2. Учет кассовых операций; учет денежных документов.

При осуществлении наличных денежных расчетов необходимо:

- иметь оборудованную кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- хранить  в кассе наличные деньги следует в пределах установленного налоговыми органами, согласованного с руководителем организации.

Сверх лимита можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего севера – не более 5 дней.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

   Прием наличных денег, при осуществлении расчетов с населением должен осуществляется с обязательным применением  контрольно-кассовой техники (ККТ).  ( ФЗ от 22,05,2003 №54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт).

За нарушение требований данного закона применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения. На граждан налагается штраф в размере от 15 до 20 МРОТ; на должностных лиц - от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

·         приходный кассовый ордер (форма N КО-1),

·         расходный кассовый ордер (форма N КО-2),

·         журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3),

·         кассовая книга (форма N КО-4),

·         книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, расходные кассовые ордера – руководителем и главным бухгалтером. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

До передачи в кассу данные документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные ведомости на оплату труда, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Однако синтетический учет на счете «Касса» ведут в рублях. Аналитический учет в валютной кассовой книге ведется обособлено по каждой валюте в денежных единицах данной валюты и рублях.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов и т.д. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Основным учетным регистром является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей – журнала ордера, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса», и ведомости, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50.

К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые, оплаченные авиабилеты.

 Аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов. В синтетическом учете они отражаются на счете 50 субсчет 3 «Денежные документы», и в ж-о №1.