Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

за 20__ г., руб.

Статьи аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отч. месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от продажи основных средств				120000
НДС по реализованным основных средств			18305
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1970		98400
Материалы от ликвидации основных средств		69700		1100
Расходы на демонтаж оборудования	19772		1000
Выручка от продажи нематериальных активов				117000
НДС по реализованным нематер. активам			17847
Остаточная стоимость нематер. активов			65645
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей			10000
Премии	231440
Проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете		4950
Штрафы, пени, неустойки	47710	176110	12000	9000
НДС по штрафам	29352		1373
Проценты по кредитам банка	52210		7500
Налог на имущество	44766
Списание сальдо прочих доходов и расходов		176460
Итого

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции, (работ, услуг) и сальдо прочих доходов и расходов переносится на счет 99 «Прибыли и убытки»:

- прибыль от продажи продукции (работ, услуг): Д-т 90-9 К-т 99;

- убыток от продажи продукции (работ, услуг): Д-т 99 К-т 90-9;

- прибыль от прочих видов деятельности: Д-т 91-9 К-т 99;

- убыток от прочих видов деятельности: Д-т 99 К-т 91-9.

Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.

Начислен налог на прибыль: Д-т счета 99 К-т счета 68.

Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства: Д-т счета 99 К-т счета 68.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода – прибыль или убыток:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж + (-) Сальдо прочих доходов и расходов – Текущий налог на прибыль.

Для определения текущего налога на прибыль ОАО «Мигарада» следует использовать формулу:

+(-) ТНП (ТНУ) = +(-) УРНП (УДНП) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО,

где УРНП (УДНП) – условный расход по налогу на прибыль (условный доход по налогу на прибыль);

ПНО – постоянное налоговое обязательство;

ПНА – постоянный налоговый актив;

ОНА – отложенный налоговый актив (счет 09);

ОНО – отложенное налоговое обязательство (счет 77).

УРНП (УДНП) = БП (БУ) * С_нп,

где БП (БУ) – бухгалтерская прибыль (бухгалтерский убыток) по данным счета 99;

С_нп – ставка налога на прибыль, действующая на момент решения курсовой работы.

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

ЗАДАНИЕ: На основании данных журнала операций заполните аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» ОАО «Мигарада» за 20__ г. (таблица 5).

Таблица 5

Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»

Статьи аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продаж		869123
Сальдо прочих доходов и расходов	176460
Условный расход по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство	1318		7050
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
Итого