- •Введение
- •Глава 1 сущность и принципы налогового учета
- •1.1 Особенности налогового учета
- •1.2 Принципы налогового учета
- •1.3 Организация налогового учета и его место в бухгалтерии предприятия. Модели налогового учета
- •1.4 Документальное оформление информации налогового учета. Структура и состав совокупности регистров налогового учета
- •1.5 Учетная политика для целей налогового учета
- •2.2 Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства
- •Глава 2 налоговый учет доходов организации
- •2.1 Порядок налогового учета доходов от реализации
- •2.3 Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения
- •Глава 3 налоговый учет расходов организации
- •3.1 Понятие и классификация расходов для целей налогообложения
- •3.2 Состав и порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией
- •3.2.1 Состав и учет материальных расходов
- •3.2.2 Налоговый учет расходов на оплату труда
- •3.2.3 Учет расходов в виде отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет
- •3.2.4 Признание для целей налогообложения амортизационных отчислений
- •3.2.5 Реализация основных средств
- •3.2.6 Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией
- •3.2.7 Налоговый учет нормируемых расходов
- •3.3 Состав и признание внереализационных расходов для целей налогообложения
- •3.3.1 Налоговый учет резервов по сомнительным долгам.
- •3.3.2 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
- •3.4 Расходы будущих периодов.
- •Расходы, относящиеся к будущим периодам и в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения.
- •Глава 4 налоговая отчетность организаций по налогу на прибыль
- •4.1.Налоговые ставки
- •4.2 Налоговый период. Отчетный период
- •4.3 Налоговая база
- •4.4 Порядок исчисления налога на прибыль
- •4.5 Налоговая декларация по налогу на прибыль
- •Содержание
- •3.3.2 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
- •Литература
1.2 Принципы налогового учета
В главе. 25 НКРФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета:
принцип денежного измерения;
принцип имущественной обособленности;
принцип непрерывности деятельности организации;
принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
принцип последовательности применения норм и правил налогового учета;
принцип равномерности признания доходов и расходов.
Принцип денежного измерения сформирован в ст. 249 и 252 НКРФ. Согласно ст. 249 выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежных и/или натуральных формах. Как следует из ст. 252 НКРФ, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, представленных, прежде всего, в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Доходы, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБРФ.
В соответствии с принципом имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества. Амортизируемым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности.
Согласно принципу непрерывности деятельности организации, учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации. Этот принцип используется при определении порядка начисления амортизации имущества. Амортизация имущества начисляется только в период функционирования организации и прекращается при ее ликвидации или реорганизации.
Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности является доминирующим. Согласно ст. 271 НКРФ, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав (принцип начисления). В соответствии со ст. 272 НКРФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.
Ст. 313 НКРФ установлен принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, согласно которому нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учета.
Принцип равномерности признания доходов и расходов отражен в ст. 271 и 272 НКРФ. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчетном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.