2.2 Анализ состава и структуры оборотных средств предприятия
В таблице 2 рассматривается поведение оборотных средств в общей структуре всего имущества. Данные приведены на конец года.
Таблица 2 - Анализ состава и структуры имущества ООО «Страйк» 2011-2012гг.
Активы |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|||
сумма, тыс. руб.. |
уд. вес,% |
сумма, тыс. руб.. |
уд. вес,% |
(+,-) |
% |
|
I.Внеоборотные активы |
9620 |
28,2 |
10350 |
28,1 |
730 |
7,6 |
Основные средства |
9620 |
28,2 |
10350 |
28,1 |
730 |
7,6 |
II.Оборотные активы |
24505 |
71,8 |
26445 |
71,9 |
1940 |
7,9 |
Запасы |
7005 |
20,5 |
8592 |
23,4 |
1587 |
22,7 |
НДС |
2380 |
7,0 |
2433 |
6,6 |
53 |
2,2 |
Дебиторская задолженность |
4720 |
13,8 |
5280 |
14,3 |
560 |
11,9 |
Денежные средства |
10400 |
30,5 |
10140 |
27,6 |
-260 |
-2,5 |
Итого |
34125 |
100,0 |
36795 |
100,0 |
2670 |
7,8 |
Как видно из таблицы 2 возрастание стоимости имущества предприятия за 2012 г. на 2670 тыс. руб. или на 7,8% произошло за счет роста оборотных средств на 1940 тыс. руб. или на 7,9%, основных средств – на 730 тыс. руб. или на 7,6%.
Доля оборотных средств в общем объеме имущества предприятия увеличилась с 71,8% до 71,9%, а внеоборотных активов, наоборот, уменьшилась с 28,2 % до 28,1%. Это обусловлено опережением темпов прироста оборотных средств по сравнению с темпами прироста всего имущества.
Рассмотрим структурные изменения оборотных средств (Таблица 3). Данные в таблице 3 отражены на конец года. Оборотные средства были сформированы за счет запасов, дебиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев, денежных средств. Данные для структурного анализа отражены во втором раздела актива баланса (Приложение 2).
Таблица 3 - Структура и динамика оборотных средств ООО «Страйк» за 2011-2012 гг.
Оборотные активы |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|||
сумма, тыс. руб. |
уд. вес,% |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес,% |
(+,-) |
% |
|
Запасы товаров |
7005 |
28,6 |
8592 |
32,5 |
1587 |
22,7 |
НДС |
2380 |
9,7 |
2433 |
9,2 |
53 |
2,2 |
Дебиторская задолженность |
4720 |
19,3 |
5280 |
20,0 |
560 |
11,9 |
Денежные средства |
10400 |
42,4 |
10140 |
38,3 |
-260 |
-2,5 |
Итого оборотных активов |
24505 |
100,0 |
26445 |
100,0 |
1940 |
7,9 |
Сумма оборотных средств предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1940 тыс. руб. или на 7.9%. Данное увеличение вызвано ростом запасов, НДС, дебиторской задолженности.
Материальные запасы увеличились на 1587 тыс. руб. или 22,7 %, что явилось следствием увеличения товарных запасов. Таким образом, увеличение товарных запасов связано с ростом товарооборота.
В оборотных средствах предприятия за весь анализируемый период присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность, что оценивается положительно и обусловлено сбытовой политикой организации. На предприятии в основном присутствует дебиторская задолженность покупателей. Состояние дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия, характеризует расчетную дисциплину.
Дебиторская задолженность увеличилась на 560 тыс. руб. или на 11,9% за счет роста авансовых платежей за товары и услуги, а также роста задолженности покупателей.
Общая сумма денежных средств организации снизилась на 260 тыс. руб. или 2,5%.
Структура оборотных средств представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 - Структура оборотных средств ООО «Страйк» за 2011-2012гг.
Наибольшую долю оборотных средств составляли денежные средства. Снижение доли денежных средств свидетельствует об уменьшении наиболее ликвидных активов и ухудшении платежеспособности предприятия. Тем не менее, в ООО «Страйк» тенденцию снижения доли денежных средств следует оценить как положительную для предприятия, поскольку высокая доля денежных средств в составе оборотных средств свидетельствует о неэффективном его использовании, что влечет рост расходов по их хранению на расчетных счетах.
На предприятии значительна доля запасов. Их доля выросла, что связано с ростом товарооборота предприятия.
Большую долю оборотных средств составляет дебиторская задолженность. В динамике доля дебиторской задолженности выросла, что отрицательно сказывается на структуре оборотных средств, поскольку снижает ликвидность активов и ухудшает финансовое состояние предприятия.
Предприятие должно стремиться поддерживать как можно более низкий уровень запасов товаров при условии сохранения высокого уровня обслуживания покупателей.
В связи с этим необходимо регулярно проводить анализ состояния товарных запасов.
Анализ движения запасов на предприятии отражен в таблице 4. Данные приведены в оценке по фактической себестоимости.
Таблица 4 - Товарный баланс запасов товаров ООО «Страйк» за 2012 гг., в тыс. руб.
Группы товаров |
На начало года |
Поступило |
Реализовано |
На конец года |
Охлажденная рыба |
420 |
3211 |
3201 |
430 |
Мороженные рыбные товары |
1331 |
17551 |
16648 |
2234 |
Рыбные консервы и пресервы |
1191 |
15512 |
14727 |
1976 |
Соленая рыба |
701 |
5254 |
5250 |
705 |
Сушеная рыба |
701 |
5182 |
5186 |
696 |
Вяленая рыба |
560 |
4160 |
4162 |
558 |
Икорная продукция |
1926 |
13324 |
13446 |
1804 |
Зерно, крупа |
175 |
1423 |
1409 |
189 |
Итого запасов |
7005 |
65616 |
64029 |
8592 |
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы.
В ООО «Страйк» предлагаются различные виды товаров.
За 2012 г. произошло затоваривание по товарам: мороженные рыбные товары, рыбные консервы и пресервы.
Их остатки на конец года значительно превышали остатки на начало года. Рост запасов мороженной и консервированной рыбопродукции связан со снижением спроса на данную продукцию, вызванного ростом предложения данной продукции у конкурентов.
Остатки запасов икорной продукции снизились на 122 тыс. руб. или на 6,3%, что связано с повышением спроса на данный вид продукции.
Для устранения затоваривания, ускорения оборачиваемости и увеличения объема товарооборота на предприятии следует снижать объемы закупок неликвидных товаров и увеличивать объемы поставок товаров, пользующихся спросом.
Немаловажную роль в оборотных средствах предприятия ООО «Страйк» играет дебиторская задолженность.
Данные для анализа состава дебиторской задолженности представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Страйк» за 2011-2012 гг.
Дебиторская задолженность |
2011 г. |
2012 г. |
Отклонение |
|||
сумма, тыс. руб. |
уд. вес,% |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес,% |
(+,-) |
% |
|
Расчеты с дебиторами всего, в том числе |
4720 |
100 |
5280 |
100 |
560 |
11,9 |
- покупатели и заказчики |
4570 |
96,8 |
4970 |
94,1 |
400 |
8,8 |
в том числе просроченная |
983 |
20,8 |
2540 |
48,1 |
1557 |
158,4 |
- авансы выданные |
150 |
3,2 |
310 |
5,9 |
160 |
106,7 |
Анализ дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками выросла на 400 тыс. руб. или на 8,8%, в том числе сумма просроченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 1557 тыс. руб.
Задолженность покупателей занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов, ее удельный вес снизился. Сумма расчетов по авансам выданным увеличилась на 160 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.
Анализ движения денежных средств ООО «Страйк» за 2012 год представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ движения денежных средств ООО «Страйк» за 2012 г.
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение |
|||
За отчетный год |
За прошлый год |
+,- |
% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
10 400 |
7095 |
3 305 |
46,6 |
|
Текущая деятельность |
|
|
|
|
|
Поступило денежных средств по текущей деятельности |
80 354 |
81 269 |
-915 |
-1,1 |
|
средства, полученные от покупателей, заказчиков |
80 354 |
81 269 |
-915 |
-1,1 |
|
Денежные средства, направленные: |
79 489 |
76 910 |
2 579 |
3,4 |
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
64 029 |
61 550 |
2 479 |
4,0 |
|
на оплату труда |
11 775 |
11 234 |
541 |
4,8 |
|
на расчеты по налогам и сборам |
1705 |
1705 |
0 |
0,0 |
|
на прочие расходы |
1 980 |
2421 |
-441 |
-18,2 |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
865 |
4 359 |
-3494 |
-80,2 |
|
Продолжение таблицы 6
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Инвестиционная деятельность |
|
|
|
|
Поступило денежных средств по инвестиционной деятельности |
- |
- |
- |
- |
поступления от реализации объектов ОС и иных внеоборотных активов |
- |
- |
- |
- |
Денежные средства, направленные: |
1125 |
1054 |
71 |
6,3 |
на приобретение и создание объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
1125 |
1054 |
71 |
6,3 |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
-1125 |
-1054 |
-71 |
6,3 |
Финансовая деятельность |
|
|
|
|
Поступило денежных средств по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
полученные займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
прочие доходы по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
Денежные средства, направленные: |
- |
- |
- |
- |
на выплату дивидендов |
- |
- |
- |
- |
прочие расходы по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств |
-260 |
3 305 |
-3565 |
-108 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
10 140 |
10 400 |
-260 |
-2,5 |
Проведенный анализ движения денежных средств показал, что в 2012 году снизился остаток денежных средств на конец отчетного периода на 260 тыс. рублей или на 2,5 процентов.
По текущей деятельности чистое снижение денежных средств составило 3494 тыс. рублей.
По инвестиционной деятельности получен убыток в размере 1125 тыс. рублей, что больше показателей 2011 года на 71 тыс. рублей.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие получает доходы только от текущей деятельности, а инвестиционная деятельность являются убыточной.
С помощью косвенного метода анализа денежных потоков определим влияние отдельных факторов на отклонение суммы чистой прибыли от суммы чистого денежного потока за отчетный год в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет влияния факторов на чистый денежный поток в ООО «Страйк»
Показатель |
Сумма , тыс. руб. |
Чистая прибыль |
6821 |
Чистый денежный поток |
-260 |
Сумма корректировки чистой прибыли за счет изменения балансовых остатков: |
|
амортизация |
146 |
увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности |
560 |
увеличение (уменьшение) запасов |
1587 |
увеличение (уменьшение) краткосрочных финансовых вложений |
- |
увеличение (уменьшение) НДС |
53 |
увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности |
2444 |
увеличение (уменьшение) нераспределенной прибыли |
230 |
Общая сумма корректировок чистой прибыли |
620 |
Чистая прибыль с учетом корректировок |
7181 |
Как следует из таблицы 7 увеличение запасов, дебиторской задолженности, НДС сократило сумму денежных средств. За счет роста кредиторской задолженности, нераспределенной прибыли чистый денежный поток на предприятии увеличивался.
Таким образом, на протяжении анализируемого периода возросло общее количество остатков запасов, что было следствием постоянного увеличения неликвидных запасов товаров для перепродажи (мороженной рыбной продукции, консервов).
Структурные изменения долей в общем объеме оборотных средств выражены ростом доли запасов, дебиторской задолженности и уменьшением доли денежных средств. Это связано со снижением темпов роста деловой активности предприятия и товарооборота.