Доходы, закрепленные за местными бюджетами
В соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации структура местных бюджетов включает:
бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
бюджеты городских и сельских поселений.
В соответствии с вышеприведенной структурой и согласно статьям 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации за местными бюджетами закреплен целый ряд налоговых доходов.
Налоговые доходы бюджетов поселений (рис. 4) включают:
1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами поселений:
земельный налог - по нормативу 100%;
налог на имущество физических лиц - по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налог на доходы физических лиц - по нормативу 10%;
единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;
3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами - по нормативам отчислений, установленным региональными органами государственной власти (в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации);
4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов (в соответствии со статьей 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Рис. 4
Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов (рис. 5) включают:
1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами муниципальных районов:
земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, - по нормативу 100%;
налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных территориях, - по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налог на доходы физических лиц - по нормативу 20%;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;
единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30%;
государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту регистрации, совершению юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;
за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;
за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
за выдачу ордера на квартиру;
за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным региональными органами государственной власти (в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Налоговые доходы бюджетов городских округов (рис. 6) включают:
1) местные налоги, устанавливаемые представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100%;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;
Рис. 5.
2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налог на доходы физических лиц - по нормативу 30%;
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;
единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 60%;
государственная пошлина – аналогично доходам бюджета муниципальных районов (в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации);
3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным региональными законами для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов (в соответствии с пунктом 1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации); налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным региональными органами государственной власти (в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации определен следующий порядок установления региональными органами государственной власти нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.
Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона о региональном бюджете на очередной финансовый год или иного закона на ограниченный срок действия) могут быть установлены:
единые для всех поселений нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональный бюджет;
единые для всех муниципальных районов нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональный бюджет.
Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в региональный бюджет, устанавливаются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом о региональном бюджете на очередной финансовый год в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 Бюджетного кодекса Российской Фкедерации, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет.
Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями региональных органов государственной власти по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в региональный бюджет, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.
Региональные органы государственной власти обязаны установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от данного налога.
Особый порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге определяются законами Москвы и Санкт-Петербурга.
Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района (за исключением решения о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены единые для всех поселений нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района (статья 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Рис. 6.
Бюджетным кодексом Российской Федерации в статье 62 закреплены также неналоговые доходы местных бюджетов:
1) часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления;
2) плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40% (в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов);
3) доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100% (в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю);
4) доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100% (в бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю).