Частина № 2.
Приклад 1.
Протягом звітного періоду платник ПДВ підприємство „Сиріус” здійснило наступні операції:
1) Відвантажило продукцію А (перша подія) за ціною 1 000 000 грн., крім того ПДВ 200 000 грн., ціна разом з ПДВ — 1 200 000 грн. Договірна (контрактна) вартість продукції А дорівнює її звичайній ціні.
2) Відвантажило товари Б (друга подія) за ціною 300 000 грн., крім того ПДВ 60 000 грн., ціна разом з ПДВ — 360 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів Б дорівнює їх звичайній ціні.
3) Отримало попередню оплату 100% за товари В (перша подія) відповідно до їх договірної (контрактної) вартості у сумі 480 000 грн., у тому числі ПДВ – 80 000 грн. Звичайна ціна товарів В перевищує їх договірну (контрактну) вартість і становить 550 000 грн., крім того ПДВ 110 000 грн., ціна разом з ПДВ — 660 000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку продавець має визначати податкове зобов’язання з ПДВ при її здійсненні за ціною, що є не нижчою від звичайної ціни на такі товари.
4) Перерахувало попередню оплату 50% за товари Д (перша подія) у сумі 420 000 грн., у тому числі ПДВ – 70 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів Д дорівнює їх звичайній ціні.
5) Оприбуткувало матеріали К (перша подія), придбані за ціною 200 000 грн., крім того ПДВ 40 000 грн., ціна разом з ПДВ — 240 000 грн. Звичайна ціна матеріалів К є нижчою за договірну (контрактну) їх вартість і становить 150 000 грн., крім того ПДВ 30 000 грн., ціна разом з ПДВ — 180 000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку покупець має визначати податковий кредит з ПДВ при її здійсненні за ціною, що є не вищою від звичайної ціни на такі матеріали.
6) Оприбуткувало матеріали Л (перша подія), придбані за ціною 200 000 грн., крім того ПДВ 40 000 грн., ціна разом з ПДВ — 240 000 грн. Матеріали Л призначені для використання в операціях, що звільнені від оподаткування ПДВ згідно з ст. 197 Податкового кодексу України. Договірна (контрактна) вартість матеріалів Л дорівнює їх звичайній ціні.
Необхідно визначити загальну суму податкових зобов’язань і податкового кредиту, а також суму ПДВ, що сплачується до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.
…
Приклад 2.
Протягом звітного періоду платник ПДВ підприємство „Жоржина” здійснило наступні операції:
1) Відвантажило і вивезло товари С (перша подія) за межі митної території України у митному режимі експорту, що підтверджено митною декларацією. Договірна (контрактна) вартість експортованих товарів С у національній валюті становить 500 000 грн.
2) Відвантажило товари П (перша подія) за ціною 800 000 грн., крім того ПДВ 160 000 грн., ціна разом з ПДВ — 960 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів П дорівнює їх звичайній ціні.
3) Придбало у розташованого в Україні постійного представництва нерезидента, яке не зареєстроване платником ПДВ, послуги Ф, місце постачання яких розташоване на митній території України. Договірна (контрактна) вартість послуг Ф – 120 000 грн. У звітному періоді було підписано акт, що підтверджує постачання цих послуг, і перераховано постійному представництву нерезидента 120 000 грн.
4) Використало в операціях, звільнених від оподаткування згідно зі ст. 197 Податкового кодексу України, матеріали Н вартістю 150 000 грн. (без урахування ПДВ). Ці матеріали були придбані у одному з минулих періодів за ціною 150 000 грн., крім того ПДВ 30 000 грн., ціна разом з ПДВ — 180 000 грн. Оскільки раніше планувалося їх використати в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності, то у періоді їх придбання було відображено податковий кредит у сумі 30 000 грн.
5) Перерахувало попередню оплату 100% за товари Т (перша подія) у сумі 240 000 грн., у тому числі ПДВ – 60 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів Т дорівнює їх звичайній ціні.
Необхідно визначити загальну суму податкових зобов’язань і податкового кредиту, а також суму ПДВ, що сплачується до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.
…