1.2.Анализ использования оборотных средств

1.2.1.Основные понятия и определения

Оборотные средства предприятия представляют собой денежные средства, которые находятся в постоянном по следующей модели:

где Д – первоначально авансированные деньги;

Т- товар, приобретенный для обеспечения производственного процесса;

П-производство продукции;

Т’-товар, полученный в процессе производства;

Д’-деньги, полученные в результате реализации произведенного товара.

Эти денежные средства авансируются для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды (сфера производства)- обеспечивают непрерывность производственного процесса, потребляются целиком и полностью в течении одного цикла производства и поэтому их стоимость полностью переходит в готовую продукцию. (п.1- п.8 таблицы 6).

− фонды обращения (сфера обращения) - обеспечивают реализацию произведенной продукции и получения на этой основе денежных средств в форме доходов предприятия, состоящих из возмещенных затрат, сделанных при изготовлении продукции и ее реализации (себестоимости) и прибыли (п. 9 - п.12 таблицы 6).

Для определения показателей использования оборотных средств и их влияния на результат работы предприятия рассчитывается общая величина оборотных средств и величина нормируемых оборотных средств.

Методы определения потребности в оборотных средствах:

1) аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятии по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет нормативов оборотных средств осуществляется укрупненно, с учетом соотношения между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде и изменении оборачиваемости;

Таблица 6. Классификация оборотных средств

По сферам обращения	По видам	По методам планирования
Оборотные производственные фонды (сфера производства) Фонды обращения (сфера обращения)	А. Производственные запасы: 1. Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Тара 5. Запчасти 6. Инструменты и другие малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Б. Затраты на незаконченную продукцию: 7. Незавершенное производство 8. Расходы будущих периодов В. Готовая продукция: 9. Продукция на складе 10. Отгруженная продукция. Г. Денежные средства и расчеты: 11. Денежные средства в кассе и на расчетном счете 12. Дебиторская задолженность	Нормируемые оборотные средства Ненормируемые оборотные средства

2) коэффициентный метод – новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг) и изменения оборачиваемости.

3) метод прямого счета предусматривает нормирование оборотных средств – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам нормируемых оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств представляет собой минимальную их величину в денежном выражении, необходимую для выполнения планового задания.

В процессе нормирования оборотных средств рассчитываются их нормы и нормативы. Нормы оборотных средств характеризуют минимальный запас товарно-материальных ценностей и устанавливаются в относительных величинах (днях, процентах, рублях на 1000 руб. продукции или основных производственных фондов)

Общий норматив оборотных средств по предприятию определяется путём суммирования частных нормативов.

А) Норматив оборотных средств в производственных запасах

Норматив оборотных средств в производственных запасах, относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления сырья, материалов, топлива в стоимостном выражении на норму их запаса в днях. При этом по каждому виду материальных ресурсов норма и нормативы рассчитываются раздельно исходя из условий поставки каждого вида материальных ресурсов и их суточного расхода.

Норма запаса i-го вида сырья ( ) включают:

1. Время нахождение материалов в пути от поставщика после их оплаты последнему(материалы в пути) ( );

2. Норма текущего складского запаса в днях который равняется половине среднего интервала между двумя очередными поставками ( );

3. Норма страхового запаса для обеспечения бесперебойного работы предприятия при нарушении срока поставки предприятия. Эта норма обычно берется в размер половины нормы текущего запаса ( );

4. Время необходимое на доставку, выгрузку и складирование материалов, время на лабораторный анализ и подготовку к производству ( );

(8)

Суточный расход i-го вида материалов рассчитываются исходя из потребности в нем в 4 квартале как

где – потребность в i-том виде сырья в 4 квартале в натуральном выражении

- планово-заготовительная цена единицы i-того вида сырья

90 – число дней в квартале

Норматив по i-тому виду сырья ( ) можно рассчитать по формуле:

(9)

Норматив оборотных средств в запаса малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и запасных частей для ремонта оборудования определяется как произведение нормы запаса в рублях, установленной по отношению к какому-либо показателю, на плановую величину последнего.

Норматив оборотных средств в малоценных предметах ( ) определяется как произведение нормы запаса в рублях на 1000 руб товарной продукции, на объем товарной продукции по формуле:

(10)

где -норма запаса в рублях;

- товарная в 4 квартале в натуральном выражении;

-оптовая цена за единицу продукции.

Норматив по таре( ) определяется как произведение нормы, рассчитываемой в рублях на 1000 руб товарной продукции, на объем товарной продукции по формуле:

(11)

где -норма запаса по таре в рублях;

Норматив в запасных частях( ) определяется как произведение нормы, рассчитываемой в рублях на 1000 руб стоимости оборудования, на среднегодовую стоимость оборудования по формуле:

(12)

где -норма запаса в рублях;

Об – среднегодовая стоимость оборудования.

Норматив по производственным запасам в целом определяется как сумма всех рассмотренных выше нормативов.

Б) Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от длительности производственного цикла, который определяется временем нахождения предметов труда в процессе производства, величины однодневного выпуска продукции в 4 квартале в денежном выражении и темпом нарастания затрат на производство продукции.

Норма оборотных средств в незавершенном производстве ( ) определяется по формуле:

(13)

где - длительность производственного цикла в сутках;

-коэффициент нарастания затрат на переработку сырья.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается исходя из того, что затраты на производство продукции осуществляются не все сразу, а по мере изготовления продукции. Для простоты принимаем, что нарастание затрат на переработку сырья осуществляется равномерно.

Если принять все затраты на производство за 100%, затраты в начале производства за А% от всех затрат, а оставшиеся до полной себестоимости – за Б%, то , т.к. А+Б=100%, то Б=100-А, то подставив в формулу 6, получим:

(14)

Однодневный выпуск продукции в 4 квартале по себестоимости рассчитываем как ,

где - выпуск продукции в 4 квартале в натуральном выражении;

С – полная себестоимость единицы продукции.

Норматив по незавершенному производству ( ) определяется как произведение однодневного выпуска на норму, по формуле:

(15)

В) Нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов

По расходам будущих периодов ( определяется по формуле

(16),

где - остаток расходов будущих периодов на начало года;

- сумма расходов будущих периодов в текущим года;

– сумма списания расходов будущих периодов на себестоимость в текущим году.

Г) Нормирование оборотных средств в сфере обращения

Норматив оборотных средств по готовой продукции ( ) определяется как произведение однодневного выпуска продукции по полной себестоимости на норму оборотных средств готовой продукции по формуле:

, (17)

где - норма оборотных средств готовой продукции.

Г) Определение общей потребности в оборотных средствах.

Общая потребность предприятия в нормируемых оборотных средствах определяется по формуле:

(18)

При расчете показателей использования оборотных средств за основу берется среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств ( ) как разница между общей величиной норматива( ) и устойчивыми пассивами ( ).

(19).

К устойчивым пассивам относятся средства не принадлежащие предприятию, но которые по условиям расчётов находятся в обращении предприятия.

У устойчивым пассивам относятся:

1 Задолженность перед работниками о заработной плате

2 Отчисления во внебюджетные фонды

3 Резерв на предстоящие отпуска

4 Задолженность поставщикам по неотфрактурованным поставкам.

Величина устойчивых пассивов рассчитывается как произведение однодневной задолженности каждому объекту за время задолженности. Однодневная задолженность определяется как частное от деления суммы средств, подлежащих выплате объекту задолженности в 4 квартале на 90. Для расчета устойчивых пассивов можно использовать формулу:

(20),

где ФОТ – фонд оплаты труда за 4 квартал в денежном выражении;

РЭ – расход покупной энергии в 4 квартале в денежном выражении;

- периоды между начислениями и выплатой зарплаты и оплаты за энергию.