4. Методика и последовательность проведения анализа валового дохода по общему объему

Измерение влияния состава и структуры товарооборота осуществляется способом процентных чисел с применением приема разниц. В процессе анализа выявляется доля фактора, участвующего в формировании среднего уровня и суммы валового дохода. Для этого используются данные анализа товарооборота по составу и его структуре.

Сумма валового дохода изменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост или снижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции). Для определения влияния этого фактора используют прием разниц: фактический товарооборот умножается на разницу между изменившимся уровнем валового дохода и первоначальным и делится на 100.

На основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенности товародвижения. Для этого отклонение между уровнями валового дохода, складывающимися при реализации товаров, закупленных у производителей и посредников, умножают на сумму реализованных товаров, приобретенных у посредников, и делят полученный результат на 100. Аналогичный расчет производится по реализации продукции собственного производства на предприятиях общественного питания.

Завершающая стадия анализа — обобщение влияния всех факторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественного питания.

Третий этап в проведении анализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятся сумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательные значения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объема товарооборота в сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице и общественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях, покупных товаров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаров через оптовых посредников и т.д.).

Немаловажное значение при определении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный анализ с работой лучшего однотипного предприятия торговли и общественного питания, определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счет изучения и использования его опыта. Для этого фактический товарооборот умножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравнении данных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

На основе выявленных неиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его резервы за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов, за счет использования более эффективных форм расчетов с поставщиками, сокращения числа посредников при закупке товара, проведения более эффективной ценовой политики, изучения и использования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

Результаты проведенного анализа используют в качестве основы планирования валового дохода на предстоящий период.

Пример 1:

Показатели	Ед. измер.	Прогноз	Факт	Отклонение «+», «-»	% выполнения
Товарооборот (Т/об)	тыс. руб.	5600,0	5701,1	101,1	101,8
Валовой доход	тыс. руб.	2085,4	2125,4	40	101,92
Уровень валового дохода	%	37,24	37,28	0,04	100,11

Определяем сумму прогнозируемого валового дохода.

5600,0 Ч 37,24 % / 100% = 2085, 4 тыс. руб.

Определяем сумму фактического валового дохода.

5701,1 Ч37,28% / 100% = 2125,4 тыс. руб.

Определяем отклонение:

а) товарооборота: 5701,1 – 5600,0 = +101,1 тыс. руб

б) валового дохода: 2125,4 – 2085,4 = +40 тыс. руб.

в) уровня валового дохода: 37,28 – 37,24 = +0,04 тыс. руб.

Определяем процент выполнения:

а) товарооборота: 5701,1 Ч 100 % / 5600 = 101, 8 %

б) валового дохода: 2125,4 Ч 100 % / 2085,4 = 101, 92 %

в) уровня валового дохода: 37,28 % Ч 100 % / 37,24% = 100, 11%

Определяем влияние изменения товарооборота на валовой доход.

(5701,1 – 5600) Ч37,24% / 100% = +37, 6 тыс. руб.

Определяем влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок.

(37,28 – 37,24) Ч 5701,1 / 100% = + 2,28 тыс. руб.

Определяем общее влияние факторов.

37,6 + 2,28 = 37,88 тыс. руб.

Выводы: за анализируемый квартал предприятие получило сумму сверх плановой прибыли в размере 37,88 тыс. руб., это сложилось за счет перевыполнения товарооборота на 101,1 тыс. руб.; с надбавкой и наценкой 2,28 тыс. руб. Увеличился валовой доход на 40 тыс. руб., соответственно, уровень которого возрос на 0, 04 % и составил 37,28 %. Все это говорит о том, что предприятие действует в правильном ключе и не допускает практически никаких ошибок в своей работе.