Расчёт суммы налогов и платежей предприятия за девять месяцев текущего года

В рублях

Наименование налога	Первое полугодие	Третий квартал	Девять месяцев
Отчисления на социальные нужды	435 166	345 670	746 912
Транспортный налог	110	220	220
Налог на имущество	30 931	17 560	48 623
Налог на прибыль	254 011	326 800	523 305
НДС (к уплате или возмещению из бюджета)	- 95 843	267 052	171 209
Итого: сумма налогов и отчислений	720 218	867 052	1 490 269

Из таблицы 2.7 видно, что за третий квартал текущего года сумма налогов составила 267 052 руб., за девять месяцев текущего года – 1 490 269 руб.

2.4 Расчёт налогов за текущий год

В октябре текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

В четвертом квартале была реализовала готовой продукции в объёме, равном 30 % годовой производственной программы.

Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в четвёртом квартале, – 35 % годовых.

Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофёра, прочие общехозяйственные расходы в четвёртом квартале – 30 % соответствующих годовых затрат.

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также шофёра легкового автомобиля в четвертом квартале текущего года осуществляется за полностью отработанный квартал.

За октябрь-декабрь шофёр легкового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 20 400 руб. (20 000 + 400 × N).

В октябре текущего года для производственных целей был приобретён грузовой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. (100 + 5 × N). Автомобиль зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс 20 октября. Грузовой автомобиль приобретён по цене 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N). Норма амортизации грузового автомобиля 12,5 %.

С 1 ноября на работу принят шофёр грузового автомобиля, которому установлен должностной оклад в размере 10 150 руб. (10 000 + 150 × N).

За четвертый квартал шофёр грузового автомобиля представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС за наличный расчёт на сумму 40 100 руб. (40 000 + 100 × N).

Прочие общехозяйственные расходы в IV квартале составили 30 % от годовых.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

1) четвёртый квартал:

2) текущий год:

Д _год = 7 583 664 + 3 477 120= 7 583 664 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за текущий год составят:

А_{об. год} = 27 000 × 11 = 216 000 руб.

Тогда остаточная стоимость оборудования составит:

1) на 01.11 – 3 078 000 руб. (3 024 000 – 27 000);

2) на 01.12 – 3 051 000 руб. (3 078 000 – 27 000);

3) на 01.01 – 3 024 000 руб. (3 051 000 – 27 000).

Амортизационные отчисления по легковому автомобилю за год составят:

А_{авто год} = 1 817 × 8 = 9 085 руб.

Остаточная стоимость легкового автомобиля составит:

1) на 01.11 – 212 549 руб. (208 915 – 1 817);

2) на 01.12 – 210 732 руб. (212 549 – 1 817);

3) на 01.01 – 208 915 руб. (210 732 – 1 817).

Из исходных данных четвёртого квартала известно, что в октябре текущего года для производственных целей был куплен грузовой автомобиль балансовой стоимостью 550 000 руб. (500 000 + 50 000 × N) и нормой амортизации 12,5 %. Тогда ежемесячная амортизация грузового автомобиля составит:

В связи с тем, что автомобиль поставлен на баланс предприятия 20 октября годовая сумма амортизации будет равна:

А_{груз. авто год} = 5 729 × 2 = 11 458 руб.

Остаточная стоимость грузового автомобиля составит:

1) на 01.11 – 550 000 руб.;

2) на 01.12 – 544 271 руб. (550 000 – 5 729);

3) на 01.01 – 538 542 руб. (544 271 – 5 729).

Арендная плата:

1) за IV квартал:

2) за год:

АП_год = 136 500 + 45 500 = 182 000 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за год составит:

Произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за текущий год. Определим сумму оплаты труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

Сумма оплаты труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

Оплата труда шофёра легкового автомобиля будет равна:

ОТ_{ш легк авто год} = 9 800 × 9 = 58 800 руб.

Оплата труда шофёра грузового автомобиля будет равна:

ОТ _{ш груз авто} = 10 150 × 2 = 21 000 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составит:

ОТ_год = 1 960 000 + 1 590 000 + 58 800 + 21 000 = 2 196 799 руб.

При этом отчисления на социальные нужды с заработной платы работников (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шоферов) составляют:

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма за девять месяцев текущего года и четвертого квартала, с учётом того, что в четвертом квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы:

Расходы на покупку бензина для легкового автомобиля за текущий год составят:

Р_{б легк авто год} = 19 600 + (20 000 + 400 × 18) = 49 600 руб.

Расходы на покупку бензина для грузового автомобиля за текущий год составляют:

Р_{б груз авто год} = 40 000 + 100 × 18 = 40 600 руб.

Тогда расходы на покупку бензина по транспортным средствам за год составят:

Р _{б год} = 49 600 + 40 600 = 90 200 руб.

Теперь рассчитаем размер платежей по транспортному налогу за текущий год по легковому автомобилю:

Размер авансовых платежей транспортного налога по грузовому автомобилю за текущий год составят:

Произведём расчёт суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет:

ТН _год = 220 + 110 = 330 руб.

Выполним расчёт налога на имущество за текущий год. Для этого определим среднюю стоимость имущества за год.

Тогда налог на имущество за девять месяцев составит:

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за год сведём в таблицу 2.8.

Таблица 2.8

Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль,

за год

В рублях

Смета расходов	Сумма
Амортизация оборудования	2 160
Амортизация автомобиля	9 085
Арендная плата производственного помещения и офиса	136 500
Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	1 540 000
Оплата труда работающих	2 196 799
Отчисления на социальные нужды	746 912
Прочие общехозяйственные расходы	53 400
Расходы на бензин	19 600
Транспортный налог	220
Налог на имущество	48 623
Итого: расходы	4 967 139

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за год. Определим сумму налогооблагаемой прибыли:

НОП_год = 7 583 664 – 4 967 139 = 2 616 525 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Выполним расчёт НДС за четвертый квартал по операциям:

1) реализация продукции;

2) выплата аренды;

3) покупка материалов и комплектующих изделий;

4) покупка грузового автомобиля.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в четвертом квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы составит:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в четвертом квартале, исходя из того, что в октябре текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство:

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов, составит:

Тогда величина НДС, уплаченного при покупке грузового автомобиля, составит:

Теперь определим величину НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_IV = 620 482 – (8 190 + 151 200 + 99 000) = 461 092 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за текущего года сведём в таблицу 2.9.

Таблица 2.9