Příklad 2.13 – dluhový cp

Smlouva o nákupu kuponového dluhopisu, pořizovací cena činí 510 000 Kč včetně naběhlého alikvotního úrokového výnosu – AÚV (úrok 12% p. a.). Nákup byl realizován 1.10.20X1 (emise dluhopisu dne 1.4.20X1), jmenovitá hodnota dluhopisu je 500 000 Kč. Dluhopis je splatný 31.3.20X2, úrok bude vyplacen ke dni splatnosti dluhopisu. Společnost má v úmyslu držet tento cenný papír do splatnosti.

• Kolik činí naběhlý AÚV do 31.12.20X1 zaúčtovaný do výnosů?

• Kolik činí účetní ocenění dluhopisů u investora k 31.12.20X1?

• Kolik činí umoření diskontu/prémie (v časové a věcné souvislosti) k 31.12.20X1?

• Jaká částka bude společnosti uhrazena emitentem v den splatnosti?

Příklad 2.14 – dluhový cp

Podnik Okefalonisa koupil 1.7.20X2 kupónové dluhopisy, za něž úhrnem zaplatil prodávajícímu částku 2 090 000 Kč. Tyto dvouleté dluhopisy byly emitovány 1.10.20X1 o jmenovité hodnotě 2 000 000 Kč a držiteli přináší kupon ve výši 12% p.a., který je splatný vždy k 30.9.

Podnik zařadil nakoupené dluhopisy mezi cenné papíry držené do splatnosti a používá lineární úročení. Výplata kupónu byla vždy k 30.9. připsána na účet podniku. K 1.10.20X3 byl dluhopis také proplacen a úhrada připsána na účet podniku.

• Jakou částku vykazuje podnik Okefalonisa k 31.12.20X2 v dlouhodobém finančním majetku?

• Jakou výši výnosů z dluhopisů za rok 20X2 vykazuje podnik Okefalonisa?

• K jaké změně stavu peněžních prostředků z titulu nákupu a držby dluhopisů došlo u podniku v účetních obdobích 20X2 a 20X3?

• O jakou částku byl v účetních obdobích 20X2 a 20X3 z důvodu nákupu a držby dluhopisů zvýšen vlastní kapitál podniku Okefalonisa?