ценных бумаг. Они выпускаются государством. Чтобы привлечь определенных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают.

4. В зависимости от срока привлечения средств краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

Краткосрочные займы используются для финансирования временных разрывов в поступлении доходов и осуществлении расходов. Обычно в этих целях выпускаются векселя.

5. По обеспеченности долговых обязательств – закладные беззакладные.

закладные облигации обеспечиваются конкретным залогом, например, определенным имуществом. Наиболее часто их выпускают местные органы власти. Обеспечением беззакладных облигация служит все имущество государство или данного муниципалитета.

6. По характеру выплачиваемого дохода государственные займы делятся на выигрышные, процентные, с нулевым купоном. Выплата дохода по выигрышным облигациям осуществляется на основе тиражей выигрышей.

7. По методу определения дохода долговые обязательства государства бывают с твердым или плавающим доходом.

8. в зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа, установленные при выпуске заемные инструменты делятся на обязательства: с правом досрочного погашения и без права досрочного погашения

9. По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов соответствует свой способ реализации. В основном облигации размещаются на добровольной основе, свободно продаются и покупаются банковскими учреждениями.

10. Государственные займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдач особых свидетельств. В настоящее время безоблигационные займы используются на межправительственном уровне.

12. Страхование в системе финансов РФ.

Страхование как экономическая категория отражает процесс формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при возникновении непредвиденных неблагоприятных явлений различного рода, а также на оказание материальной помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Можно выделить две основные задачи страхования:

- возмещение ущерба гражданам и юридическим лицам, пострадавшим при возникновении событий различного рода;

- сбережение, суть которого заключается в создании каким-либо человеком капитала, предназначенного для осуществления намеченной им цели. Страхование является гарантом компенсации ущербов, нанесенных имущественным интересам государства, хозяйствующих субъектов и населения. Функционирование системы страхования обусловлено существованием государства прежде всего в тех отраслях страхования, которые носят обязательный характер. Страхование является эффективным средством реализации социальной политики государства, осуществляя материальную защиту граждан путем выплат пенсий и пособий через систему государственного социального страхования. Страхование – стабильный источник инвестиционных ресурсов государства, вкладывая средства страховых резервов, в основном по долгосрочным договорам личного страхования, в приоритетные отрасли, государство способно решать глобальные экономические задачи. Страхование имеет стратегические значение в укреплении и развитии национальной экономики. Резерв технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни (по рисковым видам страхования), отражает неисполнение обязательства страховщика на дату составления отчета.

Рассмотрим обязательные страховые резервы.

Резерв незаработанных премий – страховой резерв, формируемый страховой организацией для предстоящих выплат, т.е. для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся неистекший срок действия договора страховой случай все же наступит.

Этот страховой резерв предназначен для осуществления выплат при реализации риска – наступлении страховых случаев, поэтому теоретически он должен формироваться за счет нетто-премии. Данное обстоятельство объясняется тем, что в структуре страхового взноса именно нетто-премия предназначена для выполнения страховых обязательств. Тем не менее для усиления гарантий выполнения обязательств целесообразно использовать не нетто-премию, а практически весь страховой взнос, так называемую базовую премию, которая представляет собой брутто-премию, уменьшенную на размер выплаченных комиссионных вознаграждений и отчислений в резерв предупредительных мероприятий, если это предусмотрено структурой страхового взноса.

13. Центральный банк РФ: его юридический статус и функции.

В зависимости от собственности различают центральные банки государственные, акционерные и смешанные. Уставной капитал и иное имущество ЦБ РФ являются федеральной собственностью. Однако ЦБ РФ не финансируются за счет бюджета, он осуществляет свои расходы за счет собственных средств. При этом получение прибыли не является целью деятельности Банка России. ЦБ перечисляет в федеральный бюджет 50% балансовой прибыли по итогам года. Оставшуюся часть прибыли ЦБ направляет в резервы и фонды различного назначения.

ЦБ РФ подотчетен Государственной Думе, которая назначает председателя ЦБ и членов совета директоров. Федеральные органы власти не имеют права вмешиваться в деятельность ЦБ. Нормативные акты, изданные ЦБ РФ обязательны для федеральных органов власти. ЦБ РФ образует единую централизованную систему с вертикальной структурой. В систему банка входят центральный аппарат, территориальные учреждения, отделения на местах.

Все ЦБ выполняют аналогичные функции, которые условно можно объединить в следующие группы: по организации и регулированию денежного обращения; по обслуживанию счетов производства; по банковскому обслуживанию коммерческих банков; по надзору и контролю за деятельностью коммерческих банков; по валютному регулированию и валютному контролю.

14. Кредитная система РФ.

Под сущностью кредитной системы понимают с одной стороны –совокупность кредитных отношений, форм и методов кредитования, а с другой стороны – совокупность банков, иных кредитно-финансовых институтов, аккумулирующих временно свободные денежные средства и представляющие их в ссуду. Кредитная система понятие более широкое чем банковская система, поскольку включает в себя помимо банков, являющихся ее ведущим звеном, банковский, потребительский, коммерческий, государственный, межгосударственный кредиты со своими формами отношений и методики кредитования.

Кредитная система функционирует через кредитный механизм, представляющий собой:

• Во-первых, систему связей по аккумуляции и мобилизации денежных капиталов между кредитными институтами и различными секторами экономики;

• во-вторых, отношения, связанные с перераспределением денежного капитала между самими кредитными институтами в рамках действующего рынка капитала;

• в-третьих, отношения между кредитными институтами и иностранными клиентами.

Кредитный механизм включает в себя также все аспекты ссудной, инвестиционной, учредительской, посреднической, перераспределительной деятельности кредитной системы в лице ее институтов.

В настоящее время структура кредитной системы РФ выглядит следующим образом:

• Центральный Банк РФ

• Коммерческие банки; Сберегательный банк РФ; иные специализированные банки

• Специализированные кредитно-финансовые институты; страховые компании; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные компании; финансово-строительные компании.

Однако существующая кредитная система имеет определенные недостатки во всех структурных подразделениях, к которым относятся:

• Продолжают существовать мелкие коммерческие банки, которые из-за слабой финансовой базы не могут справиться с потребностями клиентов;

• отсутствие реальных условий для развития рынка корпоративных ценных бумаг в качестве основы для функционирования инвестиционных банков;

• отсутствие реальной законодательной базы для регламентации рынка специализированных небанковских институтов.

Все эти проблемы существенным образом тормозят развитие кредитной системы РФ.

15. Коммерческие банки и их операции.

Деятельность коммерческих банков регулируется Законом «О банках и банковской деятельности». Согласно данному Закону к банковским операциям относятся: привлечение средств физических и юридических лиц во вклады; размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов; осуществление расчетов; инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты; привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; выдача банковских гарантий.

По организационно-правовой форме российская практика знает два основных вида банков: паевые и акционерные. Последние делятся на два вида: акционерные банки открытого типа и акционерные банки закрытого типа. По степени специализации банки делятся на специализированные и универсальные первые выбирают определенные направления деятельности, вторые оказывают весь спектр банковских услуг. В отличие от других хозяйствующих субъектов собственный капитал коммерческого банка занимает незначительный удельный вес в общем объеме его пассивов. Уставной капитал коммерческого банка создается полностью за счетв кладов юридических и физических лиц.

Налоги и налогообложение

1. Сущность налогов, их функции и принципы налогообложения

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги имеют две основополагающие функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция выражает общественное предназначение налогов – сформировать доходы бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов.

Регулирующая функция присуща как всей системе налогообложения, так в той или иной мере отдельным налогам. Налоговое регулирование призвано оказывать влияние на перераспределение национального дохода, а также темпы воспроизводства. Стимулируя и сдерживая их рост, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Основными принципами налогообложения являются:

принцип налогового равенства – предполагает равенство всех налогоплательщиков перед законом; принцип направленности налогообложения означает равное налогообложение разных экономических факторов с равным результатом; принцип социальной налоговой справедливости – основывается как на перераспределении, так и обеспечении налоговой свободы прожиточного минимума; принцип экономической эффективности налогообложения – означает с одной стороны снижении налогового бремени, а с другой стороны – устранение налогового проетекционизма; принцип дешевизны налогообложения предполагает, что взимание налога должно быть в удобной форме и в подходящее время для налогоплательщика.

2. Налоговая система и налоговая политика РФ на современном этапе.

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Согласно налоговой политике РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъектов РФ. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от методов взимания налоги классифицируются на прямые и косвенные По экономическим категориям налоги делятся на: налоги на потребление; налоги на труд; на логии на капитал.

Эффективность функционирования налоговой системы зависит в полном объеме от налоговой политики государства. Одной из главных целей налоговой политик является повышение эффективности налогообложения. При реализации этой цели должна быть обеспечена: минимизация помех и препятствий в частной деятельности; сокращение административных расходов и расходов на соблюдение налоговых законов; поддержка экономических и социальных целей правительства.

3. Доходы организации для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав, методы определения (признания).

Прибыль предприятия представляет собой важнейший экономический показатель деятельности предприятия, характеризующий эффективность его работы. прибыль формируется в основном за счет выручки от реализации продукции. прочей реализации, и внереализационных доходов. В учете применяются 2 метода признания доходов: 1 – «по оплате» - заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты; при безналичных расчетах –по мере поступления средств на счета предприятия. Этот метод очень удобен тем, что предприятие может распоряжаться денежными средствами, фактически поступившими на счета или в кассу предприятия.

2 метод – «по отгрузке2 – выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и предъявления счетов покупателю. Недостатком данного метода является то, что выручка от реализации продукции по мере ее отгрузки будет учтена в бухгалтерской отчетности, предприятие обязано заплатить налоги, а реальные денежные средства на счет могут поступить по различным причинам с большим опозданием или не поступят вовсе. В связи с банкротством предприятия. Предприятия самостоятельно вбирает метод определения выручки от реализации товаров исходя из условий хозяйствования.

4. Расходы организации для целей налогообложения прибыли: их классификация, состав и методы признания.

В состав расходов входят: затраты непосредственно связанные с производством продукции: затраты связанные с изобретательством и рационализаторством, на проведение опытно-экспериментальных работ. изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям; расходы на обслуживание производственного процесса, охватывающие затраты по обеспечению производства ; затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; затраты на создание фондов, на оплату процентов по кредитам, другие затраты предприятия, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции. кроме того в полную себестоимость продукции могут быть включены коммерческие расходы и представительские расходы по норме.

5. Внерееализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, порядок и метод определения (признания).

К расходам относятся: уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров; судебные издержки и арбитражные расходы; расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемые за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получением внереализационных доходов; затраты на производство, не давшее продукции; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов не реальных для взыскания; не компенсируемые потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров и аварий; отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; другие внереализационные расходы.

6.Налоговая база по налогу на прибыль организации и порядок ее определения.

Налог на прибыль – прямой налог, т.е. платят производители, т.е. получатели налога. Налогам облагается прибыль. Которая представляет собой цель функционирования предприятия и источник уплаты налогов. Объектом налогообложения является валовая прибыль которая отражает балансовую прибыль скорректированную для целей налогообложения. Налог уплачивают юридические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ. Исключение составляют с/х предприятия, а также предприятия применяющие упрощенную систему налогообложения, также переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Облагаемая прибыль уменьшается на сумму взносов в благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды на восстановление объектов культурного и природного наследия и т.д. налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных льгот, более чем на 50%.

7. Налог на прибыль организаций, порядок его определения и уплаты.

Налог на прибыль перечисляется предприятиями в бюджет ежемесячно или ежеквартально с внесением авансовых взносов в течении квартала. Предприятия самостоятельно выбирают порядок перечисления налога в бюджет с уведомлением налоговых органов. Уплата авансовых платежей производится всеми плательщиками до 15 числа квартала равными долями в размере 1/3 суммы налога. По истечении квартала предприятия определяют конечный финансовый результат и составляют Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли. Затем предприятиями исчисляется разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми платежами

налога за истекший квартал. Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Расчет налога на прибыль представляется предприятиями в налоговые органы до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

8. Налог на имущество организаций, порядок его определения и уплаты.

Плательщиками налога являются: предприятия, организации, учреждения, их филиалы и обособленные структурные подразделения, иностранные юридические лица имеющие имущество в РФ. При расчете налога на имущество, учитывается не все имущество налогоплательщика , а только то что отнесено к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты. Формирование объекта обложения состоит из трех этапов: исчисление балансовой прибыли; исчисление стоимости имущества, определение стоимости необлагаемого имущества. Балансовая стоимость определяется путем суммирования активов баланса. Определение стоимости облагаемого имущества осуществляется по формуле: балансовая стоимость имущества +стоимость имущества связанного с осуществлением совместной деятельности - стоимость необлагаемого имущества. Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества. Налог исчисляется ежеквартально нарастающим игом с начала года исходя из среднегодовой стоимости имущества и ставки налога, с учетом ранее начисленных платежей за истекший период.

4. НДС, порядок его определения и уплаты.

НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства данной организации. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые таковыми, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров на территории РФ, а также передача права собственности при безвозмездной передаче товаров; передача на территории РФ товаров для собственных нужд; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на территории РФ. Налоговая база для исчисления НДС определяется налогоплательщиками при реализации товаров с учетом особенностей произведенных им или приобретенных на стороне товаров. Налоговая база определяется как стоимость реализуемых товаров, рассчитанная исходя из цен и тарифов, используемых сторонами сделки с учетом акцизов и без включения в них НДС. Ставка НДС дифференцирована в зависимости от их потенциальной значимости и конечного потребления. Ставка НДС по продовольственным товарам 18 наименований и групп и товарам для детей -10%; по всем остальным товарам -20%. При реализации товаров приобретенных на стороне и включающих НДС применяются расчетные налоговые ставки – 9.09% и 16.67% соответственно. Общая сумма налога при реализации товаров исчисляется по итогам календарного месяца. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет уменьшается на сумму уплаченного налога при приобретении товаров.

10. Акцизы: виды подакцизных товаров, порядок определения и уплаты налогов.

Акцизы это вид косвенного налога на товары или услуги, включаемого в цену товара. Объектом обложения акцизами выступает оборот по реализации только товаров. Перечень которых ограничен лишь несколькими наименованиями. Акцизами не облагаются работы и услуги, являющиеся объектами обложения НДС, если НДС возникает на всех стадиях производства и обращения товаров. Акцизы устанавливаются в процентах к отпускной ценек товаров, реализуемых предприятиями производителями. Плательщиками акцизов являются: по подакцизным товарам, производимым на территории РФ (кроме давальческого сырья0 – производящие и реализующие предприятия; по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на территории РФ – производящие их предприятия; по подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ – организации оплатившие их стоимость по изготовлению этих товаров и реализующие их; по импортным товарам – декларант либо иное лицо, определенное таможенным законодательством РФ. Сроки уплаты акцизов зависят от вида подакцизных товаров и взимаются: подекадно для организаций реализующие алкогольную продукцию; один раз в месяц для остальных плательщиков акцизов – не позднее 20 числа отчетного месяца. Сумма подлежащая уплате определяется самостоятельно на предприятии.

11. Единый социальный налог, порядок его определения и уплаты.

Единый социальный налог (ЕСН) заменил страховые платежи в государственные и социальные внебюджетные фонды. Поступления налога зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщиками социального налога признаются: работодатели; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины; адвокаты, фермерские хозяйства. Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу наемных работников. Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения служат доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов связанных с извлечением данных доходов. Налоговая база работодателей определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников. По социальному налогу предусматривается льгота инвалидам и их общественным организациям, а также организациям созданным для оказания помощи инвалидам. Ставки ЕСН носят регрессивный характер, т.е. снижаются по мере увеличения дохода. Налогоплательщики ведут учет отдельно по каждому работнику. Они производят уплату авансовых платежей по ЕСН ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

12. Таможенные пошлины на импортные товары, его виды, порядок определения и уплаты.

Таможенные пошлины – это денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границы. Таможенные пошлины относятся к налогам на потребление. Импортная таможенная пошлина это сбор в связи с ввозом иностранного товара в страну. Применение этой пошлины способствует повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению с местными товарами.

По способу начисления различают следующие виды таможенных пошлин: адвалорную пошлину, взимаемую с грузовладельца в процентах от таможенной стоимости облагаемого товара; специфическую пошлину, взимаемую с грузовладельцев по твердым ставкам в зависимости от физических характеристик товара; комбинированную пошлину взимаемую по ставкам, сочетающим оба метода начисления. В зависимости от способа установления различают: конвенционные пошлины. Устанавливаемые в соответствии с международным соглашением; автономные пошлины, устанавливаемые самостоятельно страной независимо от каких-либо международных документов. В рамках регулирования таможенными пошлинами ценовых пропорций страна может устанавливать: специальные пошлины – пошлины применяемые как защитная мера, если товар ввозится на территорию данной страны в количествах которые могут нанести ущерб; антидемпинговые пошлины –дополнительные пошлины на импорт, по товарам импортируемым по ценам ниже мировых; компенсационные пошлины – пошлины повышенного размера, призванные уравнивать внутренние и импортные товары путем компенсации разницы в ценах. Расчет таможенной пошлины производится следующим образом: таможенная стоимость товара умноженная на ставку импортной таможенной пошлины и умноженной на валютный курс рубля и разделенное на 100%

13.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность системы, порядок определения и уплаты единого налога.

Вмененный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере розничной торговли, общепите, и в других организациях, где налоговый контроль за величиной реально полученных доходов затруднен, а расчеты за товары производятся наличными деньгами. Применение вмененного налога освобождает субъекты предпринимательства от уплаты других налогов. Вмененный доход – это возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, связанных с его извлечением. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность, как правило за наличный расчет. Объектом обложения при применении единого налога выступает вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Ставка единого налога установлена в размере 20% вмененного дохода. По данному налогу предусмотрена только одна льгота – связанная с перечислением налога. Так, налогоплательщики могут производить авансовые платежи на 3,6,9,12 мес. При этом сумма единого налога уменьшается соответственно на 2.5,8,11 %.

14.

15. Налог на доходы физических лиц.

Подоходный налог – прямой налог на личные доходы физических лиц, существуют практически во всех странах. Особенностью подоходного налога является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из доходов работника, ответственность за его уплату и исчисление несет юридическое лицо. Плательщиками подоходного налога в РФ являются физические лица, имеющие или не имеющие постоянного место жительства в РФ. Объектом обложения у граждан имеющих постоянное место жительства в РФ, является совокупный доход полученный в календарном году на территории РФ как в денежной так и в натуральной форме. Самой подвижной частью подоходного налога является ставка. Она служит эффективным средством осуществления фискальной политики государства: изменяя ее правительство маневрировать налоговыми поступлениями. В подоходном обложении можно выделить следующие группы ставок: 1 группа – по способу начисления, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные; 2 группа – по экономическому характеру, нормативные, средние, реальные. Получение гражданами доходов из нескольких источников или возникновение права на льготу приводит к необходимости перерасчета дохода за год для налогообложения посредством декларирования гражданами своих доходов.