4. Поняття та види подвійного оподаткування

У зв’язку з неоднаковими підходами до визначення тестів резиденства та тесту територіальності виникають випадки можливості подвійного оподаткування доходів та майна платників податків. Отже, проблема подвійного оподаткування перебуває на своєрідному стику категорій об’єкта оподаткування та платника податку.

Поняття «подвійне оподаткування» (double taxation) означає оподаткування _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Питання подвійного оподаткування виникає в декількох випадках
.

Подвійне оподаткування не обов’язково означає буквальне використання однакових податкових важелів, воно можливо й при частковому накладенні одного об’єкта на інший, причому це може відбуватися як у рамках однієї держави, так і у різних податкових системах.

Виділяють кілька видів подвійного оподаткування, серед яких найпоширеніші
Зовнішнє (міжнародне) –						Внутрішнє –
				горизонтальне – .						вертикальне –

Для уникнення даної ситуації укладаються міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.

Відповідно до ______________ Податкового кодексу, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, легалізовану (якщо інше не передбачено міжнародним договором) довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. При цьому, доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об’єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі (щодо витрат, які були здійсненні у зв’язку з отриманням таких доходів, то до них застосовуються правила, визначені Податковим кодексом).

Принагідно слід зазначити, що існують обмеження щодо зарахування у зменшення податкових зобов’язань платника податків.

Відповідно до _____________ Податкового кодексу, не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:
									)

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань суми сплачені за межами України нерезидентами, що мають офшорний статус. Під терміном «нерезиденти, що мають офшорний статус» _________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Щодо доходів, отриманих фізичною особою-резидентом з джерел походження за межами України, то вони, згідно з _____________ Податкового кодексу, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________.