4. Налогообложение бизнеса
Занятие 1. Налогообложение физических лиц
Цель занятия:
1. Изучить информацию о налогах на доходы и имущество, о таможенных пошлинах и сборах, а так же других налогах, взимаемых с физических лиц.
2. Рассмотреть аспекты взаимоотношений физических лиц с различными организациями и государственными органами в сфере налогообложения.
3. Изучить налоги и особенности расчетов.
Основные сведения:
В соответствии со ст. 11, части 1 НК РФ физические лица – это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а так же частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Законодательные основы, регулирующие предпринимательскую деятельность физических лиц, определены ГК РФ.
Согласно статье 23 ГК РФ, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 11 НК РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Рис. 11. Налоги, взимаемые с физических лиц
Задание 1. Заполнить таблицы по вариантам (студенты объединяются в группы по не сколько человек).
Вариант 1. Налог на доходы физических лиц. Задача решается с использованием Гл. 23, Ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации за 2003 год (117-ФЗ от 5 августа 2000 года).
Таблица 4.1.
Налог на доходы физических лиц
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Перечень доходов, подлежащих налогообложению |
… |
2. Налогоплательщики |
… |
3. Объект налогообложения |
… |
4. Налоговая база и порядок ее определения |
… |
5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме |
… |
6. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды |
… |
7. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения |
… |
8. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) |
… |
9. Стандартные налоговые вычеты |
… |
10. Имущественные налоговые вычеты |
… |
11. Профессиональные налоговые вычеты |
… |
12. Налоговые ставки |
… |
13. Порядок исчисления налога |
… |
14. Особенности удержания и возврата налога |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 2. Налог на имущество физических лиц. Задание решается с использованием Закона РФ от 09.09.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Изменения в Закон № 2003-1 вносились федеральными законами от 22.12.92 № 4178-1, от 11.08.94 № 25-ФЗ, от 27.01.95 № 10-ФЗ, от 17.07.99 № 168-ФЗ, инструкция ГНС РФ от 2 ноября 1999 года № 54 с последующими изменениями и дополнениями.
Таблица 4.2.
Налог на имущество физических лиц
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объект налогообложения |
… |
3. Налоговая база |
… |
4. Ставки налогов |
… |
5. Льготы |
… |
6. Сроки и порядок уплаты |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 3. Государственная пошлина. Введена в действие Законом РФ от 09.12.91 №2005-1 «О государственной пошлине», инструкция ГНС РФ от 16.05.96 № 42.
Таблица 4.3.
Государственная пошлина
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объект взимания государственной пошлины |
… |
3. Размеры государственной пошлины (ставки) |
… |
4. Льготы |
… |
5. Сроки и порядок уплаты |
… |
6. Случаи возврата |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 4. Таможенная пошлина и сборы. Введены Законом РФ от 21.05.93 «О таможенном тарифе», действующем на единой таможенной территории РФ». «Временная инструкция о взимании таможенных платежей» от 8 июня 1995 года.
Таблица 4.4.
Таможенные пошлины
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Таможенные платежи |
… |
3. Виды таможенных пошлин |
… |
4. Способы исчисления |
… |
5. Способы установления |
… |
6. Таможенный тариф |
… |
7. Объект налогообложения |
… |
8. Ставки таможенных пошлин |
… |
9. Льготы |
… |
10. Виды товаров с тарифными квотами |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 5. Лесной налог. Введен в действие Лесным кодексом РФ 22-ФЗ от 29.01.97, Федеральным законом от 22.02.99 №6-ФЗ, инструкция ГНС РФ от 19.04.94 № 25.
Таблица 4.5.
Плата за древесину, отпускаемую на корню
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объекты налогообложения |
… |
3. Ставки |
… |
Таблица 4.6.
Плата за древесину, отпускаемую на корню
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объекты налогообложения |
… |
3. Ставки |
… |
4. Сроки уплаты |
… |
Комментарии к таблицам:____________________________________________
Вариант 6. Транспортный налог. С 1 января 2003 года вводится взамен налога с владельцев транспортных средств. Вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен на их территории.
Таблица 4.7.
Транспортный налог
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объект налогообложения |
… |
3. Не является объектом налогообложения |
… |
4. Сроки и порядок уплаты |
… |
5. Налоговая база |
… |
6. Налоговый период |
… |
7. Ставки налога |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 7. Земельный налог. Введен в действие Законом РФ 27.12.91 № 2118-1, от 11.10.91 № 1738 -1 «О плате за землю», инструкция ГНС РФ от 17.04.95 № 29.
Таблица 4.8.
Земельный налог
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объекты налогообложения |
… |
3. Плата за мели сельскохозяйственного назначения |
… |
4. Плата за земли несельскохозяйственного назначения |
… |
5. Льготы |
… |
6. Сроки уплаты налога |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Вариант 8. Налог на добавленную стоимость. Введен в действие Законом РФ от 06.12.91 № 1992-1. В настоящее время действует глава 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»
Таблица 4.9.
Налог на добавленную стоимость
Вопросы |
Ответы |
1 |
2 |
1. Плательщики |
… |
2. Объекты налогообложения |
… |
3. Налоговая база |
… |
4. Особенность определения налоговой базы по срочным сделкам |
… |
5. Ставки НДС |
… |
6. Сроки уплаты налога |
… |
Комментарии к таблице:____________________________________________
Задание 2. Самостоятельно изучить специальные налоговые режимы:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН). Заполнить таблицу 4.10.
Таблица 4.10.
Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей
Вопрос |
Ответ |
1. Право применения упрощенной системы |
… |
2. Кто не попадает под действие «упрощенки» |
… |
3. Ограничения по численности |
… |
4. Порядок получения права применения УСН |
… |
5. Сроки подачи заявления |
… |
6. Уплата каких налогов заменяет упрощенная система |
… |
7. Отчетный период |
… |
8. Налоговый период |
… |
9. Налоговая декларация |
… |
10. Срок применения упрощенной системы |
… |
11. Условия потери права применения УСН в течении налогового периода |
… |
12. Последствия утраты (отказа) от права применения упрощенной системы |
… |
13. Объект налогообложения |
… |
14. Возможность смены объекта налогообложения |
… |
15. Ставка налога |
… |
16. Возможность уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет |
… |
17. Формы внедрения налогового учета |
… |
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Заполнить таблицу 4.11.
Таблица 4.11.
Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей
Вопрос |
Ответ |
1. Условия перехода на уплату ЕНВД |
… |
2. Виды предпринимательской деятельности, попадающие под уплату ЕВВД |
… |
3. Уплату каких налогов заменяет ЕНВД |
… |
4. Налоговый период |
… |
5. Налоговая декларация |
… |
6. Сроки уплаты налога |
… |
7. Объект налогообложения |
… |
8. Базовая доходность |
… |
9. Корректирующие коэффициенты |
… |
10. Налоговая база |
… |
11. Ставка налога |
… |
12. Возможность уменьшения налоговой базы |
… |
13. Если предприниматель осуществляет кроме деятельности, подлежащий обложению ЕНВД, другие виды деятельности, то… |
… |
Задание 3. Составить задачу по расчету любого из налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем. Решить задачу.
Например:
Пример 1. Предприниматель осуществляет торговлю семенами и садово-огородным инвентарем через киоск, расположенный в г. Новосибирске. Режим работы киоска: ежедневно. Наемных работников нет.
Решение задачи. Базовая доходность для данного вида деятельности – 6000 руб. в месяц за 1 торговое место.
Корректирующие коэффициенты:
К1 - не применяется в 2003-2004 годах;
К2 (согласно Закону НСО от 16.10.2003 № 142-ОЗ) = 0,9;
К3 = 1,133 (с 01.01.2004 г.)
Налоговая база за 1 квартал 2004 года:
6000 руб. (базовая доходность) x 3 месяца x 0,9 (К2) x 1,133 (К3) = 18 354,60 руб.
= 18355 руб. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД, все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности округляются до второго знака после запятой.
Сумма налога за 1 квартал: 18 355 руб. x 15% = 2753 руб.
В январе-марте предприниматель осуществлял уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей – 150 руб. в месяц, итого за 3 месяца – 450 руб. На эту сумму предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД:
2753 руб. – 450 руб. = 2303 руб.
Следовательно, сумма налога подлежащая уплате данным предпринимателем до 25 апреля 2004 года, составляет 2303 руб.
Пример 2. Исчисление единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. В качестве объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы и расходы предпринимателя в 2004 году составили:
Период |
Доходы, руб. |
Расходы, руб. |
1 квартал |
90 000 |
75 000 |
2 квартал |
120 000 |
95 000 |
3 квартал |
85 000 |
90 000 |
4 квартал |
130 000 |
98 000 |
Решение задачи.
1. Расчет авансовых платежей за 1 квартал:
(90 000 – 75 000) x 15% = 2 250 руб. к оплате не позднее 25 апреля.
2. Расчет авансовых платежей за полугодие:
а) Доход нарастающим итогом с начала года: 90 000 + 120 000 = 210 000 руб.
б) Расход нарастающим итогом с начала года: 75 000 + 95 000 = 170 000 руб.
в) Сумма налога за полугодие: (210 000 – 170 000) x 15% = 6000 руб.
г) Авансовые платежи к оплате не позднее 25 июля: 6000 – 2250 = 3750 руб.
3. Расчет авансовых платежей за 9 месяцев:
а) Доход нарастающим итогом с начала года: 210 000 + 85 000 = 295 000 руб.
б) Расход нарастающим итогом с начала года: 170 000 + 90 000 = 260 000 руб.
в) Сумма налога за полугодие: (295 000 – 260 000) x 15% = 5250 руб.
г) Авансовые платежи к оплате:
5250 – 2250 - 3750 = -1000 руб., таким образом, сумма авансовых платежей за 9 месяцев – 0 руб.
4. Расчет итоговой суммы налога за год:
а) Доход нарастающим итогом с начала года: 295 000 + 130 000 = 425 000 руб.
б) Расход нарастающим итогом с начала года: 260 000 + 98 000 = 358 000 руб.
в) Сумма налога за год: (210 000 – 170 000) x 15% = 6000 руб.
г) Авансовые платежи к оплате не позднее 30 апреля 2005 года: 10050 – 2250 - 3750 = 4050 руб.
Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса предусмотрена уплата налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, минимального налога в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Занятие 2. Налогообложение юридических лиц
Цель занятия:
1. Изучить информацию о налогах, взимаемых с юридических лиц, сравнить их с налогом, взимаемыми с физических лиц.
2. Изучить налоги и особенности их расчетов.
Основные сведения:
В соответствии со ст. 48 ГК РФ юридическое лицо – это организация, обладающая обособленным имуществом, несущая самостоятельную ответственность по обязательствам всем своим имуществом, имеющая право приобретать и осуществлять права и обязанности от своего имени и выступать в качестве истца или ответчика в суде. Налоги, взимаемые с юридических лиц смотри ниже.
Задание 1. Разбиться на группы и по алгоритму, приведенному ниже, составить доклад на 5 минут по следующим темам:
Вариант 1. Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС) введен в России с … года.
С 1 января 2001 г. порядок обложения предприятий данным налогом регулируется ……
Плательщиками налога на добавленную стоимость …, …, ……
Право на освобождение от уплаты налога, согласно статье 145 НК РФ, имеют предприятии при условии …….
Освобождению не подлежат предприятия ………
Освобождение дается на срок …… месяцев и может быть продлено, если.……
Формы документов, заполняемые при получении освобождения, утверждены Приказом МНС России от 29.01.2001 г. №БГ-3-03/23 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» К ним относятся ….
Объектом обложения НДС, согласно статье 146 НК РФ, являются следующие организации …….
Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно не подлежат обложению НДС ……
При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).
Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств …..
В соответствии со статьей 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если …..
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются ……
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на сторон товаров (работ, услуг).
По НДС в настоящее время действует три ставки 10%, 18% и 0%.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации ……
Ставка 10% устанавливается при реализации ……
При реализации остальных товаров взимается ставка 20%.
Сумма налога исчисляется как …….
Налоговая база рассчитывается как …….
Вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику и уплачиваемые им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Данное положение распространяется на ……
Возмещению подлежат суммы налога только при выполнении предприятием всех следующих условий ……
Налоговым периодом признается ……
Уплата налога производиться ……
Соответствующие расчеты налога на добавленную стоимость предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы по мету своего нахождения в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период.
Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобожденные от налогообложения). Чтобы воспользоваться данной льготой, предприятие обязано ……
Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению при наличии у предприятия ……
Вариант 2. Акцизы.
Акцизы, как и налог на добавленную стоимость, введены в России в ….. году.
Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в ……
В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется …..
Плательщиками акцизов признаются …..
Подакцизными товарами являются ……
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2004 г. Минеральное сырье (природный газ) и ювелирные изделия не будут являться объектом налогообложения акцизами.
По Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения признаются следующие операции ……
Не признаются объектом налогообложения ……
При реализации подакцизных товаров населению сумма налога включается в цену товаров. При этом на ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не проставляется.
Не подлежат налогообложению следующие операции …..
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих налоговых ставок определяется, как ……
Налоговым периодом признается ……
Единые ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в статье 193 НК РФ.
ВНИМАНИЕ! С 01.01.2004 г. установлены новые ставки акцизов.
Таблица 4.10.
Подакцизные товары
Ошибка! Закладка не определена. Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка ( в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) |
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
….. |
Алкогольная продукция с объемной доле этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция |
….. |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) |
….. |
Алкогольная продукция с объемной долей |
….. |
этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин) |
….. |
Вина нетрадиционные крепленые |
….. |
Вина (за исключением натуральных нетрадиционных, вин шампанских и игристых) |
….. |
Вина шампанские и вина игристые |
….. |
Вина шампанские и вина игристые |
….. |
Вина натуральные (за исключением нетрадиционных крепленых) |
….. |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0, процента включительно |
….. |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8, процента включительно |
….. |
Табачные изделия: |
….. |
Табак трубочный |
….. |
Табак курительный за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
….. |
Сигары |
….. |
Сигареты |
….. |
Сигареты с фильтром |
….. |
Сигареты без фильтра, папиросы |
….. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с. включительно) |
….. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
….. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
….. |
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно |
….. |
Бензин автомобильный с иными октановыми числами |
….. |
Дизельное топливо |
….. |
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
….. |
Прямогонный бензин |
….. |
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические), налоговые ставки, исчисляется как …..
Вариант 3. Единый социальный налог
Единый социальный налог зачисляется в …..
Налогоплательщиками единого социального налога, а также страхового взноса на обязательное пенсионное страхование признается …..
Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются …..
Налоговая база определяется как …..
При определении налоговой базы учитываются …..
Согласно п.3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом обложения единым социальным налогом выплаты, они …..
Налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ ……
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается …..
Ставки единого социального налога приведены в таблице
Таблица 4.11.
Ставки единого социального налога
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет (пенсионный) |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
До 100000 руб. |
|
|
|
|
|
|
От 100001 руб. до 300000 руб. |
|
|
|
|
|
|
От 300001 руб. до 600000 руб. |
|
|
|
|
|
|
Свыше 600000 руб. |
|
|
|
|
|
|
Порядок и сроки уплаты ……
Формы отчетности …..
Вариант 4. Налог на прибыль организации.
С 1 января 2002 года порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Кодексом не используется понятие себестоимости, а введено понятие расходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются ….
Объектом налогообложения признается …..
При этом расходы подразделяются на следующие группы …..
Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы …..
С 2002 года для всех налогоплательщиков налога на прибыль установлена ставка налога на прибыль в размере 24%.
По отдельным видам доходов и операциям главой 25 НК РФ предусмотрены другие виды ставок …..
Сумма налога на прибыль, исчисляется по ставке 24%, распределяется в бюджеты разных уровней следующим образом …..
Внимание! С 01.01.2004 г. налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере … процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере … процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере … процентов, зачисляется в местные бюджеты.
Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль……
Существенным моментом в действующем законодательстве, регулирующем порядок налогообложения налогом на прибыль, является отсутствие налоговых льгот.
Вариант 5. Налог на имущество предприятий.
Налог на имущество, уплачиваемый малыми предприятиями, взимается на основании следующих нормативных документов:
- Закон РФ от 13.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»
- Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 г. № 33 «О порядке проведения и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»
Плательщиками налога на имущество на территории России в соответствии с указанным законом являются ……
Налогом на имущество предприятий облагаются …..
Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из…..
Налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество является среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период, рассчитывается как % от суммы, получаемой от сложения …..
Предельная ставка налога на имущество установлена в размере ….% налогооблагаемой базы.
По налогу на имущество предприятия пользуются широкой системой льгот, которые можно разделить на две группы.
К первой группе относятся …..
Вторая группа льгот предусмотрена для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. К ним относятся …..
Также устанавливать дополнительные льготы по налогу могут законодательные органы субъектов Российской Федерации в пределах сумм, зачисленных в бюджет субъектов Российской Федерации.
Вариант 6. Транспортный налог.
С 1 января 2003 г. введена в действие Глава 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) принята Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-Фз «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Указанной главой с 31 августа 2002 г. из перечня федеральных налогов исключены налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств.
Приказом МНС РФ от 09.04.2003 г. № БГ-3-12/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Главой 28 с 31 августа 2002 г. из перечня федеральных налогов исключены налог на пользователей автодорог и налог с владельцев транспортных средств.
Налогоплательщики …..
Постановка на учет по месту …. Транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются …..
Не являются объектом налогообложения …..
Налоговый период …..
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от …..
Таблица 4.12.
Налоговые ставки
Наименование объектов обложения |
Размер годового налога (в рублях) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
… |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: - до 20 л.с. (до 14 кВт) включительно - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) - свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) |
… |
Автобусы с мощностью двигателя: - до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
… |
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
… |
Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу |
… |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: - до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно - свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
… |
Катера, моторные лодки и др. водные транспортные средства с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
… |
Яхты и др. парусно-моторные суда с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
… |
Гидроциклы с мощностью двигателя: - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) |
… |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость |
… |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели |
… |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей |
… |
Порядок исчисления транспортного налога …..
Налоговые льготы …..
Порядок и сроки уплаты …..
Вариант 7. Налог на рекламу.
Налог на рекламу является местным налогом. Согласно НК РФ порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 56 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на рекламу признаются …..
Объектом налогообложения по налогу на рекламу признаются …..
Не являются объектом налогообложения …..
К рекламным расходам, связанным с производством и реализацией, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, относятся расходы поименованные в п.4 ст. 264 НК РФ, а именно ……
Налоговая ставка устанавливается в размере …. Процентов.
Сумма налога …..
Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период…..
Порядок и сроки уплаты …..
Формы отчетности …..
Налоговые льготы …..
Задание 2. Решить задачи.
Пример решения задач.
Задача 1. Определить размер чистой прибыли, если расходы на материалы на заработную плату за год составили 80 000 рублей, материальные затраты
1 000 000 рублей, общий объем выручки 2 500 000 рублей.
Решение:
При решении используем схему стандартного налогообложения предприятии:
1. Доход = Выручка – материальные затраты = 1,5 млн. руб.
2. Снимаем НДС = 1,5 * 0,18 = 270 тыс. руб.
3. Чистый доход = 1,230 руб.
4. Находим валовую прибыль = чистый доход – заработная плата – ЕСН (35,6% x 80 000) = 1 121 520 руб.
5. Снимаем налог на прибыль = валовая прибыль x налог на прибыль = 269164,8 руб.
6. Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 852355,2 руб.
Рис. 12. Схема стандартного налогообложения предприятия
Решите самостоятельно:
Задача 1. Рассчитать чистую прибыль, если выручка от продажи товаров составила 14 млн. руб., материальные затраты 6 млн. руб., заработная плата 2,5 млн. руб.
Задача 2. Предположим фирма на производство продукции тратит 240 000 рублей, а реализует продукцию на 300 000 рублей. Проследить результат налогообложения при использовании двух налоговых без упрощенного налогообложения.
Задача 3. Фирма приобретает оптовую партию товаров у партнеров за 180000 рублей, а в розницу товар продается за 320000 рублей. При этом собственные расходы фирмы составляют 20000 рублей. Проследить результат налогообложения при использовании двух налоговых баз упрощенного налогообложения.
Задача 4. Затраты предприятия на приобретение сырья и материалов составляют 100 млн. руб. (без НДС). Предприятие реализует торговле изготовленные из этого сырья и материалов продукции на сумму 360 млн. руб. (с НДС).
Найти сумму НДС, которую предприятие должно внести в бюджет (НДС – 20 %).
Задача 5. Торговое предприятие продает эту продукцию (см. задачу 4.1.) продает эти товары населению на сумму 500 млн. руб. (с НДС).
Определить сумму НДС, которую торговое предприятие должно внести в бюджет.
Задача 6. Оптовая цена 1 бутылки виноградного вина – 10000 руб. Ставка акциза к отпускной цене 46,5%. Найти сумму акциза.
Задача 7. Реализуемая цена 1 бутылки водки 10000 руб. Торговая наценка – 6,5%. Определить сумму НДС и акциза (при ставке 90%)
Задача 8. Облагаемая налогом прибыль (без льгот) 500 млн. руб. Затраты предприятии на капиталовложения – 194 млн. руб. Сумма начисленного износа ОФ – 41 млн. руб. Затраты на содержание социально-бытовых объектов – 154 млн. руб., в том числе в пределах норм, установленных администрацией города, 105 млн. руб. Отчисления на благотворительные цели – 12 млн. руб. Определить сумму налога на прибыль.
Задача 9. Ставка ЦБ РФ – 40%, авансовые платежи предприятии за квартал составили 175 млн. руб. из расчета 50 млн. руб. облагаемой прибыли. Фактическая сумма облагаемой налогом прибыли составила 60 млн. руб. Ставка налога на прибыль – 35%. Определить сумму налога на прибыль, которую предприятие должно внести в бюджет.
Задача 10. В феврале 1995 г. приобретено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 150 млн. руб. с месячной нормой износа 1%. От налога на прибыль была освобождена вся сума затрат на приобретение оборудования. В январе 1996 г. оборудование было продано. Определить насколько увеличится налогооблагаемая прибыль.
Задание 3. Определите свою способность избегать конфликтов с помощью следующего теста. При ответе следует отметить тот вопрос, который соответствует вашему выбору.
1. В общественном транспорте начался спор на повышенных тонах. Ваша реакция:
а) не принимаете участия;
б) коротко высказываетесь в защиту стороны, которую считает правой;
в) активно вмешиваетесь, чем «вызываете огонь на себя».
2. Выступаете ли вы на собраниях с критикой руководства?
а) нет;
б) только если имеете для этого веские основания;
в) критикуете по любому поводу не только начальство, но и тех, кто его защищает.
3. Часто ли спорите с друзьями?
а) только если это люди необидчивые;
б) лишь по принципиальным вопросам;
в) споры – ваша стихия.
4. Очереди, к сожалению, прочно вошли в нашу жизнь. Как вы реагируете, если кто-то ползет в обход?
а) возмущаетесь в душе, но молчите: себе дороже;
б) делаете замечание;
в) проходите вперед и начинаете наблюдать за порядком.
5. Дома на обед подали недосоленное блюдо. Ваша реакция?
а) не будете поднимать бучу из-за пустяков;
б) молча возьмете солонку;
в) не удержитесь от едких замечаний, и, быть может, демонстративно откажитесь от еды.
6. Если на улице, в транспорте вам наступили на ногу, как вы поступите?
а) с возмущением посмотрите на обидчика;
б) сухо сделает замечание;
в) выскажитесь, не стесняясь в выражениях.
7. Если кто-то из близких купил вещь, которая вам не понравилась, что вы сделаете:
а) промолчите;
б) ограничитесь коротким тактичным комментарием;
в) устроите скандал.
8. Не повезло в лотерее. Как вы к этому отнесетесь:
а) постараетесь, казаться равнодушным, но в душе дадите себе слово никогда больше в ней не участвовать;
б) не скроете досаду, но отнесетесь к произошедшему с юмором, пообещав взять реванш;
в) проигрыш надолго испортит настроение.
Оценка результатов
За ответы на вопросы начисляются баллы:
а) 4 балла; б) 2 балла; в) 0 баллов.
22 – 32 балла. Вы тактичны и миролюбивы, ловко уходите от споров и конфликтов, избегаете критических ситуаций на работе, дома. Изречение «Платон мне друг, но истина дороже», никогда не было вашим девизом. Может быть, поэтому вас иногда называют приспособленным. Наберитесь смелости, и если обстоятельства сложились так, что необходимо, чтобы вы высказали свое мнение сообщите его, невзирая на лица.
12.-20 баллов. Вы слывете человеком конфликтным. Но на самом деле конфликтуете лишь тогда, когда нет иного выхода и другие средства исчерпаны. Вы твердо отстаиваете свое мнение, не думая о том, как это отразится на вашем служебном положении при приятельских отношениях. При этом не выходите за рамки корректности, не унижаетесь до оскорблений. Все это вызывает к вам уважение.
До 10 баллов. Споры и конфликты – это воздух, без которого вы не можете жить. Любите критиковать других, но если слышите замечания в свой адрес, можете «съесть живьем». Ваша критика – ради критики, а не для пользы дела. Очень трудно приходится тем, кто рядом с вами – на работе и дома. Ваша несдержанность и грубость отталкивают людей. Не поэтому ли у вас нет настоящих друзей? Словом, постарайтесь перебороть свой вздорный характер!