3. Пути повышения доходности предприятия

В сложившейся сложной ситуации, обусловленной экономическим кризисом, самой главной задачей для предприятий является нахождение путей повышения доходности и избежание банкротства.

Основные пути повышения доходности [13, с. 449, 452]:

1. Пути повышения прибыли:

§ увеличение выпуска продукции

§ улучшение качества продукции

§ продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду

§ снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

§ диверсификация производства

§ расширение рынка продаж и др.

2. Пути повышения рентабельности:

§ снижение затрат на производство и реализацию продукции

§ наращивание объемов производства продукции;

§ рост цен на продукцию в результате увеличения ее качества;

§ улучшение использования производственных фондов;

§ совершенствование структуры капитала и источников его формирования;

§ повышение уровня организации производства и управления и др.

Одной из важнейших задач при повышении доходности предприятия является оптимизация затрат или достижение такого их уровня, который обеспечит требуемый финансовый результат при условии выполнения производственных планов предприятия. Среди существующих инструментов оптимизации затрат основными являются инструменты регулярного управления затратами, к которым относятся планирование, учет, контроль и программа мероприятий по снижению затрат.

Подходы к организации планирования, учета и контроля затрат [10, с. 97]: необходимо определить подразделения - центры ответственности за затраты - и выполнить стандартный набор управленческих процедур: формировать планы затрат, отчетность об их исполнении, проводить анализ затрат и принимать меры, мотивирующие подразделения к исполнению планов.

Существует два метода планирования затрат: планирование «от достигнутого», при котором в качестве базы для сравнения используются затраты прошлых периодов, и планирование «от производства», при котором в качестве источника используются производственно-ресурсные потребности. Более совершенным является метод планирования затрат «от производства», при котором за каждым показателем затрат стоят объем производства, натуральный объем ресурсов и перечень планируемых к выполнению мероприятий. Основанием для планирования «от производства» служат производственная программа, состав изделий, нормы потребления ресурсов, календарно-плановые нормативы и величина и комплектность фактического незавершенного производства на начало планового периода. На предприятии необходимы не только расчет и анализ затрат на плановый месяц, но и прогноз их на последующий период. «Это обстоятельство требует соблюдения принципа «скольжения» в планировании затрат, что означает обеспечение возможности определения планового количества деталей не только на плановый, но и на последующие месяцы.» [10, с. 98] Предложенный в качестве инструмента планирования единый сквозной план-график дает такую возможность, так как строится на всей продолжительности производственного цикла изготовления изделия.

В результате такого подхода решается главная проблема системы планирования затрат - повышение прозрачности планов затрат путем обеспечения взаимосвязи между производственно-ресурсными потребностями и планами затрат. Реализация подетальной системы планирования производства стала возможной благодаря внедрению автоматизированной системы управления.

Автоматизированная система управления предприятием позволяет не только компьютеризировать процесс формирования планов, но и готовить отчетность об их исполнении, анализировать структуру и носители затрат, осуществлять сравнительный анализ. С помощью нее выявляются затраты, которые ежемесячно растут, а также затраты, занимающие основную долю в общих затратах предприятия, проводится сравнение значимых показателей предприятия с показателями конкурентов и, наконец, выявляются носители затрат, влияющие на их величину. Следующий шаг - разработка комплексного плана мероприятий по минимизации затрат.

Особенность современного этапа экономического развития состоит в том, что инновации становятся важнейшим фактором поддержания конкурентоспособности предприятия и роста его стоимости. Российские предприятия испытывают спад инвестиций, в первую очередь в инновационное развитие предприятия. Спад инвестиций приводит к снижению финансовых результатов деятельности предприятий, а также к технической и технологической деградации. «Наблюдается так называемый «российский парадокс», «... парадокс экономической динамики последних лет состоит в том, что ручеек ресурсов на осуществление инноваций наблюдается на фоне избытка капитала в национальной экономике... Избыток капитала имеется в предпринимательском секторе... у государства... у населения». Этот парадокс объясняется формированием неэффективного финансового поведения инвесторов» [12, с. 43].

Современный подход к формированию финансового механизма инновационного развития промышленных предприятий строится на обосновании двух моделей внутреннего механизма воспроизводства активов предприятия - продуктовой и воспроизводственной модели. Воспроизводство продуктовой модели основано на привлечении прямых инвестиций и эффективно преимущественно в условиях слабой конкуренции. Воспроизводственная модель проявляется в устойчивом росте собственного капитала фирмы, и основывается на финансовом механизме, обеспечивающем рост финансовых результатов. Главным критерием воспроизводственной модели является стоимость бизнеса. В таблице 1 приведены сальдированные финансовые результаты по основным видам экономической деятельности.

Конечный продукт в своем физическом выражении содержит не только вещественную составляющую, но и интеллектуальную, и она тем больше, чем более высокие характеристики и большую потребительную стоимость имеет объект. «Тенденции, ускоряющие эрозию материальных преимуществ над нематериальными, продолжают нарастать» [12, с. 44].

Таким образом, без инновационной деятельности современное предприятие существовать не может. Одна лишь производственная деятельность в условии частой сменяемости продукции лишает его экономической перспективы и приводит к банкротству уже в течение 3-10 лет.

На доходность предприятия самым существенным образом влияет НТП. Основой для материализации НТП являются капитальные вложения. Реальные инвестиции на предприятии в основном направляются [13, с. 154]: на реконструкцию и техническое перевооружение производства; расширение действующего предприятия; модернизацию выпускаемой продукции и выпуск новой продукции; решение социальных проблем; освоение новых рынков сбыта и др.

Экономическую эффективность использования реальных инвестиций, направленных на внедрение новой техники и технологий, характеризуют различные показатели, выявляющие изменение доходности:

Изменение рентабельности за счет реализации проекта:

§ темп роста рентабельности продаж (?Rпр)

?Rпр = ,

где Rпр₁, Rпр₂ - рентабельность продаж до и после реализации проекта.

§ темп роста общей рентабельности (?Rоб)

?Rоб = ,

где Rобщ₁, ?Rобщ₂ - величина общей рентабельности до и после реализации проекта.

Если показатели эффективности работы предприятия после реализации проекта повысились по сравнению с базисным периодом, то это свидетельствует о том, что вложенные инвестиции положительно повлияли на производственную и, как следствие, экономическую деятельность.

Реконструкция и техническое перевооружение влияют на финансовые результаты предприятия через объем реализации, себестоимость, цену и налоговые платежи.

В формализованном виде увеличение чистой прибыли можно представить в следующем виде [2, с. 157]:

?Пч = ?Пс+ ?Пц - ?Пv+?Пн,

где ?Пч - годовой прирост чистой прибыли за счет реконструкции и технического перевооружения производства;

?Пс - прирост чистой прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

?Пц - прирост чистой прибыли за счет увеличения цен на более качественную продукцию;

?Пv - прирост чистой прибыли за счет увеличения объема реализации продукции;

?Пн - прирост чистой прибыли за счет снижения налога на прибыль.

Таким образом, ускорение НТП на предприятии повышает эффективность его деятельности и увеличивает доходность предприятия.

Например, ОАО «Искитимцемент» превысило план производства цемента в 1 квартале 2008 г. на 3,4%. Специалисты ОАО «Искитимцемент» отмечают, что повышение объемов производства стало возможным благодаря реализованной в 2006-2007 г. инвестиционной программе ремонтов и модернизации оборудования. Всего же за период 2001-2007 г. "РАТМ холдинг" инвестировало в модернизацию производства более 2 млрд. руб. [17]

Одним из основных путей повышения доходности является снижение себестоимости продукции. Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру ее себестоимости. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. [13, с. 441]Эта программа должна носить комплексный характер, т. е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. В ней должны быть отражены:

комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.);

§ мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

§ мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);

§ мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);

§ мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализаций, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления фирмой).

Очень важно для предприятия иметь четкий механизм реализации всех мероприятий, предусмотренных программой по снижению издержек (себестоимости продукции). В настоящее время снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов [12, с. 126].

Не менее важным фактором, влияющим на величину доходности предприятия, является изменение объема производства. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная

Падение объема неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Поэтому необходимо меры по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства. Например, производство цемента ОАО «Кавказцемент» увеличилось более чем на 10% до уровня 2,7 млн. т., а ОАО «Биначивский цемент» повысил объем выпуска с 1,6 млн.т. до 2,1 млн.т. [6, с. 26] Это связано прежде всего с модернизаций, реконструкцией оборудования, применением новых технологий. Повышение объемов производства на упомянутых и других предприятиях было обусловлено также повышением спроса на него в районах размещения предприятия и на рынках других экономических районов, в структуре и объемах продаж которых эти цементные предприятия имеют существенное значение.

Эффективность производства может повышаться даже при сокращении объема реализации, но это возможно только том случае, если качество продукции растет более быстрыми темпами, чем темпы снижения объема выпуска и реализации продукции. Добиться повышения качества продукции можно через повышение технического уровня производства, повышение уровня квалификации персонала, совершенствование организации производства и труда проведение действенной рекламы, материальное и моральное стимулирование персонала за высококачественное выполнение своих обязанностей, внедрение новых, более качественных материалов при изготовлении продукции и т.д. [13, с. 190] Качество продукции определяет уровень цен на предприятии, что влияет на величину прибыли. [8, с. 137].

На доходность предприятия влияет изменение остатков нереализованной продукции. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. Предприятие может произвести продукции больше, чем ее реализовать. Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и суммарном выражении. [8, с. 136].

Для получения большей прибыли и увеличения доходности предприятие также может сдать часть своего имущества, включая помещения, сооружения, оборудование и т.д., на аренду на более или менее длительный срок. Сдача имущества в аренду может принимать в результате форму аренды с выкупом. В итоге предприятие получает доход, увеличивающий внереализационные доходы и валовую прибыль. [8, с. 139].

На результаты финансовой деятельности предприятия большое влияние оказывает производительности труда. Ее рост позволяет существенно снизить затраты на производство и реализацию продукции, если рост производительности труда опережает рост средней заработной платы; более успешно осуществлять реконструкцию и техническое перевооружение предприятия; повысить конкурентоспособность предприятия и продукции, обеспечить финансовую устойчивость работы, увеличить объем производства и реализации продукции, а следовательно, и рост прибыли. [13, с. 385] Таким образом, за ростом производительности труда следует рост доходности предприятия.

Рассмотрев все пути повышения доходности предприятия, можно сделать вывод, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции, использование факторов производства.