Продовження додатку г

Мета і завдання перевірки

Процедури перевірки

Строк

проведення

Обсяг перевірки

Примітки

1. Оцінка системи внутрішнього контролю:

- систематичність здійснення інвентаризацій,

- наявність негативних результатів проведених інвентаризацій, акуратність заповнення документів і ведення регістрів бухгалтерського обліку,

- забезпечення працівників бухгалтерії нормативними документами,

- компетентність працівників бухгалтерії й ін.

Проміжний аудит

Вибіркова

2. Одержання аудиторських свідоцтв (тестування господарських операцій):

- визначення правильності формування первісної вартості необоротних активів;

- перевірка порядку проведення переоцінки;

- перевірка правильності й своєчасності нарахування амортизації необоротних активів;

- перевірка правильності включення сум амортизації по видах витрат;

- визначення фактичної наявності необоротних активів на дату перевірки;

- перевірка відповідності основних засобів (по групах) проектно-кошторисної документації;

- визначення обсягу перевірки.

Проміжний аудит

Вибіркова

3. Перевірка формування податкової звітності по податку на прибуток

Нарахування амортизації необоротних активів податковим методом

Проміжний аудит

Суцільна

4. Визначення вірогідності обліку й звітності щодо необоротних активів

Визначення відповідності показників первинних документів, зведених бухгалтерських документів, регістрів обліку й фінансової звітності

Проміжний аудит

Вибіркова

4. Документальне узагальнення результатів аудиторської перевірки

Заключний аудит

Суцільна

5. Розробка пропозицій з усунення й попередження виявлених під час перевірки недоліків і порушень щодо обліку необоротних активів

Заключний аудит

Вибіркова

№ п\п

Розділи тестування

Відповідь

1

2

3

Загальні організаційні аспекти

1

Чи встановлена та затверджена внутрішніми нормами схема проведення і відображення в бухгалтерському обліку операцій по реалізації продукції з вказівкою підрозділів, зв'язків і підлеглості між ними

2

Чи є договори на поставку продукції (виконання робіт, послуг), чи правильно вони оформлені

3

Чи встановлені дата і причина виникнення дебіторської і кредиторської заборгованості

4

Чи на підприємстві розроблені і затверджені схеми організаційної структури окремих підрозділів з вказівкою посадовців і підлеглості

5

Правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків, а також правильність складання бухгалтерських проводок по цих рахунках

6

Чи розроблений і затверджений графік документообігу з вказівкою термінів обробки і контролю документів, взаємозв'язку між підрозділами і конкретними відповідальними виконавцями

7

Чи є заборгованість з минулим терміном позовної давності, чи правильно вона списувалася, чи вживалися заходи до її стягнення

8

Чи проводилася інвентаризація розрахунків. Необхідно проаналізувати її результати, а в необхідних випадках провести стрічну перевірку розрахунків

9

Програмне забезпечення, використовуване для ведення бухгалтерського обліку, відповідає встановленим вимогам. Система правильно запрограмована, захищена від несанкціонованого доступу за допомогою кодів і паролів. Система є ліцензійною і вчасно обновляється. Періодично виконується резервне копіювання бази даних.

Розподіл функцій і відповідальності

10

Розроблені і затверджені посадові інструкції для співробітників відділу реалізації, бухгалтерії і служби внутрішнього контролю

11

Встановлено коло, уповноважених до висновку операцій, операції по придбанню і реалізації продукції осіб

12

Перелік посадових обов'язків і відповідальності доведений до зведення кожного виконавця

Внутрішньофірмовий контроль

13

Співробітниками бухгалтерії здійснюється подальший контроль правильності віддзеркалення в бухгалтерському обліку операцій по придбанню продукції, досконалих в попередньому періоді, і наявності первинних документів

14

Уповноваженими співробітниками бухгалтерії здійснюється подальший контроль правильності віддзеркалення в бухгалтерському обліку операцій по реалізації продукції, досконалих в попередньому періоді, і наявності первинних документів

Продовження табл. 2.4

1

2

3

15

Процедури внутрішнього контролю за проведенням і віддзеркаленням в бухгалтерському обліку операцій по реалізації продукції і розрахунків з покупцями і замовниками здійснюються по напрямах

15.1

контроль повноти віддзеркалення операцій в обліку і дотримання графіка документообігу

15.2

контроль дотримання встановленого порядку санкціонування проведення операцій і віддзеркалення їх в обліку

15.3

контроль правильності складання бухгалтерських проводок і своєчасності віддзеркалення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

15.4

арифметична перевірка правильності бухгалтерських записів, зокрема правильність перенесення з попереднього періоду вхідних залишків і виведення витікаючих залишків

15.5

контроль юридичної письменності при укладенні договорів з покупцями і замовниками

15.6

контроль правильності оформлення первинних документів

16

Чи функціонує служба внутрішнього контролю організації: круг повноважень, наданих співробітникам служби внутрішнього контролю, і періодичність перевірок, що проводяться, дозволяють ефективно здійснювати контрольну функцію за проведенням і віддзеркаленням в обліку операцій по придбанню і реалізації продукції

17

Результати перевірок ретельно документуються

18

За підсумками усунення недоліків складаються відповідні акти і представляються керівництву

Кадрова політика

19

Система прийому на роботу забезпечує необхідну кваліфікацію і чесність персоналу

20

Кваліфікаційні характеристики співробітників служби внутрішнього контролю відповідають необхідним вимогам

21

Співробітники періодично проходять підвищення кваліфікації з урахуванням специфіки посади

22

Чи визначено коло осіб кому надано право доступу до документів

23

Як забезпечується їх збереження документів і чи відповідає вона стандартам

Підсумок по сумі всіх розділів