2.4Анализ влияния факторов на динамику прибыли от продаж.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Интересно будет рассмотреть методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода. Т.к. цель экспресс-анализа – это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Исходная информация для иллюстрации предложенной методики экспресс-анализа представлена в таблице 3, составленной по данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Таблица 3 Факторный анализ прибыли от продаж ОАО «Башспирт» за 2011-2012гг., тыс. руб.

№ п/п	Показатели		За предыдущий год		За отчетный год
1		2		3		4
1	Выручка от продаж			3801821		4620181
2	Себестоимость проданных
	товаров, продукции, работ, услуг			2572602		3072026
3	Управленческие расходы			-		-
4	Коммерческие расходы			462250		522856
5	Полная себестоимость продаж (п.2+ п.3+п.4)			3034852		3594882
6	Прибыль от продаж (п.1-п.5)			766969		1025299
7	Индекс цен			1		1.18
8	Отчетный объем реализации
	в ценах предыдущего периода					3915408

∑q1 × p0 = 4620181/1,18 = 3915408 тыс. руб.

Условные обозначения:

q1 – количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении;

p0, p1 – цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах;

s0, s1 – полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах;

П0, П1 – прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Индекс цен отчетного периода к предыдущему по данным формы № 2 невозможно рассчитать по причине недостатка информации. Он рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Этот индекс свидетельствует о том, что в среднем по всей продукции, реализованной в отчетном периоде, цены отчетного периода выше цен предыдущего периода на 18%.

Информация, содержащаяся в таблице № 3, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим; рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

1. изменение объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

2. изменение полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

3. изменения цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

1.1. Рассчитаем индекс объема продаж:

Jq = = 3915408 / 3801821 = 1.029877

1.2. Рассчитаем влияние уменьшения объема продаж на прибыль:

∆П (q) = П0 × (Jq – 1)

∆П (q) = 766969 * (1,029877 – 1) = 22914,732813 тыс. руб.

2. Изменения полной себестоимости продаж:

2.1 отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода:

∑q1s1 = 3594882 тыс. руб.

2.2 Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

∑q1s0 = Jq × ∑q0s0;

∑q1s0 = 1,029877 * 3034852 = 3125524 тыс. руб.

2.3 изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

∑q1s1 - ∑q1s0 = 3594882 – 3125524 = 469358 тыс. руб.

2.4 влияние этого фактора на прибыль:

∆П (s) = - (∑q1s1 - ∑q1s0) = - 469358

3. Изменение цен на реализуемую продукцию:

3.1 Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода:

∑q1p1 = 4620181 тыс. руб.

3.2 Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

∑q1p0 = 3915408 тыс. руб.

3.3 Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

∆П (р) = ∑q1p1 - ∑q1p0

∆П (р) = 4620181 – 3915408 = 704773 тыс. руб.

Таким образом, объем продаж и повышение цен на продукцию вызвало рост прибыли от продаж на 704773 тыс. руб., а такие факторы, как изменение структуры объемов и реализации, повышение цен на сырье и материалы привели к снижению прибыли на 469358 тыс. руб.

При углублении анализа желательно детализировать влияние каждого из рассматриваемых факторов. Влияние первого фактора может быть детализировано по конкретным позициям номенклатуры продукции. Влияние второго фактора, т.е. изменение полной себестоимости продаж, можно детализировать по трем составным частям: изменению операционной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов:

а) влияние изменения операционной себестоимости: 3072026 тыс. руб. – 2572602 тыс. руб. * 1.029877 = 514345 тыс. руб.

Влияние на прибыль = - 514345 тыс. руб.;

б) влияние изменения коммерческих расходов:

522856 – 462250× 1,029877 = 60606 тыс. руб.

Влияние на прибыль = - 60606 тыс. руб.

Всего = -574951 тыс. руб.