1. Аналіз форми № 1 „Баланс”
1.1. Дослідження майнового стану підприємства на основі аналізу активу балансу
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства розпочинається з оцінки фінансового стану за даними балансу. При цьому для виявлення тенденцій розвитку підприємства важливо аналізувати та порівнювати дані за декілька періодів.
Аналіз балансу здійснюється наступними способами:
горизонтальний аналіз;
вертикальний аналіз;
аналіз з використанням коефіцієнтів.
Горизонтальний аналіз передбачає порівняння показників одного року з показниками іншого та дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. Тобто горизонтальний аналіз визначає динаміку абсолютної величини окремих розділів та статей балансу. При аналізі насамперед треба розрахувати абсолютне та відносне зростання або зменшення обсягу загальної величини майна підприємства. Приклад горизонтального аналізу активів балансу надано у табл. 1.1.
Таблиця 1.1
Горизонтальний аналіз активу балансу
Показники |
На початок звітного періоду, тис. грн. |
На кінець звітного періоду, тис. грн. |
Відхилення |
|
Абсолютне, тис. грн. |
Відносне, % |
|||
I. Необоротні активи |
2560 |
2620 |
60 |
102,3 |
II. Оборотні активи |
2400 |
2950 |
550 |
122,9 |
III. Витрати майбутніх періодів |
0 |
0 |
0 |
100 |
Баланс |
4960 |
5570 |
610 |
112,3 |
Збільшення активів підприємства, як правило, свідчить про розширення його діяльності, що є позитивною тенденцією.
Вертикальний аналіз показує структуру коштів підприємства та дозволяє визначити відносну частку окремих активів в їх загальному обсязі, який приймається за 100%.
Приклад вертикального аналізу активів балансу надано у табл. 1.2.
Таблиця 1.2
Вертикальний аналіз активу балансу
Показники |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
|
I. Необоротні активи |
2560 |
51,6 |
2620 |
47,0 |
II. Оборотні активи |
2400 |
48,4 |
2950 |
53,0 |
III. Витрати майбутніх періодів |
0 |
0 |
0 |
0 |
Баланс |
4960 |
100 |
5570 |
100 |
У промислових підприємств найбільшу питому вагу складають необоротні активи. Якщо їх частка дорівнює більш, ніж 40%, це свідчить про „важку” структуру активів підприємства. „Легка” структура активів підприємства вказує на мобільність його майна та високу чутливість до змін виручки. Тенденції до зниження частки необоротних активів у їх загальній величині свідчить про прискорення оборотності. Але у той же час оборотні активи вважаються неефективним розміщенням капіталу.
Аналіз з використанням коефіцієнтів дозволяє оцінити поточний фінансовий стан підприємства.
Розрахунок коефіцієнтів надає можливість:
- оцінити майновий стан підприємства;
- оцінити ліквідність та платоспроможність підприємства;
- фінансову стійкість підприємства;
- ділову активність підприємства;
- рентабельність виробничо-господарської діяльності.
В умовах ринкової економіки і конкуренції успішно функціонують ті виробники, які ефективно використовують свої ресурси, зокрема основні засоби виробництва.
Для узагальнюючої характеристики ефективності й інтенсивності використання основних засобів застосовують такі показники: фондовіддача, фондомісткість, коефіцієнт зносу.
Фондовіддача основних засобів (Фв) – це відношення вартості випущеної продукції у вартісному виразі до середньорічної вартості основних виробничих фондів. Вона виражає ефективність використання засобів праці, тобто показує, скільки гривень доходу отримує підприємство на гривню витрат, вкладених в основні фонди (ОФ).
(1)
Фондомісткість (Фм) – показник, обернений до попереднього, показує, скільки гривень основних засобів припадає на кожну гривню вартості продукції.
(2)
Зростання показника фондовіддачі та зменшення показника фондомісткості свідчить про підвищення ефективності використання основних засобів.
При проведенні аналізу необоротних активів необхідно оцінити їх якісний стан – розрахувати коефіцієнт зносу основних засобів (Кзн), який визначається за формулою:
. (3)
Коефіцієнт зносу характеризує частку вартості основних засобів, що була списана на витрати, у первинній вартості основних засобів. Значення коефіцієнту, яке перевищує 50%, свідчить про значний рівень зносу основних засобів та необхідність їх оновлення. Позитивною є динаміка, що характеризує зменшення коефіцієнту зносу основних засобів.