6.Расчет налога на имущество организаций

Налог на имущество (ст. 372 НКРФ) организаций устанавливается НК и законами субъектов РФ, введен в действие в 2003г. (от 11.11.2003 №139-ФЗ).

Согласно п.2 ст. 372 НКРФ устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

Так как наше предприятие находится в г. Челябинске, то используется ставка по Челябинской области 2,2%.

Согласно п.1 ст. 375 НКРФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Поэтому для расчета берутся данные основных средств, объектов соцкультбыта и амортизации из таблицы 1.

В соответствии со ст. 382 НКРФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ¼ произведения налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Уплата авансового платежа по итогам отчетного периода (ст.386 НКРФ) производится не позднее 5 дней со дня окончания срока предоставления налоговой декларации (30 дней с даты окончания отчетного периода). Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 10 дней со дня окончания срока предоставления годовой отчетности (30 марта).

Для расчетов берем данные из таблицы 1 строка 01, 02 (основные средства, амортизация).

Определение налоговой базы:

1. амортизация вычитается из основных средств.

1 месяц: 872900 – 12999 = 859901 руб.

2 месяц: 912800 – 15443 = 897357 руб.

3 месяц: 952800 – 18331 = 934469 руб.

4 месяц: 952800 – 21219 = 931581 руб.

Согласно п. 4 ст. 376 НКРФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и 1 число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

859901 + 897357 + 934469 + 931581 = 905827

4

Определим среднегодовой налог:

905827 * 0,022 = 19928 руб.

Налог на отчетный период: 19928 / 4 = 4982 руб.

К уплате 4982руб.

Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете:

= 4982

= 4982

Уплата налога на имущество:

= 4982

= 4982.

7.Расчет налога на прибыль

Налога на прибыль организаций введен Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ.

При расчете налога на прибыль используются данные таблицы 2 исходных данных. При расчетах необходимо учитывать, что порядок расчета прибыли для целей налогообложения отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Поэтому в некоторых случаях данные бухгалтерского учета, используемые для целей налогообложения прибыли, необходимо корректировать.

По ст.247 НКРФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

По ст. 248 НКРФ доходами в данном случае являются:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (в данном случае «Выручка»);

• внереализационные доходы (в данном случае «прочие доходы (штрафы)»).

По ст. 253 НКРФ к расходам в данном случае относятся:

• расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства;

• расчеты с работниками (зарплата)

• расходы по материально-производственным затратам.

Выручка ( ) минус НДС: (1560800+1850000+1760000) – 788766= 4382034руб.

Доходы полученные предприятием от долевого участия облагаются налогом на прибыль у организации плательщика вышеназванных доходов, т.е. полученные доходы от долевого участия у предприятия получателя в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не включаются.

Себестоимость: 1130500+1100000+1400500 = 3631000

Расходы на приобретение призов вручаемых при проведении рекламной компании = (25000+30000+25000) = 80000

Нормируемые расходы по рекламе составляют 1% от выручки без НДС соответственно в расходах учитываем при начислении налога на прибыль сумму: 4382034 · 1% = 43820руб.

Начислим налог на прибыль:

Налогооблагаемая база 4382034 – 3631000 – 43820 = 707214руб.

Ставка налога на прибыль организации установлена в размере 20%,при этом из них 2% зачисляются в федеральный бюджет и 18% зачисляются в бюджет субъекта федерации.

Налог на прибыль к уплате:

707214 · 20% = 141443руб.

В федеральный бюджет:

707214 · 2% = 14144руб.

В бюджет субъекта федерации:

707214 · 18% = 127299руб.

Начисление налога на прибыль: 99 68(налог на прибыль) = 141443

Уплата налога на прибыль: 68 51= 14144руб.

68 51= 127299руб.