17 Вопрос Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при проведении аудита

Источники получения информации:устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;бухгалтерская и статистическая отчетность;планы, сметы, проекты;контракты, договора, соглашения;внутренние отчеты аудиторов, консультантов;внутрифирменные инструкции;материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

18 Вопрос Аудиторское заключение: назначение и виды.

А заключение - это документ, который имеет юридическое значение. Порядок его составления дан во Временных правилах А деятельности в РФ и в правиле (стандарте) А деятельности “Порядок составления А заключения о бух отчетности”. А заключение содержит мнение аудитора о достоверности отчетности. Это мнение выражается в одной из форм А заключения: в форме безусловно положительного, условно положительного, отрицательного А заключения. В А заключении может содержаться также отказ от выражения аудитором (А фирмой) своего мнения о достоверности отчетности.Безусловно положительное А заключение выдается в случае, “если отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов эк субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя из нормативного акта, регулирующего б/у и отчетность в РФ”.В условно положительном заключении дается то же подтверждения, но добавляется фраза “за исключением определенных в А заключении обстоятельств”. Далее они раскрываются.В отрицательном заключении указывается, что “в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов эк субъекта на отч дату и фин результатов его деятельности за отч период исходя из нормативного акта, регулирующего б/у и отчетность в РФ”.При отказе от выражения своего мнения о достоверности бух отчетности в А заключении пишется, что “в результате определенных обстоятельств А фирма (аудитор) не может выразить и не выражает такое мнение в одной из устоновленных настоящим Порядком форм”. Если возникли серьезные сомнения в том, что эк субъект сможет продолжать свою деятельность и выполнять обязательства в теч как минимум 12 мес, то это сомнение д б выражено в А заключении.

19 Вопрос Аудит документации экономического субъекта

Программа проверки документации экономического субъекта включает в себя: аудит оформления первичных документов; проверку тождественности показателей бухгалтерского баланса и Главной книги; проверку тождественности остатков и оборотов по счетам Глав-ной книги и регистрам бухгалтерского учета. Виды нарушений, Наименование Дата Номер выявленных в документах документа, составления документа по которому выявлено нарушение 1. Отсутствие обязательных реквизитов(перечисляются) в форме, не предусмотренной альбомами типовых (унифици-рованных), специализированных форм или не утвержденных соответствующим образом. 2. Незаполнение обязательных реквизитов (указываются неза-полненные реквизиты)3. Неоговоренные исправления4. Подчистки, помарки 5. Записи простым карандашом6. Отсутствие прочерков в сво-бодных строках7. Дописки в тексте и цифрах8. Отсутствие отметки о дате записи в учетный регистр и под-писи лица, отвечающего за обработку документа9. Отсутствие штампа или записи «оплачено» с указанием даты (по документам, прилагаемым к приходным и расходным кас-совым ордерам)10. Использование экземпляров документов, на которых оттиски печати (штампа) организации и подписи имеют ксерокопированнный вид.