4.2. Облік залученого капіталу

У процесі діяльності підприємства використовують чужі щодо засновників кошти.

Різноманітність форм тимчасово залученого капіталу зумовлює існування бухгалтерських рахунків для їх обліку.

Для узагальнення інформації про стан та рух коштів Залученого капіталу планом рахунків передбачено два класи рахунків :

• 5 “Довгострокові зобов’язання” ,

• 6 “Поточні зобов’язання”

Залучений капітал буває двох видів:

• залучений капітал на основі контрактів (банківські кредити, товарні кредити, одержані аванси від покупців та замовників, зобов’язання перед працюючими по оплаті праці та інше);

• залучений капітал суспільства до проведення розрахунків (власність різних суспільних фондів на підставі розподілу національного доходу – бюджет, пенсійний фонд, тощо)

Всі рахунки обліку залученого капіталу мають єдину структуру.

Рахунок. Назва власника коштів (фізична або юридична особа)

Дебет	Кредит
	Сальдо на початок періоду.
2. Погашення боргових зобов’язань у формі : грошовій товарній борговій (уступка)	1. Виникнення боргових зобов’язань у формі : грошовій товарній борговій (уступка)
Оборот по Дебету	Оборот по Кредиту
	Сальдо на кінець періоду

На будь-якому рахунку обліку залученого капіталу першим записом є запис виникнення боргового зобов’язання, а другим – його погашення.

Тема 5.Облік грошових коштів та їх еквівалентів

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.(цінні папери: сертифікати, облігації)

5.1.Облік грошових коштів у касі

Каса - Самостійний структурний підрозділ підприємства для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою.

Касові операції - надходження готівки у касу і видача готівки з каси.

Касове обслуговування підприємств здійснює установа банку, в якому відкрито р/р (за договором).

Держава обмежує обіг готівки, для цього використовуються наступні методи регулювання:

- встановлення ліміту залишків готівки в касі,

- встановлення норм витрат готівки з виручки

НАДХОДЖЕННЯ грошових коштів у касу відбувається внаслідок отримання їх з р/р; реалізації ТМЦ; повернення підзвітних сум і т.д.

ВИДАЧА готівки із каси відбувається при виплаті заробітної плати; видачі коштів у підзвіт /відрядження; закупку ТМЦ; тощо/ здаванні готівки у банк /на р/р/ тощо.

Документальне оформлення операцій :

1. Надходження грошових коштів у касу оформлюють прибутковими касовими ордерами /особі, що здала готівку, видається відривна квитанція із штампом або печаткою підприємства; підписом головного бухгалтера і касира; або відтиском касового апарата/. У Прибутковому касовому ордері вказують від кого, за що або для чого одержані грошові кошти. Підписує - головний бухгалтер і касир.

2. Видача оформляється видатковими касовими ордерами. Підписують Видатковий касовий ордер – головний бухгалтер; касир; а також керівник підприємства. У Видатковому касовому ордері вказують кому, за що або для чого вони видаються. Особа, яка одержала кошти, розписується про це у Видатковому касовому ордері.

Як у Видатковому касовому ордері, так і у Прибутковому касовому ордері вказуються документи які стали підставою для складання ордерів /чеки, авансові звіти, заяви, розпорядження керівника, розрахунково-платіжна відомість і т.д./.

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Каса підприємства

Надходження готівки		Видача готівки
від реалізації ТМЦ від підзвітних осіб від дебіторів з поточного або валютного рахунку	Господарські операції	в підзвіт кредиторам при виплаті заробітної плати на рахунок в банк оплата витрат
Прибутковий касовий ордер	Документ	Видатковий касовий ордер, Відомість
	Касова книга

Бухгалтерія

Звіт касира

Інвентаризація готівки

Запис в регістри обліку

Ж.О. №1, Відомість 1або 4

Головна книга

Баланс і звітність

Синтетичний облік касових операцій ведуть на рахунку 30 “Каса”,

Цей рахунок - активний, має два субрахунки :

• 301 “Каса в національній валюті”,

• 302 “Каса в іноземній валюті”.

Сальдо по рахунку 30 “Каса” відображається у 2-му розділі Активу балансу.

За дебетом рахунку відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства.

Касир складає “Звіт про рух грошових документів”

Інвентаризація грошових коштів у касі проводиться за наказом керівника (не рідше одного разу на квартал) В наказі - вказують час, місце інвентаризації, склад комісії, цінності, які перевіряються (гроші та грошові документи)

Кореспонденція рахунків

№ п/п	Зміст операції	Сума	Кореспонденція
			Дебет	Кредит
	Одержано кошти в касу від:
1.	Інкасатора з поточного рахунку в банку по чеку на видачу зарплати		301 “Каса в національній валюті”	333”Грошові кошти в дорозі в національній валюті”
2.	Підзвітної особи (повернені невикористані суми)		301 “Каса в національній валюті”	372 “Розрахунки з підзвітними особами”
3.	Суми недостачі з винних осіб в рахунок Відшкодування матеріальних збитків		301 “Каса в національній валюті”	375 “Розрахунки за відшкодування завданих збитків”
	Видано коштів з каси:
1.	Працівникам зарплата		661”Розрахунки за заробітною платою”	301 “Каса в національній валюті”
2.	Для здачі в банк для зарахування на поточний рахунок		333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”	301 “Каса в національній валюті”
3.	У підзвіт працівнику		372”розрахунки з підзвітними особами”	301 “Каса в національній валюті”

В касі підприємства зберігаються не тільки гроші , а й грошові документи (цінні папери та бланки суворої звітності):

- поштові марки, марки державного мита, марки гербового збору, сплачені проїзні квитки , сплачені путівки , грошові кошти в дорозі та ін.

- трудові книжки, бланки акцій та ін.

Для їх обліку використовують активний рахунок 33 “Інші кошти”.

Цей рахунок має такі субрахунки:

331 “Грошові документи в національній валюті”

332 “Грошові документи в іноземній валюті”

333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”